Дата принятия: 09 июня 2020г.
Номер документа: 33а-6976/2020
СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ ВЕРХОВНОГО СУДА РЕСПУБЛИКИ ТАТАРСТАН
ОПРЕДЕЛЕНИЕ
от 9 июня 2020 года Дело N 33а-6976/2020
Судебная коллегия по административным делам Верховного Суда Республики Татарстан в составе
председательствующего судьи Горшунова Д.Н.,
судей Гафиятуллина Ш.Ш., Шакуровой Н.К.,
при ведении протокола судебного заседания секретарем Ханнановым Д.И.,
рассмотрела в открытом судебном заседании по докладу судьи Горшунова Д.Н. административное дело по апелляционной жалобе Спиридоновой ФИО9 на решение Советского районного суда города Казани от 16 декабря 2019 года, которым постановлено:
"административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 6 по Республике Татарстан к Спиридоновой ФИО10 о взыскании недоимки по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени удовлетворить.
Взыскать со Спиридоновой ФИО11 в доход соответствующего бюджета в лице Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 6 по Республике Татарстан задолженность по налогу на имущество физических лиц в сумме 1211 рублей и пени по налогу на имущество физических лиц в размере 14 рублей 44 копейки, задолженность по земельному налогу в сумме 4372 рубля и пени по земельному налогу в сумме 77 рублей 02 копейки.
Взыскать со Спиридоновой ФИО12 госпошлину в бюджет муниципального образования г. Казани в размере 400 рублей".
Проверив материалы административного дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, заслушав представителя Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N 6 по Республике Татарстан - Сафаргалееву А.Р., возражавшую ее удовлетворению, судебная коллегия
УСТАНОВИЛА:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России N 6 по Республике Татарстан (далее - МРИ ФНС России N 6 по Республике Татарстан) обратилась в суд с административным исковым заявлением к Спиридоновой О.А. о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу и пени, в обоснование административного искового заявления указав, что Спиридонова О.А. имеет в собственности квартиру, расположенную по адресу <адрес>, земельный участок, кадастровый номер ...., и жилой дом, расположенные по адресу <адрес>, в связи с чем Спиридоновой О.А. были начислены налоги за 2016, 2017 года, в сумме 1 211 рублей и 4 372 рублей. За несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц и земельного налога начислены пени в сумме 14 рублей 44 копейки и 77 рублей 2 копейки соответственно. Направленное должнику требование об уплате налога административным ответчиком не исполнено.
Поскольку Спиридонова О.А. не исполнила налоговую обязанность МРИ ФНС России N 6 по Республике Татарстан просит взыскать со Спиридоновой О.А. налог на имущество физических лиц в размере 1 211 рублей, земельный налог - 4 372 рубля, пени в сумме 14 рублей 44 копейки и 77 рублей 2 копейки соответственно.
Представитель МРИ ФНС России N 6 по Республике Татарстан в судебном заседании административные исковые требования поддержал.
Спиридонова О.А. административные исковые требования не признала.
Суд принял решение в вышеприведенной формулировке об удовлетворении заявленных требований.
С решением суда не согласилась Спиридонова О.А., просит решение суда первой инстанции отменить. В обосновании апелляционной жалобы указывает, что налоговым органом завышена налоговая база при исчислении налога на имущество на дом, а именно полагает, что кадастровая стоимость данного дома завышена.
Также в апелляционной жалобе указывается, на то что суд первой инстанции не применил последствия пропуска срока исковой давности.
В суде апелляционной инстанции представитель МРИ ФНС России N 6 по Республике Татарстан Сафаргалеева А.Р. просила в удовлетворении апелляционной жалобы отказать.
Иные лица, участвующие в деле, не явились, извещены.
Судебная коллегия приходит к следующему.
На основании части 1 статьи 307 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд апелляционной инстанции рассматривает административное дело в судебном заседании по правилам производства в суде первой инстанции с учетом особенностей, предусмотренных настоящим Кодексом.
Частью 1 статьи 308 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что суд апелляционной инстанции рассматривает административное дело в полном объеме и не связан основаниями и доводами, изложенными в апелляционных жалобе, представлении и возражениях относительно жалобы, представления.
Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Рассмотрение данной категории дел осуществляется в порядке, установленном главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.
Согласно части 1 статьи 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения налога на недвижимость) и арендная плата.
На основании пункта 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
В силу части 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Частью 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.
Согласно части 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
В соответствии с частью 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начисляется пеня. Отсчет начинается со следующего дня за днем уплаты налога, установленного законодательством.
В соответствии с частью 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Плательщиками земельного налога в силу части 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
В соответствии с частью 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.
В соответствии с пунктом 1 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база земельного налога определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.
В соответствии с пунктом 3 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.
Согласно части 1 статьи 393 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом для земельного налога признается календарный год.
В соответствии с частью 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя)
В силу положений статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Согласно статье 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектами налогообложения признается следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машиноместо, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здания, строение, сооружение, помещение.
В соответствии с частью 1 статьи 402 Налогового Кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.
На основании статьи 405 Налогового Кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.
Как указано в части 1 статьи 406 Налогового Кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.
На основании пункта 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно решению Казанской городской Думы от 11 ноября 2013 года N 5-26 (ред. от 16 октября 2019 года) "О земельном налоге" устанавливается земельный налог на территории муниципального образования города Казани, определив ставку земельного налога 0,25 процента в отношении земельных участков, занятых индивидуальными жилыми домами.
На основании решения Казанской городской Думы от 20 ноября 2014 года N 3-38 (ред. от 16 октября 2019 года) "О налоге на имущество физических лиц" в отношение недвижимого имущества, расположенного на территории муниципального образования города Казань физических лиц, применятся следующие налоговые ставка:
- 0,2 процента в отношении квартир, частей квартир, комнат;
- 0,3 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов.
Из материалов административного дела следует, что в период с 1 января 2016 года по 31 декабря 2016 года в собственности Спиридоновой О.А. находится объект недвижимого имущества - жилой дом с кадастровым номером 16:50:060301:60, расположенный по адресу: <адрес> кадастровая стоимость которого составляет в этот период 85 470 рублей.
По вышеуказанному объекту недвижимого имущества начислен налог на имущество физических лиц в размере 223 рубля, где налоговая база, которая составляет кадастровою стоимость имущества, умноженная на коэффициент 0,4, умноженная на налоговою ставку 0,3% и умноженная на налоговый период 12/12.
В период с 1 января 2016 года по 31 декабря 2016 года в собственности Спиридоновой О.А. находится земельный участок, с кадастровым номером 16:50:060301:12, расположенный по адресу <адрес>,1, кадастровая стоимость которого в вышеуказанный период составляла 874 258 рублей. На вышеуказанный земельный участок начислен земельный налог в размере 2 186 рублей, где налоговая база, которая составляет кадастровою стоимость имущества, умноженная на налоговою ставку 0,25% и умноженная на налоговый период 12/12.
Материалами административного дела установлено, что Спиридонова О.А. с 4 апреля 2017 года имеет ? доли в праве собственности на квартиру, расположенную по адресу <адрес>, с кадастровым номером 16:50:060510:1332, кадастровая стоимостью которой составляет 1 674 828 рублей.
В период с 4 апреля 2017 года до 31 декабря 2017 на вышеуказанный объект недвижимого имущества начисляется налог на имущество физических лиц в размере 754 рубля, где налоговая база, которая составляет ? от кадастровой стоимости имущества (что составляет 837 414 рублей) умножается на коэффициент налогового периода 0,6, умножается на налоговою ставку 0,2% и умноженная на налоговый период 9/12.
В период с 1 января 2017 года по 31 декабря 2017 года в собственности Спиридоновой О.А. находится объект недвижимого имущества жилой дом с кадастровым номером 16:50:060301:60, расположенный по адресу: город Казань, улица Бухарская, дом 16 квартира 1 кадастровая стоимость которого составляет в этот период 85 470 рублей.
По вышеуказанному объекту недвижимого имущества начислен налог на имущество физических лиц в размере 234 рубля, где налоговая база, которая составляет кадастровою стоимость имущества, умноженная на коэффициент 0,6, умноженная на налоговою ставку 0,3% и умноженная на налоговый период 12/12.
В период с 1 января 2017 года по 31 декабря 2017 года в собственности Спиридоновой О.А. находится земельный участок, кадастровый номер ...., расположенный по адресу <адрес>, кадастровая стоимость которого в вышеуказанный период составляла 874 258 рублей. На вышеуказанный земельный участок начислен земельный налог в размере 2 186 рублей, где налоговая база, которая составляет кадастровою стоимость имущества, умноженная на налоговою ставку 0,25% и умноженная на налоговый период 12/12.
В связи с тем, что Спиридоновой О.А. не уплачены за 2016 и 2017 год налог на имущество физических лиц и земельный налог начислены пени в сумме 14 рублей 44 копейки и 77 рублей 2 копейки соответственно.
Направленные Спиридоновой О.А. требования N 5644 по состоянию на 19 февраля 2018 со сроком оплаты до 4 февраля 2018 года, N 8500 по состоянию на 30 января 2019 года, со сроком оплаты 18 марта 2019 года, не исполнены.
Вынесенный, мировым судьей судебного участка N 8 по Советскому судебному району города Казани, судебный приказ от 16 сентября 2019 года, о взыскании со Спиридоновой О.А. недоимки по налогам и пени, отменен определением от 9 октября 2019 года.
Принимая решение об удовлетворении заявленных требований, суд первой инстанции руководствовался обоснованностью требований МРИ ФНС России N 6 по Республики Татарстан о взыскании налогов и пени, и неисполнением Спиридоновой О.А. конституционной обязанности по уплате налогов и сборов, а административное исковое заявление подано в пределах срока обращения в суд за принудительным взысканием налогов.
С такими выводами судебная коллегия соглашается, поскольку они основаны на применимых нормах налогового законодательства и подтверждаются материалами дела.
Довод в апелляционной жалобе на то, что судом первой инстанции не применены последствия пропуска срока исковой давности судебной коллегией отклоняется, поскольку судом первой инстанции данное обстоятельство исследовано и ему дана надлежащая правовая оценка, а именно в соответствии с действующим законодательством, срок уплаты физическими лицами имущественных налогов начинает течь с первого декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, так, срок уплаты имущественного налога за 2016 год - не позднее 1 декабря 2017, за 2017 год - не позднее 3 декабря 2018 года.
Довод апеллянта том что, налоговым органом завышена кадастровая стоимость дома, так же подлежит отклонению, поскольку кадастровая стоимость объекта недвижимого имущества устанавливается в соответствии с Федеральным закон от 3 июля 2016 года N 237-ФЗ "О государственной кадастровой оценке" бюджетным учреждением, а действующим законодательством представлена возможность оспаривания результатов определения кадастровой стоимости в порядке 25 главы Кодекса административного судопроизводства.
Апелляционная жалоба не содержит доводов, которые могли бы быть основаниями к отмене решения суда, приведенные же доводы заявлены при неправильном толковании норм материального и процессуального права и без учета конкретных обстоятельств административного дела.
Иных аргументов, способных повлиять на оценку законности и обоснованности решения суда, апелляционная жалоба не содержит. Решение суда судебная коллегия считает правильным, а апелляционную жалобу - подлежащей отклонению.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 177, 309, 311 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия
ОПРЕДЕЛИЛА:
решение Советского районного суда города Казани от 16 декабря 2019 года по данному административному делу оставить без изменения, апелляционную жалобу Спиридоновой ФИО13 - без удовлетворения.
Апелляционное определение вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в шестимесячный срок в кассационном порядке.
Председательствующий
Судьи
Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка
