Дата принятия: 19 августа 2020г.
Номер документа: 33а-6727/2020
СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ КЕМЕРОВСКОГО ОБЛАСТНОГО СУДА
ОПРЕДЕЛЕНИЕ
от 19 августа 2020 года Дело N 33а-6727/2020
"19" августа 2020 года Судебная коллегия по административным делам Кемеровского областного суда в составе
председательствующего Быковой С.В.,
судей Бегуновича В.Н.,Тройниной С.С.,
при секретаре Косик Н.И.,
рассмотрев в открытом судебном заседании по докладу судьи Быковой С.В. административное дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 11 по Кемеровской области к Бондаренко Ольге Викторовне о взыскании обязательных платежей и санкций,
по апелляционной жалобе Бондаренко Ольги Викторовны на решение Киселёвского городского суда Кемеровской области от 02 июня 2020 года,
УСТАНОВИЛА:
Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы N 11 по Кемеровской области (далее - Межрайонная ИФНС России N 11 по КО) обратилась с административным иском к административному ответчику Бондаренко О.В. о взыскании обязательных платежей и санкций.
Требования мотивированы тем, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России N 11 по КО состоит в качестве налогоплательщика Бондаренко О.В. и в соответствии с п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации обязана уплачивать законно установленные налоги.
Согласно сведениям полученным истцом в порядке, предусмотренном п.4 ст.85 Налогового кодекса Российской Федерации из opганов, осуществляющих государственную регистрацию, ответчик является собственником недвижимого имущества:
- Здание (овощехранилище с подвалом), адрес: <адрес> кадастровый номер N, площадь 849,60 м2, дата регистрации права 09.06.2003;
- Часть нежилого здания, адрес: <адрес>, кадастровый номер N, площадь 863,30 м2, дата регистрации права 13.06.2006;
- Иные строения, помещения и сооружения, адрес: <адрес>, кадастровый номер N, площадь 97,50 м2, дата регистрации права 10.03.2005;
- Иные строения, помещения и сооружения, адрес: <адрес>, кадастровый номер N, площадь 863,20 м2, дата регистрации права 27.06.2013;
- Объект незавершенный строительством, адрес: <адрес>, кадастровый номер N, площадь 453 м2, дата регистрации права 09.06.2003;
- Квартиры, адрес: <адрес>, кадастровый номер N, площадь 30,10 м2, дата регистрации права 28.11.2018;
- Нежилое здание, адрес: <адрес>, кадастровый номер N, площадь 621 м2, дата регистрации права 13.08.1999;
- Магазин, адрес: <адрес>, кадастровый номер N, площадь 34,90 м2, дата регистрации права 16.04.2004, дата утраты права 23.05.2017;
- Иные строения, помещения и сооружения, адрес: <адрес>, кадастровый номер N, площадь, дата регистрации права 09.06.2003;
- Отдельно стоящее здание (склад), адрес: <адрес>, кадастровый номер N, площадь 825,80 м2, дата регистрации права 09.06.2003;
- Часть нежилого здания, адрес: <адрес>, кадастровый номер N, площадь 846,10 м2, дата регистрации права 13.06.2006.
Факт регистрации за Бондаренко О.В. объектов недвижимого имущества подтверждается сведениями, предоставленными регистрирующими органами в порядке ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации, в форме выписок из базы данных налогового органа прилагаемых к настоящему заявлению.
Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы N 11 по Кемеровской области в соответствии со ст.408 Налогового кодекса Российской Федерации исчислен налог на имущество за 2017 год в размере 153 363 руб.
Согласно сведениям полученным истцом в порядке, предусмотренном пунктом 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации из органов, осуществляющих государственную регистрацию Должник является собственником земельных участков:
- Земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый номер N, площадь 924,81 м2, дата регистрации права 13.04.2011;
- Земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый номер N, площадь 2209 м2, дата регистрации права 29.06.2011;
- Земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый номер N, площадь 2774 м2, дата регистрации права 29.06.2011;
- Земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый номер N, площадь 800 м2, дата регистрации права 24.04.1990.
Факт регистрации за Бондаренко О.В. земельного участка подтверждается сведениями, предоставленными регистрирующими в порядке ст.85 Налогового кодекса Российской Федерации в форме выписок из базы данных налогового органа прилагаемых к заявлению.
Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы N 11 по Кемеровско области в соответствии со ст. 396 Налогового кодекса Российской Федерации исчислен земельный налог за 2017 год в размере 31415 руб.
Во исполнение абз.2 п.2 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом было направлено налоговое уведомление от 21 августа 2018 года N 36499343 об уплате налога. Факт отправки подтверждается почтовым реестром.
На неуплаченную сумму недоимки, в соответствии со ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации административному ответчику были начислены пени по налогу на имущество в связи с тем, что обязанность об уплате налога не исполнена в порядке ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации направлено требование, истцом N 1113 от 28 января 2020 года.
Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы N 11 но Кемеровской области в соответствии со ст.396 Налогового кодекса Российской Федерации исчислен земельный налог за 2017 год в размере 31415 руб.
На момент составления настоящего заявления задолженность налогоплательщика по оплате налога и сумм пени составляет 184709,95 руб., из них:
- налог на имущество в размере 152 852 руб., с учетом уменьшения 27.03.2019 суммы налога на 511 руб. (в связи с поступившими сведениями о снятии с регистрационного учета 23.05.2017 объекта недвижимости с кадастровым номером N);
- земельный налог в размере 31415 руб. Пени по земельному налогу за период с 04.12.2018 по 27.12.2018 в размере 442,95 руб.
Налоговый орган обратился на судебный участок N 5 Киселевского городского судебного района Кемеровской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Бондаренко О.В. задолженности.
29.04.2019 по административному делу N 2а-660/2019 мировым судьей судебного участка N 5 Киселевского городского судебного района Кемеровской области был вынесен судебный приказ о взыскании в пользу Межрайонной ИФНС России N 11 Кемеровской области с Бондаренко О.В недоимки но земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени. В связи с поступлением возражений от должника относительно исполнения судебного приказа, по причине несогласия с вынесенным судебным приказом, мировым судьей судебного участка N 5 Киселевского городского судебного района Кемеровской области было вынесено определение от 02.09.2019 об отмене судебного приказа по делу N 2а-660/2019.
Просили взыскать с Бондаренко О.В. недоимки по:
- Налогу на имущество физических лиц в размере 152852 руб.
- Земельному налогу в размере 31415 руб., пеня в размере 442,95 руб.
На общую сумму 184709,95 рублей.
Решением Киселёвского городского суда Кемеровской области от 02 июня 2020 года исковые требования удовлетворены.
В апелляционной жалобе Бондаренко О.В. просит решение суда отменить в части взыскания с нее задолженности по налогу в размере 7 985 руб., поскольку указанная сумма взыскана дважды за один и тот же объект недвижимости, расположенный по адресу: <адрес>, который ошибочно ЕГРН числится как объект незавершенного строительства ч кадастровым номером N и как объект недвижимого имущества с кадастровым номером N.
На апелляционную жалобу представителем Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 11 по Кемеровской области поданы возражения.
Изучив материалы дела, заслушав представителя административного истца Сухарева И.Н., просившего оставить решение суда без изменения, обсудив доводы апелляционной жалобы, возражений, проверив законность и обоснованность решения суда в соответствии с требованиями ст. 308 КАС РФ, судебная коллегия приходит к следующему.
Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделённые в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии с п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики, в числе прочего, обязаны уплачивать законно установленные налоги; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей.
На основании ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога, признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Из п.1 ст.401 НК РФ следует, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
Статьёй 402 НК РФ установлено, что налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.
В соответствии со статьёй 405 НК РФ налоговым периодом признаётся календарный год.
Согласно ст.404 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.
В соответствии с ч.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (ч.1 ст.389 НК РФ).
Налоговым периодом признается календарный год (ч.1 ст.393 НК РФ).
В соответствии с ч.1 ст.396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи.
Земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абз.3 ч.1 ст.397 НК РФ).
Согласно ч.4 ст.397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
В соответствии с ч.5 ст.23 НК РФ за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несёт ответственность в соответствии с законодательством РФ.
Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (ч. 1 ст. 45 НК РФ).
В соответствии с ч.1 ст.72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.
Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки(ч.1 ст.75 НК РФ).
Согласно ч.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.
Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ (ч.4 ст.75 НК РФ).
Из материалов дела усматривается и судом установлено, что согласно сведений полученных Межрайонной ИФНС России N 11 по КО Бондаренко О.В. являлась и является собственником объектов недвижимого имущества и земельных участков:
- Здание (овощехранилище с подвалом), адрес: <адрес> кадастровый номер N площадь 849,60 м2, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;
-Часть нежилого здания, адрес: <адрес>, кадастровый номер N, площадь 863,30 м2, дата регистрации права 13.06.2006;
-Иные строения, помещения и сооружения, адрес: <адрес>, кадастровый номер N, площадь 97,50 м2, дата регистрации права 10.03.2005;
-Иные строения, помещения и сооружения, адрес: <адрес>, кадастровый номер N, площадь 863,20 м2, дата регистрации права 27.06.2013;
-Объект незавершенный строительством, адрес: <адрес>, кадастровый номер N, площадь 453 м2, дата регистрации права 09.06.2003;
-Квартиры, адрес: <адрес>, кадастровый номер N, площадь 30,10 м2, дата регистрации права 28.11.2018;
-Нежилое здание, адрес: <адрес>, кадастровый номер N, площадь 621 м2, дата регистрации права 13.08.1999;
-Магазин, адрес: <адрес>, кадастровый номер N, площадь 34,90 м2, дата регистрации права 16.04.2004, дата утраты права 23.05.2017;
-Иные строения, помещения и сооружения, адрес: <адрес>, кадастровый номер N, площадь, дата регистрации права 09.06.2003;
-Отдельно стоящее здание (склад), адрес: <адрес>, кадастровый N, площадь 825,80 м2, дата регистрации права 09.06.2003;
-Часть нежилого здания, адрес: <адрес>, кадастровый N, площадь 846,10 м2, дата регистрации права 13.06.2006.
- Земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый N, площадь 924,81 м2, дата регистрации права 13.04.2011;
- Земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый N, площадь 2209 м2, дата регистрации права 29.06.2011;
- Земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый N, площадь 2774 м2, дата регистрации права 29.06.2011;
- Земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый N, площадь 800 м2, дата регистрации права 24.04.1990.
Бондаренко О.В. 11.09.2018 г. административным истцом направлено налоговое уведомление N 36499343 от 21 августа 2018 года о необходимости в срок не позднее 03 декабря 2018 года уплатить земельный налог в размере 31415 руб., налог на имущество физических лиц в размере 153363 руб., а всего - 184778 руб.
В указанный срок оплата налогов не была произведена, в связи с чем на неуплаченные сумму недоимки были исчислены пени.
Согласно расчёту пени, начисленной вследствие неисполнения обязанности по оплате задолженности по земельному налогу, за период с 04 декабря 2018 года по 16 декабря 2018 года, с 17 декабря 2018 года по 27 января 2019 года, её размер составляет 442 руб. 95 коп.
26 февраля 2019 г. Бондаренко О.В. было направлено требование N 1113 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 28 января 2019 года, в соответствии с которым в срок до 25 марта 2019 года налогоплательщику следовало погасить задолженность, а также пени в общей сумме 184709,95 руб.
В связи с тем, что налог не был уплачен ИФНС обратилось к мировому судье. Определением мирового судьи судебного участка N 5 Киселёвского городского судебного района Кемеровской области от 02 сентября 2019 г. судебный приказ по заявлению МИФНС России N 11 о взыскании с Бондаренко О.В. задолженности по налогам и пени от 29 апреля 2019 г. отменён.
До настоящего времени от Бондаренко О.В. платежи не поступали.
Бондаренко О.В. не согласилась с исчислением данного налога на имущество в части объекта - магазин, расположенного по адресу: <адрес>, указывая на то, что согласно договору купли-продажи от 18.06.2004 г. нежилое здание - магазин выкуплено у нее ООО "Участок Коксовый", что подтверждается справкой БТИ от 16.09.2004 г., согласно которой указанное нежилое здание снесено и за Бондаренко О.В. не числится с 02.09.2004 г. в связи с подработкой ООО "Участок Коксовый".
Административный истец уточнил исковые требования на основании полученных из Росреестра сведений, Бондаренко О.В. являлась собственником объекта - магазин, расположенного по адресу: <адрес>, с кадастровым номером N, с 16.04.2004 по 23.05.2017 и административным истцом была уменьшена сумма налога на имущество физических лиц в отношении данного объекта недвижимости на 511 руб., сумма налога за 5 месяцев владения в 2017 году составила 366 руб.
Инспекцией приняты доводы Бондаренко О.В. о наличии судебного акта, согласно которому налоговому органу было отказано во взыскании сумм налога на имущество физических лиц за ранние периоды и административный истец отказался от исковых требований в части взыскания суммы налога за 2017 год по объекту недвижимости с кадастровым номером N в размере 366 руб.
Бондаренко О.В. не согласилась с исчислением налога в части объекта незавершенного строительства, расположенного по <адрес>, с кадастровым номером N, указывая, что строительство данного объекта завершено, право собственности должно было прекратиться на основании решения суда по делу N 2-26/2013, так как объект прошел перерегистрацию с присвоением ему кадастрового номера N, в связи с чем по ее мнению, взыскание недоимки по налогу на имущество физических лиц в сумме 7985 руб. необоснованно.
Однако суд обоснованно не согласился с доводами Бондаренко О.В., поскольку как следует из сведений, полученных административным истцом в порядке, предусмотренном п. 4 ст. 85 НК РФ, из органов, осуществляющих государственную регистрацию, за Бондаренко О.В. зарегистрировано 09.06.2003 право собственности на объект незавершенный строительством с кадастровым номером N площадью 453 кв.м., расположенный по адресу: <адрес>. Право собственности на объект площадью 863,2 кв.м., с кадастровым номером N зарегистрировано за Бондаренко О.В. 27 июня 2013 г. на основании решения Киселевского городского суда Кемеровской области от 07.03.2013 N 2-26/2013. Право собственности было зарегистрировано 27.06.2013.
В решении суда указано, что названное "нежилое здание появилось в результате реконструкции отдельно стоящего здания (овощехранилища с подвалом) и объекта незавершенного строительством".
Объект незавершенный строительством и нежилое здание имеют разные площади и кадастровые номера, данные объекты недвижимости не являются идентичными. Для государственной регистрации прав в связи с прекращением существования здания, сооружения, объекта незавершенного строительства, права на которые зарегистрированы в ЕГРН, должен обратиться собственник (правообладатель) такого объекта недвижимости, так как основанием для государственной регистрации прав являются заявления и документы, поступившие в орган регистрации прав в установленном законом порядке п.1 ст.16 и п.1 ст.17 Федерального закона от 21.07.1997 N 122-ФЗ "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним", действовавшего на момент регистрации прав Бондаренко О.В. и ч.1 п.4 ст.15 Федерального закона от 13.07.2015 N 218-ФЗ "О государственной регистрации недвижимости". Государственная регистрация прав на недвижимое имущество - юридический акт признания и подтверждения возникновения, изменения, перехода, прекращения права определенного лица на недвижимое имущество или ограничения такого права и обременения недвижимого имущества. Государственная регистрация права в ЕГРН является единственным доказательством существования зарегистрированного права. Зарегистрированное в ЕГРН право на недвижимое имущество может быть оспорено только в судебном порядке (ч.5 ст.1 Закона). Учитывая изложенное, зарегистрированное право собственности на объект незавершенный строительством с кадастровым номером N площадью 453 кв.м., расположенный по адресу: <адрес> за Бондаренко О.В. является актуальным, до момента проведения государственной регистрации прекращении права собственности и снятия с учета указанного объекта недвижимости.
06.03.2019 г. Бондаренко О.В. подано заявление о прекращении права собственности на указанный объект недвижимости. Однако на объекте незавершенном строительством имеется несколько арестов и запрещений на проведения регистрационных действий.
В остальной части расчет налога, представленный истцом ответчиком не оспаривается.
Процедура направления требования в адрес налогоплательщика Бондаренко О.В., срок и порядок обращения в суд с административным иском о взыскании с неё задолженности по налоговым обязательствам административным истцом соблюдены.
С учетом установленных обстоятельств, суд сделал правильный вывод о том, что Бондаренко О.В. обязана уплатить налог на имущество физических лиц и земельный налог и пеню в сумме 184343,95 руб., а именно налог на имущество физических лиц в размере 152486 руб., земельный налог в размере 31415 руб., пеня в размере 442,95 руб.
Доводы жалобы не могут служить основанием к отмене решения суда, поскольку опровергаются установленными судом обстоятельствами. В решении суда приведены мотивы, по которым он не принял доводы Бондаренко О.В., с которыми судебная коллегия соглашается.
Суд правильно установил обстоятельства, имеющие значение для разрешения спора, правильно применил материальный закон и не нарушил норм процессуального закона.
Руководствуясь ст. 309 КАС РФ, судебная коллегия
ОПРЕДЕЛИЛА:
Решение Киселёвского городского суда Кемеровской области от 02 июня 2020 года оставить без изменения, апелляционную жалобу-без удовлетворения.
Кассационная жалоба (представление) может быть подана через суд первой инстанции в течение 6 месяцев со дня вынесения определения в 8 кассационный суд общей юрисдикции.
Председательствующий:
Судьи:
Апелляционное определение изготовлено 19.08.2020 г.
Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка
