Дата принятия: 24 ноября 2020г.
Номер документа: 33а-6997/2020
СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ ЯРОСЛАВСКОГО ОБЛАСТНОГО СУДА
ОПРЕДЕЛЕНИЕ
от 24 ноября 2020 года Дело N 33а-6997/2020
Судебная коллегия по административным делам Ярославского областного суда в составе: председательствующего судьи Малахова В.А.,
судей Федотовой Н.П., Моисеевой О.Н.
при секретаре Марковой О.С.
рассмотрела в открытом судебном заседании в г. Ярославле
24 ноября 2020 года
административное дело по апелляционной жалобе Ануфриенко Ю.А. на решение Заволжского районного суда г. Ярославля от 14 сентября 2020 года, которым постановлено:
"Взыскать с Ануфриенко Ю.А., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающей по адресу: <адрес>, в пользу ИФНС России по Заволжскому району г. Ярославля задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2018 год в сумме 49420 руб., пени в сумме 2966,02 руб., налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2018 год в сумме 14520 руб., всего 66906,02 руб.
Взыскать с Ануфриенко Ю.А. в доход бюджета городского округа г.Ярославль государственную пошлину в размере 2207 руб.".
Заслушав доклад судьи Федотовой Н.П., судебная коллегия
установила:
Административный истец обратился в суд с административным иском к Ануфриенко Ю.А. о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 49420 руб. за 2018 год, пени в сумме 2966,02 руб., налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2018 год в сумме 14520 руб.
Судом постановлено вышеуказанное решение.
В апелляционной жалобе ставится вопрос об отмене решения суда с направлением дела на новое рассмотрение в суд первой инстанции. Доводы жалобы сводятся к несоответствию выводов суда обстоятельствам дела, нарушению норм процессуального права.
Проверив законность и обоснованность решения суда в полном объеме, заслушав возражения представителя ИФНС России по Заволжскому району г. Ярославля по доверенности Панчехиной Ю.С. по доводам жалобы, изучив материалы дела, судебная коллегия считает, что апелляционная жалоба не содержит правовых оснований к отмене решения суда и подлежит оставлению без удовлетворения.
С выводом суда об удовлетворении требований ИФНС России по Заволжскому району г. Ярославля судебная коллегия соглашается, считает его правильным, основанным на материалах дела и законе.
В силу положений статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации адвокаты, индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.
Согласно подп. 1, 3 п. 2 ст. 425 НК РФ (в редакции, действовавшей до внесения изменения Федеральным законом от 03.08.2018 N 303-ФЗ) тарифы страховых взносов устанавливаются в следующих размерах, если иное не предусмотрено настоящей главой:
1) на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 26 процентов;
3) на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.
В силу подп. 1, 2 п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подп. 2 п. 1 ст.419 НК РФ, уплачивают:
1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:
в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;
в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.
При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;
2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.
При этом, согласно п. 3 ст. 430 НК РФ если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.
В соответствии с п. 4 ст. 430 НК РФ в целях реализации пункта 3 данной статьи календарным месяцем начала деятельности признается:
1) для индивидуального предпринимателя календарный месяц, в котором произведена его государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя;
2) для адвоката, медиатора, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, - календарный месяц, в котором адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающийся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, поставлены на учет в налоговом органе.
Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.
За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно /п. 5 ст. 430 НК РФ/.
В силу положений абз. 2 п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено данной статьей.
Согласно п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.
Судом установлено и из материалов дела следует, что Ануфриенко Ю.А. осуществляла предпринимательскую деятельность до ДД.ММ.ГГГГ.
Сумма дохода Ануфриенко Ю.А. за 2018 год согласно поданной ею декларации составила 5 242 000 руб. Максимальный размер страховых взносов за 2018 год - 212 360 руб., соответственно фиксированный платеж страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию составляет 21692,69 руб. /26545 руб. Х 9 мес./: 12 мес. + /26545 руб. х 25 дн./ : /12 мес. х 31 дн./, страховые взносы суммы дохода плательщика, превышающего 300000 руб. за 2018 год - 49420 руб. /5242000 руб. - 300000 руб./ х 1%/.
Проверив данный расчет, судебная коллегия соглашается с его правильностью. Произведенный расчет задолженности по страховым взносам основан на действующем законодательстве, не вызывает сомнений, не опровергнут ответчиком и обоснованно принят судом первой инстанции за основу при вынесении решения.
Таким образом, Ануфриенко Ю.А. должна была уплатить в срок до 09.11.2018 страховые взносы по обязательному пенсионному страхованию в сумме 71112,69 руб. /21692,69 руб. + 49420 руб./.
Ануфриенко Ю.А. 13.12.2018 страховые взносы были уплачены частично в сумме 21692,69 руб. Страховые взносы в сумме 49420 руб. до настоящего времени не уплачены.
На основании ст.75 НК РФ Ануфриенко Ю.А. были начислены пени за период с 10.11.2018 по 01.07.2019 в сумме 2966,02 руб.
Кроме того, Ануфриенко Ю.А. согласно п. 1 ст. 346.12 НК РФ является плательщиком единого налога, уплачиваемого по упрощенной системе налогообложения, выбравшего в качестве объекта налогообложения доходы.
На основании пп. 2 п. 2 ст. 346.23 НК РФ индивидуальные предприниматели представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 ст. 346.23НК РФ).
В соответствии с п. 7 ст. 346.21 НК РФ налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации ст. 346.23 НК РФ.
Согласно п. 1 ст. 346.20 НК РФ в случае, если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов.
Ануфриенко Ю.А. 29.04.2019 сдана налоговая декларация по УСН за 2018 год, 30.05.2019 и 06.06.2019 административный ответчик представила уточненные налоговые декларации.
Согласно уточненной налоговой декларации за 2018 год налогоплательщиком был получен доход в сумме 5 242 000 руб., соответственно налог за 2018 год к уплате в бюджет составляет 314520 руб. /5242000 руб. х 6%/. Ануфриенко Ю.А. в уточненной налоговой декларации отражены: авансовый платеж за 1 квартал 2018 года - 9000 руб. по сроку уплаты 25.04.2018; авансовый платеж за 2 квартал 2018 года - 9000 руб. по сроку уплаты 25.07.2018; авансовый платеж за 3 квартал 2018 года - 2520 руб. по сроку уплаты 25.10.2018; сумма налога, подлежащая доплате за налоговый период, - 294000 руб.
Ануфриенко Ю.А. 05.06.2019 уплачен налог в сумме 300 000 руб., авансовые платежи в сумме 14520 руб. уплачены не были.
В связи неисполнением обязанности по уплате авансовых платежей административным истцом были выставлены требования N от ДД.ММ.ГГГГ со сроком добровольной уплаты до 22.07.2019, N от ДД.ММ.ГГГГ со сроком добровольной уплаты до 05.08.2019. Требования были направлены административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика и по почте, что подтверждается представленными в материалы дела письмом Инспекции о направлении требования и скриншотом из личного кабинета (л.д. 13-18, 24).
В срок, предложенный налоговым органом для добровольного исполнения требований об уплате страховых взносов, плательщик указанные требования не исполнил, взносы в бюджет не уплатил.
Инспекция 21.01.2020 г. обратилась к мировому судье судебного участка N 3 Заволжского судебного района г. Ярославля с заявлениями о выдаче судебного приказа по взысканию с Ануфриенко Ю.А. задолженности по страховым взносам, пени, УСН. Вынесенный 13.02.2020 г. мировым судьей судебного участка N 3 Заволжского судебного района г.Ярославля судебный приказ о взыскании с Ануфриенко Ю.А. задолженности по страховым взносам, пени, УСН отменен определением от 05.03.2020 г. в связи с поступлением возражений Ануфриенко Ю.А. Административный иск подан в суд 07.052020г., т.е. в пределах сроков, предусмотренных ст. 48 НК РФ, ст. 286 КАС РФ.
При таких обстоятельствах, установив, что процедура направления требований в адрес Ануфриенко Ю.А., срок и порядок обращения в суд с административным иском о взыскании недоимки по страховым взносам за 2018 год, пени, УСН, соблюдены, достоверных доказательств надлежащего исполнения обязанности по уплате обязательных платежей в части заявленной суммы административным ответчиком суду не представлено, суд первой инстанции пришел к правильному выводу об удовлетворении требований административного истца и взыскании с административного ответчика задолженности по страховым взносам за 2018 год, пени, налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2018 год.
Довод жалобы об оспаривании вывода суда о том, что доказательств оплаты налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2018 год, административным ответчиком не представлено, судебной коллегией не принимается с учетом следующего.
Из приложенного к апелляционной жалобе платежного документа видно, что Ануфриенко Ю.А. ДД.ММ.ГГГГ был произведен платеж в сумме 14520 руб. При этом в поле "назначение платежа" указано "налог на доходы физических лиц" по КБК N (л.д. 107), вместо "налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения" по КБК N.
В суде апелляционной инстанции представитель ИФНС России по Заволжскому району г. Ярославля по доверенности Панчехина Ю.С. подтвердила факт переплаты у административного ответчика по налогу на доходы физических лиц в сумме 14520 руб.
Согласно п. 4 ст. 78 НК РФ зачет суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам осуществляется на основании письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленного через личный кабинет налогоплательщика) налогоплательщика по решению налогового органа.
Доказательств обращения Ануфриенко Ю.А. в налоговый орган с заявлением на зачет переплаты в материалах дела не имеется.
Таким образом, оснований для зачета суммы излишне уплаченного налога на доходы физических лиц в сумме 14520 руб. в счет налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, у инспекции не имелось.
При таких обстоятельствах суд пришел к правильному выводу о том, что авансовые платежи в сумме 14520 руб. административным ответчиком уплачены не были и обоснованно удовлетворил требования налогового органа в данной части.
С учетом изложенного, решение суда законно и обосновано, выводы суда соответствуют обстоятельствам дела, и доводами жалобы не опровергаются. Оснований для отмены решения суда, в том числе по доводам апелляционной жалобы, не имеется.
Руководствуясь ст. 309 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия
определила:
Решение Заволжского районного суда г. Ярославля от 14 сентября 2020 года оставить без изменения, апелляционную жалобу Ануфриенко Ю.А. - без удовлетворения.
Кассационная жалоба (представление) на решение и апелляционное определение может быть подана во Второй кассационный суд общей юрисдикции через суд первой инстанции в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения.
Председательствующий
Судьи
Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка
