Дата принятия: 02 сентября 2020г.
Номер документа: 33а-6957/2020
СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ КЕМЕРОВСКОГО ОБЛАСТНОГО СУДА
ОПРЕДЕЛЕНИЕ
от 2 сентября 2020 года Дело N 33а-6957/2020
"02" сентября 2020 года Судебная коллегия по административным делам Кемеровского областного суда в составе
председательствующего Быковой С.В.,
судей Бегуновича В.В., Тройниной С.С.
при секретаре Логунове В.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании по докладу судьи Быковой С.В. административное дело по иску Межрайонной ИФНС N 5 по Кемеровской области к Лыткиной Нине Николаевне о взыскании обязательных платежей и санкций
по апелляционной жалобе Лыткиной Н.Н. на решение Осинниковского городского суда Кемеровской области от 23 января 2020 года,
УСТАНОВИЛА:
Межрайонная ИФНС N 5 по Кемеровской области обратилась с административным иском к Лыткиной Н.Н. о взыскании обязательных платежей и санкций.
Требования мотивирует тем, что Лыткина Н.Н. является собственником следующего имущества:
земельного участка (кадастровый N), расположенного по адресу: <адрес>, являющегося объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ.
транспортного средства Toyota Land Cruiser 200, являющегося объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ;
иное строение (кадастровый N), расположенное по адресу: <адрес>,
квартира (кадастровый N), расположенная по адресу: <адрес>, являющегося объектами налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ: иное строение (кадастровый N), расположенное по адресу: <адрес>, квартира (кадастровый N), расположенная по адресу: <адрес>.
В соответствии со ст.ст. 357, 388, 400 НК РФ Лыткина Н.Н. является плательщиком земельного налога, транспортного налога и налога на имущество физических лиц.
Инспекцией в соответствии со ст.ст. 362, 396, 408 НК РФ исчислен транспортный, земельный и имущественный налоги, направлены налогоплательщику налоговые уведомления об уплате указных налогов.
В связи с тем, что обязанности по уплате налогов налогоплательщиком не исполнены, инспекцией направлены требования об уплате задолженности по налогам и пени.
На неуплаченную сумму недоимки в соответствии со ст.75 НК РФ должнику исчислены пени, исходя из 1/300 ставки рефинансирования, установленной Центральным банком Российской Федерации за каждый день просрочки.
До настоящего времени подлежащие оплате суммы задолженности по налогам и пени в бюджет не внесены.
Инспекция отправила заказными письмами с уведомлением требования об уплате налога, пени.
Требования инспекции выполнены не были, суммы обязательных платежей до настоящего времени не уплачены.
Межрайонная ИФНС N 5 по Кемеровской области обратилась к мировому судье с заявлениями о выдаче судебных приказов в отношении Лыткиной Н.Н. о взыскании с нее обязательных платежей и санкций.
Мировым судьей судебного участка N 1 Осинниковского городского судебного района 29.04.2019 г., 27.06.2019 г., 21.08.2019 г. были вынесены судебные приказы.
Определениями мирового судьи судебного участка N 1 Осинниковского городского судебного района от 22.05.2019 г. судебный приказ по делу N 2а-731/1-2019, от 17.07.2019 г. судебный приказ по делу N 2а-1442/1-2019, от 21.08.2019 г. судебный приказ по делу N 2а-1748/1-2019 в отношении Лыткиной Н.Н. отменены.
Истец просил взыскать с Лыткиной Н.Н. недоимки по транспортному налогу с физических лиц: налог в размере 116 640 руб., пеня в размере 1 615,16 руб.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 16 062,28 руб., пеня в размере 44,18 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов налог в размере 143 632 руб. пеня в размере 3 845,16 руб., на общую сумму 281 838,78 руб.
Решением Осинниковского городского суда Кемеровской области от 23 января 2020 года исковые требования удовлетворены частично.
С Лыткиной Н. Н. взыскана задолженность по уплате транспортного налога за 2017 год в сумме 38 880 руб., пени по транспортному налогу в размере 558,25 руб., всего 39438,25 руб. (тридцать девять тысяч четыреста тридцать восемь руб. двадцать пять коп.).
задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 5017 руб. (пять тысяч семнадцать руб.).
задолженность по уплате земельного налога с физических лиц за 2017 год в сумме 86622 руб., пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов 1243,75 руб., всего 87865,75 руб. (восемьдесят семь тысяч восемьсот шестьдесят пять руб. семьдесят пять коп.).
в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 3846,42 руб. (три тысячи восемьсот сорок шесть руб. сорок две коп.).
В удовлетворении требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N 5 по Кемеровской области о взыскании с Лыткиной Нины Николаевны недоимки по транспортному налогу с физических лиц, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу и пени в большем размере - отказано.
В апелляционной жалобе Лыткина Н.Н. просит решение суда изменить, т.к. оно является незаконным, и отказать в удовлетворении иска в части взыскания с нее задолженности по налогам.
Ссылается на то, что ИФНС не представила расчета задолженности по налогам и судом соответственно отчет не проверен. Решением Осинниковского городского суда от 22.10.2018 г. с ней уже была взыскана задолженность по налогам за 2017 год, считает, что данным решением уже взыскана задолженность по налогам вторично.
Также считает, что сумма земельного налога является завышенной.
На апелляционную жалобу и.о. начальника Межрайонной ИФНС N 5 по Кемеровской области Карабейниковой Т.А. принесены возражения.
Изучив материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы и возражений, проверив законность и обоснованность решения суда в соответствии с требованиями ст. 308 КАС РФ, судебная коллегия приходит к следующему.
Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии с ч.1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
Согласно ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом
Плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.
В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления,
В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации.
В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам.
В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.
Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.
В силу ст.357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
По транспортным средствам, зарегистрированным на физических лиц, приобретенным и переданным ими на основании доверенности на право владения и распоряжения транспортным средством до момента официального опубликования настоящего Федерального закона, налогоплательщиком является лицо, указанное в такой доверенности. При этом лица, на которых зарегистрированы указанные транспортные средства, уведомляют налоговый орган по месту своего жительства о передаче на основании доверенности указанных транспортных средств.
В соответствии с ч. 1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Согласно ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Из материалов дела усматривается и судом установлено, что Лыткина Н.Н. является собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, дата регистрации права 06.12.2011, иного строения, помещения и сооружения по адресу: <адрес>, дата регистрации права 26.04.2011, квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, дата регистрации права собственности 01.01.1996, что подтверждается сведениями об имуществе налогоплательщика - физического лица, полученными Инспекцией в рамках п.4 ст. 85 НК РФ (л.д. 13). Также в период с 17.10.2013 г. по 26.09.2018 г. Лыткина Н.Н. являлась собственником автомобиля Тойота Ленд Круизер 200.
В адрес Лыткиной Н.Н. МИ ФНС N 5 по Кемеровской области направлено уведомление N 35862846 от 21.08.2018 г. с извещением о необходимости в срок не позднее 03.12.2018 г. оплатить налоги: транспортный налог 38 880 рублей, земельный налог 86 622 руб., налог на имущество физических лиц 5017 руб. Налоговый период 2017 год (л.д. 16).
Поскольку указанные в уведомлении суммы налогов Лыткиной Н.Н. оплачены не были, с 04.12.2018 г. начислена пеня. Из расчета сумм пени, включенной в требование по уплате N 18 от 29.01.2019 г. следует, что за период с 04.12.2018 г. по 28.01.2019 г. Лыткиной Н.Н. начислены пеня по транспортному налогу 558,25 руб., пеня по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов 1243,75 руб. (л.д. 17).
19.02.2019 г. МИ ФНС N 5 по Кемеровской области в адрес Лыткиной Н.Н. направлено требование N 18 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 29.01.2019 г., из которого усматривается, пени по транспортному налогу с физических лиц составила 558,25 руб., недоимка по транспортном налогу с физических лиц составила 38 880 руб., пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов составляет 1243,75 руб., недоимка по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов составила 86 622 рубля, налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов 5017 руб. Установлен срок для исполнения требования до 15.03.2019 г. (л.д. 14, 15).
В адрес Лыткиной Н.Н. МИ ФНС N 5 по Кемеровской области направлено уведомление N 82626916 от 27.08.2016 г. с извещением о необходимости в срок не позднее 01.12.2016 оплатить налоги: транспортный налог 38 880 руб., земельный налог 28505 руб., налог на имущество физических лиц 11045,28 руб. Налоговый период 2015 год (л.д. 20).
Поскольку указанные в уведомлении суммы налогов Лыткиной Н.Н. оплачены не были, со 02.12.2016 г. начислена пеня. Из расчета сумм пени, включенной в требование по уплате N 10432 от 14.12.2016 г. следует, что за период с 02.12.2016 г. по 13.12.2016 г. Лыткиной Н.Н. начислены пеня по транспортному налогу 155,52 руб., пеня по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов 114,02 руб., пеня по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объекта налогообложения, расположенных в границах городских округов 44,18 руб. (л.д. 22).
19.02.2016 г. МИ ФНС N 5 по Кемеровской области в адрес Лыткиной Н.Н. направлено требование N 10432 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 14.12.2016 г., из которого усматривается, пеня по транспортному налгу с физических лиц составила 155,52 руб., недоимка по транспортном налогу с физических лиц составила 38 880 руб., пеня по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов составляет 114,02 руб., недоимка по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов составила 28505 руб., налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов 11045,28 руб., пеня 44,18 руб. Установлен срок для исполнения требования до 08.02.2017 г. (л.д. 18, 19).
В адрес Лыткиной Н.Н. МИ ФНС N 5 по Кемеровской области направлено уведомление N 202555 от 24.03.2015 г. с извещением о необходимости в срок не позднее 01.10.2015 г. оплатить налоги: транспортный налог 38 880 руб., земельный налог 28505 руб. Налоговый период 2014 год (л.д. 24).
Пеня по транспортному налогу за период с 03.07.2015 по 30.11.2015 начислена в размере 901,39 рублей (л.д. 25). Пеня по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городского округа за период с 23.01.2015 по 30.11.2015 составляет 2487,39 рублей (л.д. 26).
16.10.2015 МИ ФНС N 5 по Кемеровской области в адрес Лыткиной Н.Н. направлено требование N 13134 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 14.10.2015, из которого усматривается, пеня по транспортному налгу с физических лиц составила 901,39 рублей, недоимка по транспортном налогу с физических лиц составила 38 880 рублей, пеня по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов составляет 2487,39 рублей, недоимка по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов составила 28505 рублей. Установлен срок для исполнения требования до 26.11.2015 (л.д. 23).
В связи с неисполнением указанного требования в добровольном порядке Межрайонная ИФНС России N 5 по Кемеровской области обратилась с заявлением о выдаче судебных приказов к мировому судье.
Определением мирового судьи судебного участка N 1 Осинниковского городского судебного района от 22.05.2019 г. судебный приказ мирового судьи судебного участка N 1от 29.04.2019 г. о взыскании с Лыткиной Н.Н. недоимки по налогам в общей сумме 69 773,78 руб., госпошлины в доход местного бюджета 1147 руб. отменен (л.д. 11).
Определением мирового судьи судебного участка N 1 Осинниковского городского судебного района от 17.07.2019 г. судебный приказ мирового судьи судебного участка N 1 Осинниковского городского судебного района от 27.06.2019 г. о взыскании с Лыткиной Н.Н. недоимки по налогам в общей сумме 132321 руб., госпошлины в доход местного бюджета 1923 руб. отменен (л.д. 10).
Определением мирового судьи судебного участка N 1 Осинниковкого городского судебного района от 21.08.2019 г. судебный приказ мирового судьи судебного участка N 1 Осинниковского городского судебного района от 30.07.2019 г. о взыскании с Лыткиной Н.Н. недоимки по налогам в общей сумме 78743,97 руб., госпошлины в доход местного бюджета 1281 руб. отменен (л.д. 9).
С заявлениями о выдаче судебного приказа Межрайонная ИФНС России N 5 по Кемеровской области обратилась по требованию N 18 -21.06.2019 г., по требованию N 10432 - 19.07.2019 г., по требованию N 13134 -25.04.2019 г., что подтверждается сведениями, представленными истцом.
В течение шести месяцев Межрайонная ИФНС России N 5 по Кемеровской области обратилась в суд о взыскании недоимки по налогам и пени в порядке административного судопроизводства.
Однако при обращении с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье 19.07.2019 г., предусмотренный законом шестимесячный срок со дня, установленного в требовании N 10432 - до 08.02.2017 г. для исполнения требования об уплате недоимки по транспортному налогу в размере 38 880 руб., пени по транспортному налогу 155,52 руб., недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 11045,28 руб., пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 44,18 руб., недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 28505 руб., недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 114,02 руб., налоговый период 2015 год, пропущен.
Также налоговым органом пропущен срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки и пени по транспортному и земельным налогам за налоговый период 2014 года, поскольку срок для исполнения требования N 13134 был установлен до 26.11.2015 г., а с заявлением о вынесении судебного приказа Межрайонная ИФНС России N 5 по Кемеровской области обратилась 25.04.2019 г.
В силу пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Доказательств, подтверждающих уважительность причин пропуска установленного законом срока обращения в суд ИФНС не представила.
При таких обстоятельствах суд сделал правильный вывод о том, что суммы недоимки по транспортному налогу за 2014, 2015 годы, земельному налогу за 2014, 2015 годы, налогу на имущество физических лиц за 2015 год не подлежат взысканию и обоснованно отказал в удовлетворении требований в этой части.
В отношении налога за 2017 год срок для обращения в суд не пропущен.
Расчет налога является правильным.
При таких обстоятельствах суд сделал правильный вывод о том, что суммы недоимки по налогам и пени за просрочку уплаты налогов за налоговый период 2017 года подлежат взысканию и обоснованно удовлетворил требования в этой части.
Доводы жалобы не могут служить основанием к отмене решения суда, поскольку опровергаются установленными судом обстоятельствами. Из решения Осинниковского городского суда от 22 октября 2018 г., на которое ссылается Лыткина Н.Н., усматривается, что этим решением с нее взысканы налог и пени за 2016 г. Расчет земельного налога исчислен в соответствии с требованиями закона и Лыткиной Н.Н. не опровергнут.
Суд правильно определилобстоятельства, имеющие значение для разрешения спора, правильно применил материальный закон и не нарушил нормы процессуального права.
Руководствуясь ст. 309 КАС РФ, судебная коллегия
ОПРЕДЕЛИЛА:
Решение Осинниковского городского суда Кемеровской области от 23 января 2020 года оставить без изменения, апелляционную жалобу-без удовлетворения.
Кассационная жалоба (представление) может быть подана через суд первой инстанции в течение 6 месяцев со дня вынесения определения в 8 кассационный суд общей юрисдикции.
Апелляционное определение изготовлено 2 сентября 2020 г.
Председательствующий:
Судьи:
Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка
