Дата принятия: 07 августа 2019г.
Номер документа: 33а-7151/2019
СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ АЛТАЙСКОГО КРАЕВОГО СУДА
ОПРЕДЕЛЕНИЕ
от 7 августа 2019 года Дело N 33а-7151/2019
Судебная коллегия по административным делам Алтайского краевого суда в составе:
председательствующего Котликовой О.П.,
судей Титовой В.В., Бакланова Е.А.
пре секретаре Богдан Л.Ф.
рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело по апелляционной жалобе Б.
на решение Октябрьского районного суда г.Барнаула от 28 мая 2019 г. по административному делу по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г.Барнаула к Б. о взыскании недоимки по транспортному, земельному налогам и пени.
Заслушав доклад судьи Титовой В.В., судебная коллегия
установила:
Инспекция Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г.Барнаула (далее по тексту - ИФНС России по Октябрьскому району г.Барнаула, налоговый орган) обратилась в суд с административным иском к Б. о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2015, 2016 годы в размере <данные изъяты>, пени в размере <данные изъяты>, недоимки по земельному налогу за 2016 год в размере <данные изъяты>, пени в размере <данные изъяты>.
В обоснование административных исковых требований указано, что Б. является плательщиком транспортного налога за 2015, 2016 годы в связи с принадлежностью ему автомобиля марки Хундай Солярис, государственный регистрационный знак *** и земельного налога в связи с принадлежностью ему земельного участка по адресу <адрес>, кадастровый ***. ИФНС России по Октябрьскому району г.Барнаула налогоплательщику были направлены налоговые уведомления *** от ДД.ММ.ГГ на сумму <данные изъяты> (за 2015 год) и *** от ДД.ММ.ГГ на общую сумму <данные изъяты> (за 2016 год) на уплату налогов в срок до ДД.ММ.ГГ и ДД.ММ.ГГ соответственно. В связи с неуплатой налогов в установленный срок налогоплательщику направлены требования *** по состоянию на ДД.ММ.ГГ и *** по состоянию на ДД.ММ.ГГ на уплату налогов и пени, однако свои обязательства Б. не исполнил. Судебный приказ, вынесенный мировым судьей по заявлению налогового органа о взыскании указанной недоимки ДД.ММ.ГГ, был отменен определением мирового судьи ДД.ММ.ГГ в связи с поступлением возражений должника.
Решением Октябрьского районного суда г.Барнаула от 28 мая 2019 г. административные исковые требования удовлетворены. С Б. в доход бюджета муниципального образования городской округ г.Барнаул взыскана недоимка по транспортному налогу за 2015, 2016 годы в размере <данные изъяты>, пени по транспортному налогу за 2015, 2016 годы в размере <данные изъяты>, недоимка по земельному налогу за 2016 год в размере <данные изъяты>, пени по земельному налогу за 2016 год, в размере <данные изъяты>, всего взыскано - <данные изъяты>; государственная пошлина в размере <данные изъяты>.
В апелляционной жалобе Б. просит решение отменить и принять по делу новое решение об отказе в удовлетворении требований, ссылаясь на пропуск административным истцом срока обращения в суд с административным иском.
ИФНС России по Октябрьскому району г.Барнаула на апелляционную жалобу поданы возражения со ссылкой на необоснованность изложенных в ней доводов.
Лица, участвующие в деле, в суд апелляционной инстанции не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, в связи с чем на основании статей 150, 307 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебная коллегия полагает возможным рассмотреть апелляционную жалобу в их отсутствие.
Рассмотрев административное дело в полном объеме в соответствии со статьей 308 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, обсудив доводы жалобы, судебная коллегия приходит к выводу об отсутствии оснований для отмены или изменения обжалуемого судебного акта.
Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, пункта 1 статьи 3, пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии со статьей 356 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее все нормы приведены в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.
В силу части 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения, являются плательщиками транспортного налога.
Исходя из положений статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения, в числе прочего, признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Подпунктом 1 пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
Правовые основы применения на территории Алтайского края транспортного налога определены Законом Алтайского края от 10 октября 2002 г. N 66-ЗС "О транспортном налоге на территории Алтайского края".
Названным Законом установлены налоговые ставки в следующих размерах: для легковых автомобилей с мощностью двигателя свыше 100 л.с. до 150 л.с. включительно - 20 рублей (статья 1).
Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 360 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно пункту 2 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В силу пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.
Судом установлено, что за административным ответчиком в 2015, 2016 годах был зарегистрирован автомобиль Хундай Солярис, государственный регистрационный знак ***, мощность двигателя 123 л.с. (с ДД.ММ.ГГ).
С учетом имеющихся у налогового органа сведений о мощности двигателя, установленной налоговой ставки и периода владения транспортный налог к уплате за этот автомобиль, исчисленный в налоговых уведомлениях *** от ДД.ММ.ГГ (за 2015 год) и *** от ДД.ММ.ГГ (за 2016 год), составил <данные изъяты> (123 л.с. х 20 руб.) за каждый год. Расчет налогового органа является верным.
В силу пункта 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой (пункт 2 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
На основании пункта 1 статьи 389 названного Кодекса объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.
Исходя из пункта 1 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 01 января года, являющегося налоговым периодом (пункт 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации).
Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год (пункт 1 статьи 393 Налогового кодекса Российской Федерации). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (пункт 3 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации).
Как установлено судом и подтверждено материалами дела, в 2016 году Б. на праве собственности (с ДД.ММ.ГГ) принадлежала ? доля в праве общей долевой собственности на земельный участок по адресу <адрес>, кадастровый ***, категории земель - земли населенных пунктов, вид разрешенного использования - для эксплуатации жилого дома, кадастровая стоимость по состоянию на ДД.ММ.ГГ составляла <данные изъяты>.
Согласно налоговому уведомлению N 40191337 от ДД.ММ.ГГ Б. исчислен земельный налог за 2016 год в размере <данные изъяты> (<данные изъяты> х 0,10% :12 мес. х 3 мес.: 2).
Земельный налог правильно исчислен налоговым органом из кадастровой стоимости <данные изъяты> с применением налоговой ставки 0,10 %, установленной Положением о земельном налоге на территории городского округа - города Барнаула Алтайского края, утвержденным решением Барнаульской городской Думы от 09 октября 2012 года N 839, для земельных участков занятых жилищным фондом.
В соответствии пунктом 1 статьи 363, пунктом 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог за 2015 год подлежал уплате в срок не позднее 01 декабря 2016 г., транспортный и земельный налоги за 2016 год подлежали уплате не позднее 01 декабря 2017 г.
Пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный и земельный налоги на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (пункт 3 статьи 363, пункт 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации).
В данном случае налоговые уведомления *** от ДД.ММ.ГГ (за 2015 год) и *** от ДД.ММ.ГГ (за 2016 год) направлены налогоплательщику по месту жительства заказными письмами с соблюдением положений статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации.
Следовательно, в рассматриваемом случае у Б. возникла обязанность по уплате названных налогов за указанные налоговые периоды.
Обязанность по уплате налогов административным ответчиком не исполнена.
Требования об уплате налога *** по состоянию на ДД.ММ.ГГ, *** по состоянию на ДД.ММ.ГГ, в которые включены суммы недоимки по транспортному налогу за 2015, 2016 годы, недоимки по земельному налу за 2016 год и пени, были направлены налоговым органом заказными письмами с соблюдением положений статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации по месту жительства налогоплательщика. В требовании *** срок уплаты недоимки и пени установлен до ДД.ММ.ГГ, в требовании *** - до ДД.ММ.ГГ Пени на недоимку по транспортному налогу за 2015 год начислены за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ, пени на недоимку по транспортному и земельному налогам за 2016 год начислены за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ Расчет пеней произведен верно.
Установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации сроки обращения в суд сначала с заявлением о вынесении судебного приказа, затем с административным иском (ДД.ММ.ГГ) после отмены определением от ДД.ММ.ГГ судебного приказа, вынесенного ДД.ММ.ГГ, административным истцом соблюдены.
Таким образом, учитывая, что Б. в 2015, 2016 годах являлся плательщиком транспортного налога, в 2016 году земельного налога, принимая во внимание соблюдение налоговым органом сроков обращения и порядка взыскания недоимки и пени, суд первой инстанции пришел к правильному выводу о наличии оснований для удовлетворения административных исковых требований.
Доводы жалобы о пропуске налоговым органом срока на обращение в суд с административным иском ошибочны, поэтому во внимание не принимаются.
Так, согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании налога, пеней подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, пеней, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (абзац 4 пункта 1 статьи 48).
Согласно пункту 2 статьи 48 названного Кодекса заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, пеней, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, пеней превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (абзац 2 пункта 2 статьи 48).
Как усматривается из материалов дела, в требовании ***, выставленном по состоянию на ДД.ММ.ГГ, направленном налогоплательщику ДД.ММ.ГГ, Б. предложено в срок до ДД.ММ.ГГ уплатить недоимку по транспортному налогу за 2015 год и пени в общей сумме <данные изъяты>, что не превышало 3000 рублей.
Поскольку в установленный срок требование не исполнено, а общая сумма задолженности не превышала 3000 рублей, налоговый орган в силу вышеприведенной нормы не имел право на обращение в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании указанной суммы.
Подлежащая взысканию с Б. сумма превысила 3000 рублей после неисполнения им в срок до ДД.ММ.ГГ требования об уплате налога ***, выставленного по состоянию на ДД.ММ.ГГ
Таким образом, с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган вправе был обратиться в суд в течение шести месяцев, начиная с ДД.ММ.ГГ
ДД.ММ.ГГ мировым судьей судебного участка N 1 Октябрьского района г.Барнаула был вынесен судебный приказ о взыскании с Б. недоимки по транспортному и земельному налогам и пени в общей сумме <данные изъяты>, что свидетельствует о соблюдении налоговым органом шестимесячного срока на обращение в суд с заявлением.
ДД.ММ.ГГ определением и.о. мирового судьи судебного участка N 1 Октябрьского района г.Барнаула указанный судебный приказ отменен в связи с поступлением возражений от должника.
Согласно абзацу 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Обращение в суд с настоящим иском последовало ДД.ММ.ГГ, то есть в пределах установленного законом срока.
В связи с изложенным оснований для отмены решения и удовлетворения апелляционной жалобы не имеется.
Вместе с тем, принимая во внимание, что в силу пункта 1 части 2 статьи 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при удовлетворении требований о взыскании обязательных платежей и санкций в резолютивной части решения, в числе прочего, должно быть указано место жительство лица, обязанного уплатить денежную сумму, составляющую задолженность, а также, учитывая, что в соответствии со статьей 56 Бюджетного кодекса Российской Федерации доходы от транспортного налога являются доходами бюджета субъекта Российской Федерации, резолютивная часть решения подлежит уточнению.
Руководствуясь статьей 309 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия
определила:
решение Октябрьского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГ оставить без изменения, апелляционную жалобу Б. - без удовлетворения.
Уточнить резолютивную часть решения, изложив абзац второй в следующей редакции:
Взыскать с Б., проживающего по адресу: <адрес>, недоимку по транспортному налогу за 2015, 2016 годы в размере <данные изъяты>, пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2015, 2016 годы в размере <данные изъяты>, недоимку по земельному налогу за 2016 год в размере <данные изъяты>, пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2016 год, в размере <данные изъяты>, всего взыскать - <данные изъяты>.
Председательствующий
Судьи
Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка
