Дата принятия: 07 июля 2020г.
Номер документа: 33а-6821/2020
СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ РОСТОВСКОГО ОБЛАСТНОГО СУДА
ОПРЕДЕЛЕНИЕ
от 7 июля 2020 года Дело N 33а-6821/2020
Судебная коллегия по административным делам Ростовского областного суда в составе: председательствующего, судьи Сачкова А.Н.,
судей: Вервекина А.И., Утемишевой А.Р.,
при секретаре Дроздовой Н.А.,
рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению МИФНС России N 12 по Ростовской области к Букурову Сергею Викторовичу о взыскании недоимки по налогам и пени,
по апелляционной жалобе Букурова С.В. на решение Новошахтинского районного суда Ростовской области от 13 января 2020 года,
заслушав доклад судьи Сачкова А.Н.,
УСТАНОВИЛА:
МИФНС России N 12 по Ростовской области (далее - инспекция, налоговый орган) обратилась в суд с административным исковым заявлением к Букурову С.В. о взыскании задолженности: по транспортному налогу за 2017 год в размере 3400 руб., пени в размере 11,05 руб.; по налогу на имущество физических лиц (жилой дом) за 2017 год в размере 6 532 руб., пени в размере 21,23 руб.; по земельному налогу за 2017 год в размере 1335 руб., пени в размере 4,34 руб.; по налогу на доходы физических лиц за 2017 год в размере 16 039 руб., пени в размере 16,04 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФР за 2018 год в размере 26 545 руб., пени в размере 1 949,05 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ОМС за 2018 год. в размере 5 840 руб., пени в размере 355,87 руб., а всего 62 048 руб. 58 коп., в том числе: по налогам и страховым взносам - 59 691 руб., по пени 2 357,58 руб.
В обоснование требований инспекция указала, что Букуров С.В. является плательщиком налога на имущество физических лиц. На основании п. ст. 2 ст. 409 НК Российской Федерации налоговым органом исчислен налог на имущество за 2017 год по сроку уплаты 03.12.2018г. в отношении принадлежащего Букурову С.В. имущества: жилого дома, кадастровый номер НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН, расположенного по адресу: АДРЕС ОБЕЗЛИЧЕН, инвентаризационной стоимостью: 2017 год - 933204 руб. в сумме 6 532 руб. и направлено налоговое уведомление через "Личный кабинет налогоплательщика". В связи с неисполнением обязанности по уплате налога на имущество за 2017 год в размере 6 532 руб. в установленный срок, в соответствии со ст.75 НК Российской Федерации налоговым органом были начислены пени согласно представленному расчету в размере 21,23 руб. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (п. 3 ст. 363 НК Российской Федерации). Налоговым органом Букурову С.В. исчислен транспортный налог за 2017 год по сроку, уплаты 03.12.2018г., в отношении принадлежащего административному ответчику на праве собственности автомобиля MITSUBISHI L200 2.5, государственный регистрационной знак НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН, мощность двигателя - 136 л.с, транспортный налог за налоговый период 2017 года в размере 3 400,00 руб. и направлено налоговое уведомление через "Личный кабинет налогоплательщика". В установленный срок обязанность по уплате транспортного налога за 2017 год в размере 3 400 руб. не исполнена, за что в соответствии со ст.75 НК Российской Федерации налоговым органом были начислены пени согласно представленному расчету в размере 11,05 руб.
Букуров СВ. в соответствии со ст. 388 НК Российской Федерации признается налогоплательщиком земельного налога. В соответствии с п. 1, п. 4 ст. 397 НК Российской Федерации, налогоплательщику исчислен земельный налог за 2017 год по сроку уплаты 03.12.2018г. в отношении принадлежащего ему земельного участка: кадастровый номер НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН, расположенного по адресу: 346919, АДРЕС ОБЕЗЛИЧЕН, кадастровой стоимостью: 445 131 руб. исходя из налоговой ставки 0,30% в размере 1 335,00 руб. и направлено налоговое уведомление заказной корреспонденцией. В связи с неисполнением обязанности по уплате земельного налога за 2017 год в сумме 1 335 руб. в установленный срок, в соответствии со ст.75 НК Российской Федерации налоговым органом были начислены пени согласно представленному расчету в размере 4,34 руб.
Букуров СВ. в соответствии с п. 1 ст. 419 НК Российской Федерации признается плательщиком страховых взносов. 14.10.2014г. он встал на учет в МИФНС России N 12 по Ростовской области как адвокат, который осуществляет адвокатскую деятельность по месту жительства. В соответствии с п.1 ст.431 НК Российской Федерации порядок исчисления страховых взносов производят исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно. Согласно п.2 и п.5 ст.432 НК Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 руб. за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней, с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.
Таким образом, Букуровым СВ. не исполнена обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за 2018 год, в результате чего нарушен п.2 п.5 ст.432 НК РФ: недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФР за 2018 год составляет 26 545 руб. В связи с тем, что должник недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование не уплатил до настоящего времени, то согласно п. 3 ст. 75 НК РФ инспекцией начислены пени в сумме 1 949,05 руб. за каждый календарный день просрочки; недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ОМС за 2018 год в сумме 5 840 руб. В связи с тем, что должник недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование не уплатил до настоящего времени, то согласно п. 3 ст. 75 НК Российской Федерации инспекцией начислены пени в сумме 355,87 руб. за каждый календарный день просрочки.
Букуров С.В. в соответствии с п. 7 ст. 228 НК РФ в отношении доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы за 2017 год в порядке, установленном п. 5 ст. 226 и п. 14 ст. 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с п. 72 ст. 217 настоящего Кодекса, налогоплательщики, получившие такие доходы, уплачивают налог не позднее 1 декабря 2018 года на основании направленного инспекцией налогового уведомления об уплате налога.
Сумма дохода, с которого не был удержан налог налоговым агентом САО "ВСК" за 2017 год, 123 376 руб. из налоговой ставки 13% составляет 16 039 руб. Букурову СВ. направлено налоговое уведомление от 15.07.2018 N 4189510, согласно которому сумма дохода за 2017 год, с которого не был удержан налог налоговым агентом, составила 123 376 руб. Исчисленная сумма налога, подлежащая уплате в бюджет - 16 039 руб. (123 376x13%). В нарушение п. 7 ст. 228 НК Российской Федерации, налогоплательщиком пропущен срок уплаты налога, а именно 03.12.2018г. В связи с неисполнением обязанности по оплате НДФЛ за 2017 год инспекцией были начислены пени согласно представленному расчету в размере 16,04 руб.
Налоговым органом в отношении Букурова СВ. выставлены требования от 07.12.2018г. N 27401, от 17.12.2018г. N 68420, от 23.01.2019г. N 2802, в которых сообщалось о наличии у него задолженности по налогам, страховым взносам и пени. МИФНС России N 12 по Ростовской области обратилась к мировому судье судебного участка N 6 Новошахтинского судебного района Ростовской области с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении должника. Мировым судьей судебного участка N 6 Новошахтинского судебного района Ростовской области вынесено определение от 10.06.2019г. об отмене судебного приказа N 2а-541/2019 в связи с поступившими возражениями от должника относительно его исполнения. Налоговым органом в отношении Букурова СВ. выставлены требования N 27401 от 07.12.2018г., N 68420 от 17.12.2018г., N 2802 от 23.01.2019г., в которых сообщалось о наличии у него задолженности по налогам, страховым взносам и пени.
МИФНС N 12 по Ростовской области обратилась к мировому судье судебного участка N 6 Новошахтинского судебного района Ростовской области с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении должника. Мировым судьей судебного участка N 6 Новошахтинского судебного района Ростовской области вынесено определение от 10.06.2019г. об отмене судебного приказа N 2а-541/2019 в связи с поступившими возражениями от должника относительно его исполнения.
На основании вышеизложенного инспекция просила требования удовлетворить.
Решением Новошахтинского районного суда Ростовской области от 13.01.2020г. административное исковое заявление МИФНС России N 12 к Букурову С.В. удовлетворено в полном объеме. Суд постановил: взыскать с Букурова С.В. в пользу МИФНС России N 12 по Ростовской области задолженность: по транспортному налогу за 2017 год в размере 3 400 руб., пени в размере 11,05 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 6 532 руб., пени в размере 21,23 руб., по земельному налогу за 2017 год в размере 1 335 руб., пени в размере 4,34 руб.; по налогу на доходы физических лиц за 2017 год в размере 16 039 руб., пени в размере 16,04 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2018 год в размере 26 545 руб., пени в размере 1 949,05 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ОМС за 2018 год в размере 5 840 руб., пени в размере 355,87 руб., а всего 62 048,58 руб. Также суд решил: взыскать с Букурова С.В. в доход местного бюджета пошлину в сумме 2 061,46 руб.
В апелляционной жалобе Букуров С.В. ставит вопрос об отмене решения суда в части взыскания задолженности по НДФЛ за 2017 год в размере 16039 руб. и пени - 16,04 руб. по мотиву незаконности и необоснованности, ссылаясь на то, что речь идет о получении им от страховщика штрафа по Закону о защите прав потребителей (ч. 6 ст. 13) в связи с возмещением вреда в результате дорожно-транспортного происшествия. По мнению Букурова С.В. указанный штраф по своей правовой природе не может быть отнесен к доходу.
В суд второй инстанции представитель налоговой инспекции не явился, просил рассмотреть дело в отсутствии административного истца. Дело рассмотрено по правилам ст. 150 КАС РФ.
Букуров С.В. в суд не явился. О месте и времени судебного заседания извещен надлежащим образом. Сведений об уважительности причин неявки суду не сообщил. Дело рассмотрено по правилам ст. 150 КАС РФ.
Изучив материалы административного дела, материалы мирового судьи о вынесении судебного приказа N 2а-541/2019, истребованное по инициативе суда, а также апелляционную жалобу и возражения на нее, судебная коллегия не находит оснований, предусмотренных ст. 310 КАС РФ, для отмены или изменения решения суда.
Судебная коллегия установила, что нижестоящий суд правильно определилкруг существенных обстоятельств дела, верно распределил бремя их доказывания между сторонами и оценил доказательства по правилам ст. 84 КАС РФ.
В рамках спорных налоговых правоотношениях суд правильно применил нормы права, подлежащие применению.
Судебная коллегия в рамках компетенции, предусмотренной законом, установила, что налоговой инспекцией не допущено нарушение императивных требований ст. 48 НК РФ. Процессуальные сроки обращения к мировому судье с заявлением о выдачи судебного приказа и с административным иском в районный суд - инспекцией не пропущены.
По существу налогового спора, суд первой инстанции обосновано учел все виды объектов налогообложения, ставки налогов, налоговые периоды и обстоятельства начисления и извещения налогоплательщика об обязанности уплатить соответствующие виды налогов и пени. Также суд изучил факты о выполнении Букуровым С.В. (плательщик взносов) обязанности по оплате соответствующих страховых взносов.
Суд первой инстанции верно оценил обстоятельства дела и наступившие для налогоплательщика и плательщика страховых взносов юридические последствия, предусмотренные законом.
Выводы нижестоящего суда мотивированные и последовательные.
Как установлено судом и усматривается из материалов дела, Букурову С.В. по состоянию на 2017 год принадлежало следующее имущество: жилой дом; земельный участок; автомобиль. Суд проверил правильность расчета недоимки и обосновано принял ее верной.
Суд, оценивая требования инспекции о взыскании НДФЛ за 2017 год, правильно принял во внимание, что решением Новошахтинского районного суда Ростовской области от 26.10.2017г. по гражданскому делу по иску Букурова С.В. к С АО "ВСК" о возмещении ущерба, причиненного в результате ДТП, взысканы с САО "ВСК" в пользу Букурова Сергея Викторовича сумма недоплаты страхового возмещения в размере 246 752 руб. 00 коп., сумма компенсации морального вреда - 3 000 руб. 00 коп., сумма штрафа в размере 123 376 руб. 00 коп., сумма судебных расходов по оплате автоэкспертных услуг в размере 4000 руб. 00 коп. В остальной части заявленных исковых требований - отказано. Сумма дохода, с которого не был удержан налог налоговым агентом САО "ВСК" за 2017 год составила 123 376,00 руб., т.е. как усматривается из вышеуказанного решения суда в данную сумму входит сумма штрафа.
Из материалов дела также следует, что Букуров СВ. 14.10.2014г. встал на учет в Межрайонной ИФНС России N 12 по Ростовской области как адвокат, который осуществляет адвокатскую деятельность по месту жительства. Статус адвоката прекращен 30.08.2019г.
Суд первой инстанции исследовал эти обстоятельства и обоснованно пришел к выводу об обоснованности и правомерности требований инспекции о взыскании с Букурова С.В. в судебном порядке задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2018г. в размере 26 545 руб., пени - 1949,05 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ОМС за 2018 г. в сумме 5 840 руб., пени - 355,87 руб.
Доводы апелляционной жалобы не позволяют сделать вывод о незаконности обжалуемого в части судебного акта.
Букуров С.В. не принял во внимание следующие обстоятельства.
Согласно правовой позиции Конституционного Суда РФ (Определение от 19.07.2016г. N 1460-О) характер неустойки и штрафа, выплачиваемых в соответствии с действующим гражданским законодательством, должен определяться применительно к фактическим обстоятельствам конкретного дела исходя из того, возникает ли при получении у налогоплательщика экономическая выгода или нет.
Из Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015г.) следует, что предусмотренные законодательством о защите прав потребителей санкции носят исключительно штрафной характер. Их взыскание не преследует цель компенсации потерь (реального ущерба) потребителя. Поскольку выплата сумм таких санкций приводит к образованию имущественной выгоды у потребителя, они включаются в доход гражданина на основании положений статей 41, 209 НК РФ вне зависимости от того, что получение данных сумм обусловлено нарушением прав физического лица.
В этой ситуации у нижестоящего суда по настоящему делу имелись основания для принятия решения о взыскании заложенности по налогу на доходы физических лиц за 2017 год в размере 16 039 руб., пени в размере 16,04 руб. Руководствуясь ст.ст.309, 311 КАС Российской Федерации, судебная коллегия
ОПРЕДЕЛИЛА:
решение Новошахтинского районного суда Ростовской области от 13 января 2020 года оставить без изменения, апелляционную жалобу Букурова С.В. - без удовлетворения.
Кассационная жалоба (представление) на апелляционное определение может быть подана через суд первой инстанции в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения в Четвертый кассационный суд общей юрисдикции.
Председательствующий А.Н. Сачков
Судья А.И. Вервекин
Судья А.Р. Утемишева
Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка
