Определение Судебной коллегии по административным делам Верховного Суда Республики Мордовия от 16 июня 2020 года №33а-687/2020

СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ ВЕРХОВНОГО СУДА РЕСПУБЛИКИ МОРДОВИЯ

ОПРЕДЕЛЕНИЕ

от 16 июня 2020 года Дело N 33а-687/2020
Судья Л.Ю. Куринова Дело N 33а-687/2020
Докладчик С.И. Филимонов
АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ
Судебная коллегия по административным делам Верховного Суда Республики Мордовия в составе
председательствующего А.О. Бажанова,
судей Л.И. Середы и С.И. Филимонова,
при секретаре С.В. Ермаковой,
рассмотрела в открытом судебном заседании 16 июня 2020 г. в г. Саранске Республики Мордовия дело N 2а-42/2020 по апелляционной жалобе административного ответчика Т,Н. Емельяновой на решение Октябрьского районного суда г. Саранска Республики Мордовия от 28 января 2020 г.
Заслушав доклад судьи С.И. Филимонова, судебная коллегия
установила:
Инспекция Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г. Саранска (далее также - ИФНС России по Октябрьскому району г. Саранска) Республики Мордовия обратилась в суд с административным исковым заявлением к Т.Н. Емельяновой, в котором просила взыскать пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере рублей копеек, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере рублей 88 копеек и штраф в размере рублей.
В обоснование требований административный истец указал, что административный ответчик являлась плательщиком страховых взносов. Т.Н. Емельянова прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 7 октября 2016 г., не уплатив своевременно страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование.
В нарушение норм Налогового кодекса Российской Федерации Т.Н. Емельяновой несвоевременно представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2016 года. В связи с чем, на основании статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации, Т.Н. Емельянова была привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения к штрафу в размере рублей.
ИФНС России по Октябрьскому району г. Саранска административному ответчику направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов N 2125 от 25 мая 2018 г., N 5432 от 25 декабря 2017 г. в которых предложено добровольно уплатить сумму задолженности. Однако требования исполнены не были.
ИФНС России по Октябрьскому району г. Саранска обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание пени по страховым взносам и штрафа. 24 октября 2019 г. мировым судьей судебного участка N 4 Октябрьского района г. Саранска Республики Мордовия вынесен судебный приказ о взыскании с Т.Н. Емельяновой недоимки по страховым взносам и штрафа по НДФЛ.
Определением мирового судьи судебного участка N 4 Октябрьского района г. Саранска от 14 мая 2019 г. судебный приказ от 24 октября 2019 г. отменен.
ИФНС России по Октябрьскому району г. Саранска просила взыскать с Т.Н. Емельяновой за период с 20 ноября 2017 г. по 25 мая 2018 г. пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере рублей копеек, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с 30 декабря 2017 г. по 25 мая 2018 г. в размере рублей 88 копеек, и штраф по НДФЛ в размере рублей.
Определением Октябрьского районного суда г. Саранска Республики Мордовия от 17 декабря 2019 г. о прекращении производства по делу в части принят от ИФНС России по Октябрьскому району г. Саранска Республики Мордовия отказ от административного иска в части административного искового требования о взыскании с административного ответчика Т.Н. Емельяновой за период с 20 ноября 2017 г. по 25 мая 2018 г. пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере рублей копейки. Производство по данному административному делу в этой части прекращено.
Решением Октябрьского районного суда г. Саранска Республики Мордовия от 28 января 2020 г. административные исковые требования ИФНС России по Октябрьскому району г. Саранска удовлетворены в части взыскания штрафа по налогу на доходы физических лиц в размере рублей, государственной пошлины в размере рублей. В остальной части в удовлетворении административных исковых требований отказано.
В апелляционной жалобе административный ответчик Т.Н. Емельянова просит отменить решение суда первой инстанции в части взыскания штрафа по налогу на доходы физических лиц в размере рублей, государственной пошлины в размере рублей, взыскать государственную пошлину с административного истца в размере рублей. Указывает на пропуск срока обращения административного истца для взыскания штрафа, поскольку недоимка по налогам, сборам, страховым взносам, пени, штрафа явно превышала рублей.
В отзыве на апелляционную жалобу ИФНС России по Октябрьскому району г. Саранска просила оставить решение суда первой инстанции без изменения, поскольку срок обращения был соблюден.
В судебное заседание административный ответчик Т.Н. Емельянова не явилась. Указанное лицо о времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом, сведений о причинах неявки не представила, и отложить разбирательство дела не просила.
Оснований для отложения судебного разбирательства, предусмотренных Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации, не усматривается, и судебная коллегия пришла к выводу о возможности рассмотрения дела в отсутствие указанного лица.
В судебном заседании представитель административного истца ИФНС России по Октябрьскому району г. Саранска И.А. Конищева просила оставить решение Октябрьского районного суда г. Саранска Республики Мордовия от 28 января 2020 г. без изменения, апелляционную жалобу административного ответчика Т.Н. Емельяновой без удовлетворения.
Рассмотрев на основании части первой статьи 308 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации дело в полном объеме, судебная коллегия приходит к следующему.
Согласно части первой статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций (часть вторая статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).
До 1 января 2017 г. отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование, а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах, были урегулированы Федеральным законом от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования".
С 1 января 2017 г. в соответствии с частью второй статьи 4 и статьей 5 Федерального закона от 3 июля 2016 г. N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 г., а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 г., по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.
В соответствии с пунктом 2 части первой статьи 5 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, если в федеральном законе о конкретном виде обязательного социального страхования не предусмотрено иное, являются страхователями - плательщиками страховых взносов, определяемыми в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.
Согласно пункту 2 части первой статьи 5, части первой статьи 14 указанного нормативного акта на лиц, имеющих статус индивидуального предпринимателя, возложена обязанность по уплате соответствующих страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.
В соответствии с пунктом 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.
В соответствии со статьей 25 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" за нарушение сроков по уплате страховых взносов подлежат начислению пени.
В соответствии с пунктом 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Согласно статье 11 Федерального закона от 28 декабря 2017 г. N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации", установить, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 г., в размере, определяемом в соответствии с частью одиннадцатой статьи 14 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования", задолженность по соответствующим пеням и штрафам, числящиеся за индивидуальными предпринимателями, адвокатами, нотариусами, занимающимися частной практикой, и иными лицами, занимающимися в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, а также за лицами, которые на дату списания соответствующих сумм утратили статус индивидуального предпринимателя или адвоката либо прекратили заниматься в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.
Как следует из материалов дела и установлено судом первой инстанции, с 24 ноября 2009 г. по 7 октября 2016 г. Т.Н. Емельянова состояла на учете в качестве индивидуального предпринимателя.
Согласно карточке расчета с бюджетом Т.Н. Емельяновой, переданной налоговому органу из пенсионного фонда, недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование составила: рублей копеек рублей копейки, по пени рубля копеек, недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование - рублей копеек, рублей копеек, по пени рублей копеек, рублей копейки. 30 августа 2018 г. с Т.Н. Емельяновой списана недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере рублей копеек, пени рублей копейки, декабря 2018 г. пени в размере рублей копейки, основание - статья 11 Федерального закона от 28 декабря 2017 г. N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации".
Судом установлено, что в отношении задолженности Т.Н. Емельяновой по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (сумма платежа за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 г.), принято решение N 310 от 2 декабря 2019 г. о признании безнадежным ко взысканию и списанию недоимки и задолженности. По состоянию на 13 января 2020 г. по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 г., числится задолженность в размере рублей копеек, пени в размере рублей копейки.
По результатам камеральной налоговой проверки составлен акт налоговой проверки от 20 сентября 2017 г. N 3667, на основании которого вынесено решение N 4513 от 10 ноября 2017 г., согласно которому Т.Н. Емельянова привлечена к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения в виде штрафа в размере рублей.
В адрес административного ответчика 25 декабря 2017 г. направлено требование об уплате налогов, пени и штрафа в размере рублей. Срок исполнения требования 17 января 2018 г.
25 мая 2018 г. ИФНС России по Октябрьскому району г. Саранска Т.Н. Емельяновой выставлено требование об уплате пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере рублей копейки, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере рублей копеек. Требование сформировано только об уплате соответствующих пеней, в требовании указана недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере рублей копеек, рубля копеек, на обязательное медицинское страхование - 13 780 рублей 15 копеек, 5838 рублей 16 копеек. Срок исполнения требования 15 июня 2018 г.
24 октября 2018 г. мировым судьей судебного участка N 4 Октябрьского района г. Саранска Республики Мордовия вынесен судебный приказ о взыскании с Т.Н. Емельяновой пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере рублей 33 копейки, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 335 рублей 44 копейки и штрафа в размере 1000 рублей.
Определением мирового судьи судебного участка N 4 Октябрьского района г. Саранска Республики Мордовия от 14 мая 2019 г. судебный приказ от 24 октября 2018 г. отменен в связи с поступившими от административного ответчика возражениями.
Разрешая требования, суд первой инстанции, пришел к выводу, что пени, которые просит взыскать административный истец, начислены на недоимку по страховым взносам, которая возникла у Т.Н. Емельяновой за периоды, истекшие до 1 января 2017 г., которая в силу статьи 11 Федерального закона от 28 декабря 2017 г. N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации", признается безнадежной к взысканию и подлежит списанию, в связи с чем налоговый орган утратил возможность ее взыскания в судебном и внесудебном порядке, и как следствие этого утрачена возможность взыскать пени, начисленные на безнадежную недоимку по страховым взносам.
Судебная коллегия соглашается с выводами суда первой инстанции об отсутствии оснований для взыскания с административного ответчика пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере рублей копейки, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере рублей копеек, а также взыскании в доход бюджета Республики Мордовия штрафа по налогу на доходы физических лиц в размере рублей. Решение суда в этой части не обжалуется.
Доводы административного ответчика о пропуске срока обращения административного истца для взыскания штрафа, судебной коллегией отклоняются, как ошибочные.
Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности.
Налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 2 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации). Налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьи 229 этого Кодекса (пункт 5 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации).
Абзацем 2 части первой статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса. Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 393 Налогового кодекса Российской Федерации).
Неисполнение налогоплательщиком обязанности предоставления в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета образует состав налогового правонарушения, предусмотренного статьей 119 Налогового кодекса Российской Федерации и влечет наложение штрафа.
В соответствии с частью второй статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Совокупность исследованных письменных доказательств подтверждает наличие у административного ответчика задолженности по штрафу.
Представленными материалами подтверждается выполнение налоговым органом своей обязанности по уведомлению налогоплательщика, а также направлению ему требований об уплате штрафа, предусмотренные действующим налоговым законодательством.
Судебная коллегия соглашается с выводами судьи районного суда о том, что ИФНС России по Октябрьскому району г. Саранска не пропущен срок подачи в суд искового заявления о взыскании с Т.Н. Емельяновой штрафа, установленный частью второй статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.
Так согласно требованию N 5432 от 25 декабря 2017 г. срок уплаты штрафа был установлен Т.Н. Емельяновой до 17 января 2018 г. Требование N 2125 от 25 мая 2018 г. устанавливало срок до 15 июня 2018 г.
Административное исковое заявление было направлено 24 октября 2018 г., то есть в пределах срока, установленного частью второй статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, на обращение в суд.
24 октября 2018 г. мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с Т.Н. Емельяновой в пользу ИФНС России по Октябрьскому району г. Саранска задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование.
14 мая 2019 г. определением мирового судьи судебного участка N 4 Октябрьского района г. Саранска Республики судебный приказ, выданный 24 октября 2018 г., был отменен в связи с поступившими возражениями.
Поскольку судьей правильно определены юридически значимые обстоятельства по настоящему делу, правильно дана оценка представленным доказательствам, нарушений норм материального и процессуального права при рассмотрении настоящего дела по первой инстанции не допущено, то суд апелляционной инстанции не находит правовых оснований для отмены решения судьи.
Доводы апелляционной жалобы не содержат фактов, которые не учтены судом первой инстанции при рассмотрении дела и имели бы юридическое значение для вынесения судебного акта по существу, влияли на обоснованность и законность судебного акта либо опровергали выводы суда первой инстанции, в целом основаны на неверном толковании действующего налогового законодательства с учетом обстоятельств, имеющих значение для настоящего дела, в связи с чем признаются судебной коллегией несостоятельными и не могут служить основанием для отмены обжалуемого решения суда.
Выводы суда первой инстанции подробно мотивированы ссылками на исследованные доказательства, нормы материального закона и сомнений в своей правильности не вызывают. Данные выводы соответствуют установленным по делу обстоятельствам, оснований для иных выводов судебная коллегия не усматривает.
Нарушения судом норм процессуального права, являющегося в соответствии с положениями части первой статьи 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации основанием для безусловной отмены решения суда первой инстанции, не установлено.
Оснований для прекращения производства по делу, предусмотренных статьей 194 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, или оснований для оставления административного искового заявления без рассмотрения, предусмотренных статьей 196 настоящего Кодекса, также не установлено.
Руководствуясь пунктом 1 статьи 309 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия
определила:
оставить решение Октябрьского районного суда г. Саранска Республики Мордовия от 28 января 2020 г. без изменения, апелляционную жалобу административного ответчика Емельяновой Таисии Николаевны без удовлетворения.
Апелляционное определение вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в Первый кассационный суд общей юрисдикции путем подачи кассационной жалобы в течение шести месяцев со дня вступления апелляционного определения в законную силу.
Председательствующий А.О. Бажанов
судьи Л.И. Середа
С.И. Филимонов


Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка