Определение Судебной коллегии по административным делам Ленинградского областного суда от 10 декабря 2020 года №33а-6978/2020

СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ ЛЕНИНГРАДСКОГО ОБЛАСТНОГО СУДА

ОПРЕДЕЛЕНИЕ

от 10 декабря 2020 года Дело N 33а-6978/2020
Судебная коллегия по административным делам Ленинградского областного суда в составе:
председательствующего Григорьевой Н.М.,
судей Муратовой С.В., Рябинина К.В.,
при ведении протокола помощником судьи Малышевой Е.В.,
рассмотрела административное дело N 2а-4238/2020 (47RS0004-01-2020-001780-32) по апелляционной жалобе Суховей А.В. на решение Всеволожского городского суда Ленинградской области от 20 августа 2020 года по административному исковому заявлению Суховей А.В. к Инспекции Федеральной налоговой службы России по Всеволожскому району Ленинградской области, Управлению Федеральной налоговой службы России по Ленинградской области о признании налогового уведомления и требования незаконными, признании начисления налога на доходы физических лиц необоснованным.
Заслушав доклад судьи Ленинградского областного суда Григорьевой Н.М., объяснения представителя административного истца Суховей А.В. - Бураковой А.В., действующей на основании доверенности, возражения представителя административного ответчика ИФНС России по Всеволожскому району Ленинградской области - Внуковой Д.А., судебная коллегия по административным делам Ленинградского областного суда
установила:
Административный истец Суховей А.В. обратилась во Всеволожский городской суд с административным исковым заявлением к Инспекции Федеральной налоговой службы России по Всеволожскому району Ленинградской области (далее - ИФНС по Всеволожскому району), Управлению Федеральной налоговой службы России по Ленинградской области (далее - УФНС по Ленинградской области) о признании начисления налога на доходы физических лиц в размере 117 000 руб., содержащегося в налоговом уведомлении N 53190365 от 15.08.2019 г. необоснованным, а также признании налогового уведомления N 53190365 от 15.08.2019 г. и требования N 106742 от 23.12.2019 г. незаконными.
В обоснование требований Суховей А.В. указала, что решением Василеостровского районного суда Санкт-Петербурга от 07.03.2018г. по делу N 2-1110/18, суд взыскал с ЗАО <данные изъяты> в пользу Суховей А.В. неустойку в размере 900 000 руб. Сумма неустойки взыскана в связи с нарушением прав потребителей. На основании решения ей были перечислены денежные средства в сумме 900 000 руб., без удержания налоговым агентом суммы налога, после чего налоговым органом административному истцу был начислен налог на доходы физических лиц за 2018 год в размере 117 000 рублей. Истец полает, что поступившие ей на основании решения суда денежные средства в размере 900 000 руб., не являются доходом физического лица, а представляют собой меру ответственности за нарушение прав другого лица, которые не облагаются налогом.
При рассмотрении дела в суде первой инстанции административными ответчиками исковые требования признаны не были.
Обжалуемым решением от 20.08.2020 г. Всеволожский городской суд Ленинградской области отказал Суховей А.В. в удовлетворении административных исковых требований в полном объеме (л.д. 101-106).
В апелляционной жалобе Суховей А.В. просит решение суда первой инстанции отменить, принять по делу новое решение об удовлетворении исковых требований, ссылаясь на нарушение судом норм материального права.
По мнению подателя жалобы, судом не было учтено, что неустойка за несоблюдение сроков передачи дольщику объекта долевого строительства, носит компенсационный характер и не является средством обогащения кредитора, то есть, не относится к экономической выгоде гражданина. Поскольку в главе 23 НК РФ нет прямого указания об отнесении неустойки к облагаемым налогом доходам, а все неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика, то неустойка облагаться налогом не должна (л.д. 108, 109).
В материалах дела имеются возражения административных ответчиков на апелляционную жалобу, в которых они просят решение суда первой инстанции оставить без изменения. Административные ответчики в возражениях сослались на то, что в статье 217 НК РФ, содержащей перечень доходов, не подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц, неустойка не перечислена. В своих возражениях ИФНС по Всеволожскому району указала, что ЗАО <данные изъяты> представил в установленном законом порядке сведения о доходах Суховей А.В. за 2018 год, с которых не был удержан налог на доходы физических лиц, поскольку судом при вынесении решения не была указана сумма налога, подлежащая удержанию, в связи с чем налоговый орган обоснованно сформировал налоговое уведомление (л.д. 126-130, 134-136).
Явившийся представитель административного истца Буракова А.В., действующая на основании доверенности, доводы апелляционной жалобы поддержала.
Представитель административного ответчика ИФНС по Всеволожскому району Внукова Д.А. возражала против удовлетворения жалобы, полагала решение суда первой инстанции законным и обоснованным.
В суд апелляционной инстанции не явился представитель административного ответчика УФНС по Ленинградской области, извещенный надлежащим образом о месте и времени судебного заседания (л.д. 124).
Проверив материалы дела, определив по правилу ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, обсудив доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия приходит к следующему.
В силу п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Согласно положениям ст. 207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме.
В силу положений ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с главой 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса.
Пунктом 3 ст. 217 НК РФ предусмотрено, что не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц все виды установленных законодательством Российской Федерации компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных, в частности, с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья. Перечень доходов, не подлежащих налогообложению НДФЛ, является исчерпывающим. Доход в виде неустойки и штрафа в вышеуказанном перечне не указан.
Как следует из материалов дела, решением Василеостровского районного суда Санкт-Петербурга от 07.03.2018г. по гражданскому делу N 2-1110/18, оставленным без изменения апелляционным определением судебной коллегии по гражданским делам Санкт-Петербургского городского суда от 21.06.2018 г., был частично удовлетворен иск Суховей А.В. к ЗАО <данные изъяты> о взыскании неустойки и штрафа. Суд постановилвзыскать с ЗАО <данные изъяты> в пользу Суховей А.В. неустойку в размере 900 000 руб. (л.д. 8-19).
Выплата по решению суда была произведена ответчиком ЗАО <данные изъяты> в 2018 году.
ЗАО <данные изъяты> в связи с выплатой Суховей А.В. денежных средств в качестве дохода, подлежащего налогообложению, направил в налоговый орган справку N 444 от 22.03.2019 за 2018 год, согласно которой Суховей А.В. получила подлежащий налогообложению доход в размере 900 000 руб., сумма налога, не удержанная налоговым агентом, составляет 117 000 руб. (л.д. 42).
Через сервис "Личный кабинет налогоплательщика" налоговым органом ИФНС по Всеволожскому району было направлено налоговое уведомление N 53190365 от 15.08.2019 г. об уплате налога на доходы физических лиц за 2018 год со сроком уплаты 02.12.2019 года (л.д. 5-7).
В связи с неуплатой налога в установленный в уведомлении срок, налоговым органом было сформировано требование N 106742 по состоянию на 23.12.2019 об уплате налога на доходы физических лиц за 2018 год в размере 117 000 руб. и пени в размере 500,17 руб. в срок до 28.01.2020 г. (л.д. 22, 23).
Судебная коллегия соглашается с выводом суда первой инстанции об отказе в удовлетворении административных исковых требований Суховей А.В., который основан на имеющихся в материалах дела доказательствах.
Сумма неустойки за несоблюдение сроков передачи дольщику объекта долевого строительства, взысканная с застройщика в соответствии со ст. 6 Федерального закона от 30.12.2004 г. N 214-ФЗ "Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации", отвечают перечисленным в ст. 41 НК РФ признакам экономической выгоды, поэтому подлежат обложению налогом на доходы физических лиц.
Также суд обоснованно сослался на п. 7 "Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации", утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 21.10.2015 г, согласно которому производимые гражданам выплаты неустойки и штрафа в связи с нарушением прав потребителей не освобождаются от налогообложения. Выплачиваемая гражданину денежная компенсация морального вреда налогом не облагается.
Предусмотренные законодательством о защите прав потребителей санкции носят исключительно штрафной характер. Их взыскание не преследует цель компенсации потерь (реального ущерба) потребителя.
Поскольку выплата сумм таких санкций приводит к образованию имущественной выгоды у потребителя, они включаются в доход гражданина на основании положений статей 41, 209 Налогового кодекса РФ вне зависимости от того, что получение данных сумм обусловлено нарушением прав физического лица.
Доводы апелляционной жалобы административного истца сомнений в правильности решения суда не вызывают и его отмену не влекут, поскольку противоречат имеющимся в деле доказательствам и основаны на неправильном толковании закона. Таким образом, судебная коллегия по административным делам не усматривает оснований для удовлетворения апелляционной жалобы, решение суда первой инстанции является законным и обоснованным, не подлежащим отмене.
Руководствуясь статьями 307 - 311 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия по административным делам Ленинградского областного суда
определила:
Решение Всеволожского городского суда Ленинградской области от 20 августа 2020 года оставить без изменения, апелляционную жалобу Суховей А.В. - без удовлетворения.
Кассационная жалоба (представление) может быть подана в Третий кассационный суд общей юрисдикции, через суд первой инстанции в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения.
Председательствующий:
Судьи:
Судья: <данные изъяты>


Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка