Дата принятия: 11 августа 2021г.
Номер документа: 33а-7273/2021
СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ КЕМЕРОВСКОГО ОБЛАСТНОГО СУДА
ОПРЕДЕЛЕНИЕ
от 11 августа 2021 года Дело N 33а-7273/2021
Судья: Спицына О.Н. N 33А-7273
Докладчик: Быкова С.В. (N 2а-1883/2020)
(42RS0002-01-2020-002519-83)
АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ
"11" августа 2021 года Судебная коллегия по административным делам Кемеровского областного суда в составе
председательствующего Быковой С.В.,
при секретаре Темниковой Е.Ю.,
рассмотрев в открытом судебном заседании по докладу судьи Быковой С.В. административное дело по иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России N 3 по Кемеровской области к Шепелевой Алене Викторовне о взыскании платежей в бюджет
по апелляционной жалобе Шепелевой А.В. на решение Беловского городского суда Кемеровской области от 17 сентября 2020 года
УСТАНОВИЛА:
Межрайонная Инспекция ФНС России N 3 по Кемеровской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к Шепелевой А.В. о взыскании платежей в бюджет.
Требования мотивирует тем, что Шепелева А.В. является плательщиком налога на доходы физических лиц.
ООО "К-Элемент" предоставило в налоговый орган сведения по форме 2-НДФЛ, а именно справку N 1 от 23.01.2018 г., N 2 от 25.12.2019 г. в отношении Шепелевой А.В. о доходах за 2017-2018 год.
Согласно сведений представленных ООО "К-Элемент", административный ответчик получила в 2017 году от ООО "К-Элемент" доход в виде материальной выгоды, полученной за выполнение трудовых или иных обязанностей; денежное содержание, денежное довольствие, не подпадающее под действие п.29 ст.217 НК РФ и иные налогооблагаемые выплаты военнослужащим и приравненным к ним категориям физических лиц (кроме выплат по договорам гражданско-правового характера) в размере 12 000,00 руб. Сумма исчисленного налога составила 1 560,00 руб., сумма удержанного налога - 0 руб., сумма налога, не удержанного налоговым агентом 1 560,00 руб.
В 2018 году Шепелева А.В. получила от ООО "К-Элемент" доход в виде материальной выгоды, полученной за выполнение трудовых или иных обязанностей; денежное содержание, денежное довольствие, не подпадающее под действие п.29 ст.217 НК РФ и иные налогооблагаемые выплаты военнослужащим и приравненным к ним категориям физических лиц (кроме выплат по договорам гражданско-правового характера) в размере 12 000,00 руб. Сумма исчисленного налога составила 1 560,00 руб., сумма удержанного налога - 0 руб., сумма налога, не удержанного налоговым агентом 1 560,00 руб.
В установленный срок налогоплательщику было направлено налоговое уведомление N 39240882 от 25.07.2019, N 36369271 от 09.09.2018.
Должнику было направлено требование об уплате налога и пени N 17157 от 06.12.2018 г., со сроком уплаты до 14.01.2019, N 97820 от 25.12.2019, со сроком уплаты до 28.01.2020, направлены через личный кабинет налогоплательщика.
Требования об уплате налога налогоплательщиком не исполнено.
20.04.2020 мировым судьей судебного участка N 3 Беловского городского судебного района Кемеровской области было вынесено определение об отмене судебного приказа.
Просила взыскать с Шепелевой А.В. недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2017-2018 годы в размере 3 120 руб. в доход государства.
Решением Беловского городского суда Кемеровской области от 17 сентября 2020 года с Шепелевой А. В. взыскана недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2017-2018г.г. в сумме 3 120 руб. и государственная пошлина в сумме 400 руб.
В апелляционной жалобе Шепелева А.В. просит решение суда отменить.
Не согласна с решением в части взыскания налога на доходы физических лиц за 2017г. в размере 1 560 руб. в виду неправильного определения обстоятельств, имеющих значение для дела, считаю, неверной оценки доказательствам, суд не применил закон, подлежащий применению.
Административный истец обратился с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании налога на доходы физических лиц за 2017г. только 24 марта 2020, то есть с пропуском срока (спустя более 8 месяцев) на обращение в суд (период для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа с 15.01.2019 по 15.07.2019), в связи с чем утрачено право на взыскание налога за 2017г., уважительных причин для восстановления указанного срока не имеется.
На апелляционную жалобу Межрайонной ИФНС России N 3 по Кемеровской области принесены возражения.
Изучив материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы и возражений, проверив законность и обоснованность решения суда в соответствии с требованиями ст. 308 КАС РФ, судебная коллегия приходит к следующему.
В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
Согласно п.п.4 п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
На основании ч.1 ст.207 НК РФ налогоплательщиками НДФЛ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Согласно п.1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.
Пунктами 6 и 7 ст.228 НК РФ установлено, что налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п. 5 ст. 226 и п. 14 ст. 226.1 НК РФ, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с п. 29 ст. 217 НК РФ, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.
В отношении доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы за 2017-2018 год, налогоплательщики, получившие такие доходы, уплачивают налог не позднее 3 декабря 2018 года и не позднее 2 декабря 2019 года на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.
Исходя из п.5 ст.226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.
Из материалов дела усматривается и судом установлено, что согласно сведений представленных ООО "К-Элемент" в 2017 году Шепелева А.В. от ООО "К-Элемент" получила доход в виде материальной выгоды, полученной за выполнение трудовых или иных обязанностей; денежное содержание, денежное довольствие, не подпадающее под действие п.29 ст.217 НК РФ и иные налогооблагаемые выплаты военнослужащим и приравненным к ним категориям физических лиц (кроме выплат по договорам гражданско-правового характера) в размере 12 000,00 руб.
Сумма исчисленного налога составила 1 560,00 руб., сумма удержанного налога-0 руб., сумма налога, не удержанного налоговым агентом 1 560,00 руб.
В 2018 году Шепелева А.В. получила от ООО "К-Элемент" доход в виде материальной выгоды, полученной за выполнение трудовых или иных обязанностей; денежное содержание, денежное довольствие, не подпадающее под действие п.29 ст.217 НК РФ и иные налогооблагаемые выплаты военнослужащим и приравненным к ним категориям физических лиц (кроме выплат по договорам гражданско-правового характера) в размере 12 000,00 руб.
Сумма исчисленного налога составила 1 560,00 руб., сумма удержанного налога-0 руб., сумма налога, не удержанного налоговым агентом 1 560,00 руб.
Справки налогового агента ООО "К-Элемент" о доходах и суммах налога физического лица за 2018 год N 2 от 25.12.2019 (л.д.14) и за 2017 год N 1 от 23.01.2018 (л.д.15) подтверждают указанные обстоятельства.
Общая сумма недоимки за 2017-2018 г.г. составляет 3 120,00 руб.
Согласно п.6 ст.58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.
В случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика (абз. 4 п. 4 ст. 31 НК РФ).
В силу п.2 ст.11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.
Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе (абзац 5 п. 2 ст. 11.2 НК РФ).
В установленный ст. 52 НК РФ срок Шепелевой А.В. были направлены налоговые уведомления N 39240882 от 25.07.2019г. (л.д.11), N 36369271 от 09.09.2018г. (л.д.12).
В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ ей были направлены требования об уплате налога и пени N 17157 от 06.12.2018г. со сроком уплаты до 14.01.2019 (л.д.8), N 97820 от 25.12.2019г., со сроком уплаты до 28.01.2020г (л.д.9)., направлены через личный кабинет налогоплательщика.
23.03.2020 мировой судья судебного участка N 3 Беловского городского судебного района Кемеровской области вынес судебный приказ о взыскании с Шепелевой А.В. налога на доходы физических лиц в сумме 3120 руб.
Определением мирового судьи судебного участка N 3 Беловского городского судебного района Кемеровской области от 20.04.2020 судебный приказ от 03.03.2020 отменен (л.д.5).
07.07.2020 административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением.
Установив указанные обстоятельства, суд сделал правильный вывод о том, что Шепелева А.В. обязана уплатить налог на доходы физических лиц за 2017, 2018 г.г., который ею не уплачен.
Срок обращения к мировому судье и в суд с требованиями о взыскании налога административным истцом не пропущен.
В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в редакции, действовавшей в момент возникновения спорных правоотношений, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, пеней, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи заявления о взыскании в суд.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, пеней, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абз. 3 п. 2 указанной статьи.
Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
В соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, пеней, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, пеней, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, пеней превысила 3 000 руб., налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 руб.
При этом под общей суммой налога, пеней понимается сумма, указанная во всех требованиях об уплате определенного налога, по которым истек срок исполнения.
Доводы жалобы не могут служить основанием к отмене решения суда, поскольку не основаны на законе.
Суд правильно установил обстоятельства, имеющие значение для разрешения спора, правильно применил нормы материального закона и не нарушил процессуальный закон.
Руководствуясь ст. 309 КАС РФ, судебная коллегия
ОПРЕДЕЛИЛА:
Решение Беловского городского суда Кемеровской области от 17 сентября 2020 года оставить без изменения, апелляционную жалобу-без удовлетворения.
Кассационная жалоба (представление) может быть подана через суд первой инстанции в течение 6 месяцев со дня вынесения определения в 8 кассационный суд общей юрисдикции.
Мотивированное апелляционное определение изготовлено 11.08.2021.
Председательствующий:
Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка
