Дата принятия: 08 сентября 2021г.
Номер документа: 33а-6703/2021
СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ ИРКУТСКОГО ОБЛАСТНОГО СУДА
ОПРЕДЕЛЕНИЕ
от 8 сентября 2021 года Дело N 33а-6703/2021
8 сентября 2021 г.
г. Иркутск
Судебная коллегия по административным делам Иркутского областного суда в составе:
судьи-председательствующего Медведевой Н.И.,
судей Каракич Л.Л., Усовой Н.М.,
при секретаре судебного заседания Шаракшановой И.Н.
рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело N 2а-2263/2021 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России N 20 по Иркутской области к Багину Д.К. о взыскании обязательных платежей и санкций
по апелляционной жалобе административного ответчика Багина Д.К. на решение Кировского районного суда г. Иркутска от 21 июня 2021 г.,
УСТАНОВИЛА:
в обоснование административного иска указано, что Багин Д.К. состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России N 20 по Иркутской области в качестве налогоплательщика.
Налогоплательщиком Багиным Д.К. представлена в инспекцию как арбитражным управляющим налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2019 год с начисленной к уплате суммой налога на доходы физических лиц в размере 8 807 руб. Налогоплательщиком сумма налога (не позднее 15 июля) не была уплачена. В связи с тем, что в добровольном порядке задолженность по налогу не погашена, инспекцией начислены пени за периоды с 16 июля 2020 г. по 13 августа 2020 г. в сумме 36,99 руб. (требование от 14 августа 2020 г. N 380816439). Поскольку налогоплательщиком обязанность по уплате налогов не была исполнена 14 августа 2020 г. в личном кабинете налогоплательщика направлено требование об уплате недоимки по налогам и пени по налогу на доходы за 2019 год в размере 8843,99 руб. от 14 августа 2020 г. N 380816439 сроком исполнения 23 сентября 2020 г. Также 12 августа 2019 г. Багин Д.К. представил уточненную налоговую декларацию по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. по истечении срока предоставления декларации по форме-3 НДФЛ и срока уплаты налога. По факту привлечения налогоплательщика составлен акт налоговой проверки N 2597, который направлен в адрес налогоплательщика 20 ноября 2019 г., что подтверждается реестром почтовых отправлений от 20 ноября 2019 г. N 601-7218, и извещение о рассмотрении материалов проверки. Поскольку обязанность по уплате штрафов в срок не была исполнена, в личном кабинете налогоплательщика выставлено требование об уплате недоимки по налогам и штрафам по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в размере 2367 руб. от 11 марта 2020 г. N 9042 со сроком исполнения до 31 марта 2020 г.
В связи с неисполнением Багиным Д.К. требования 14 августа 2020 г. N 380816439 инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа от 27 октября 2020 г. N 3413, в установленный статьей 48 НК РФ шестимесячный срок. В связи с представленными возражениями от Багина Д.К. относительно исполнения судебного приказа, мировой судья судебного участка N 8 Кировского района г. Иркутска определением от 26 декабря 2020 г. отменил судебный приказ по делу N 2а-4836/2020, вынесенный мировым судьей в пользу инспекции.
На основании изложенного, административный истец просил суд взыскать с Багина Д.К. задолженность по уплате налога на доходы физических лиц за 2019 год в размере 8807 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 36,99 руб., штраф по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в размере 2367 руб.
Решением Кировского районного суда г. Иркутска от 21 июня 2021 г. административный иск удовлетворен, с Багина Д.К. в пользу Межрайонной ИФНС России N 20 по Иркутской области взыскана задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2019 г. в размере 8 807 руб. и пени в размере 36,99 руб., штраф по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 2367 руб., а всего 11210,99 руб.
Этим же решением взыскана государственная пошлина в размере 448,44 руб. в бюджет г. Иркутска.
В апелляционной жалобе административный ответчик Багин Д.К. просит решение суда отменить, принять по делу новый судебный акт об отказе инспекции в удовлетворении исковых требований. В обоснование доводов к отмене решения указывает, что административным истцом не представлено доказательств относительно суммы взыскиваемой задолженности по налогу и пени, расчет требований не произведен.
В письменных возражениях на апелляционную жалобу представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N 20 по Иркутской области Исаенко В.В. просит решение суда оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.
Руководствуясь частью 2 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ), судебная коллегия рассмотрела дело в отсутствие административного ответчика Багина Д.К., надлежащим образом извещенного о дате, времени и месте рассмотрения дела.
Заслушав доклад судьи, объяснения представителя административного истца Межрайонной ИФНС России N 20 по Иркутской области Давыдова А.В., возражавшего против удовлетворения апелляционной жалобы, проверив законность и обоснованность решения суда в апелляционном порядке, судебная коллегия приходит к следующему.
Статьей 57 Конституции Российской Федерации и подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы.
Согласно статье 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.
В соответствии с пунктами 1, 7 части 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей.
Пунктом 2 статьи 44 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика или плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.
Подпунктом 2 пункта 1 статьи 227 НК РФ установлено, что плательщиками налога на доходы физических лиц являются нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.
Удовлетворяя административные исковые требования, суд первой инстанции, оценив представленные доказательства в их совокупности и взаимосвязи, исходил из того, что процедура и сроки принудительного взыскания задолженности с Багина Д.К. по налогу, пени и штрафу налоговым органом соблюдены.
Судебная коллегия считает, что при разрешении заявленных требований суд правильно определилюридически значимые обстоятельства дела, применил закон, подлежащий применению, дал надлежащую правовую оценку собранным и исследованным в судебном заседании доказательствам и постановилрешение, отвечающее нормам материального права при соблюдении требований процессуального законодательства.
Так, из материалов дела следует и установлено судом, что 12 августа 2019 г. Багин Д.К. как арбитражный управляющий представил уточненную налоговую декларацию по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. по истечении срока предоставления декларации по форме-3 НДФЛ и срока уплаты налога.
Решением заместителя начальника Межрайоной ИФНС России N 20 по Иркутской области N 87 от 10 января 2020 г. Багин Д.К. привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения в виде штрафа.
Также налогоплательщиком Багиным Д.К. как арбитражным управляющим 29 июля 2020 г. предоставлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2019 год с начисленной к уплате суммой налога на доходы физических лиц в размере 8 807 руб., срок уплаты указанного налога не позднее 15 июля 2020 г.
В соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пени и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 руб., требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.
В силу статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 8 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
Поскольку обязанность по уплате штрафа в срок не была исполнена, налогоплательщику направлено требование N 9042 от 11 марта 2020 г. об уплате штрафа по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в размере 2367 руб. со сроком исполнения до 31 марта 2020 г. Налоговое требование направлено налоговым органом в адрес Багина Д.К. посредством размещения в личном кабинете Багина Д.К. и получено 12 марта 2020 г., что подтверждается скриншотом личного кабинета и не оспаривалось административным ответчиком в ходе рассмотрения дела и в апелляционной жалобе.
Факт пользования личным кабинетом налогоплательщика подтвержден скриншотом страницы личного кабинета налогоплательщика Багина Д.К. и не оспаривалось в ходе рассмотрения дела.
Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено требование N 380816439 от 14 августа 2020 г. со сроком исполнения 23 сентября 2020 г., в соответствии с которым необходимо уплатить недоимку по налогу на доходы физических лиц в сумме 8 807 руб. и пени за период с 16 июля 2020 г. по 13 августа 2020 г. в сумме 36.99 руб. Данное требование размещено в личном кабинете налогоплательщика и получено им 14 августа 2020 г., что подтверждает скриншот личного кабинета.
Частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
В силу части 1 статьи 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи. Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, пени, штрафы.
Частью 2 этой же статьи предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
На основании пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
В связи с неисполнением Багиным Д.К. требования от 14 августа 2020 г. N 380816439 (по двум требованиям сумма превысила 3 000 рублей), инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа от 27 октября 2020 г.
Определением мирового судьи судебного участка N 8 Кировского района г. Иркутска от 26 декабря 2020 г. судебный приказ отменен.
С административным исковым заявлением Межрайонная ИФНС России N 20 по Иркутской области обратилась в суд посредством почты 29 апреля 2021 г.
Таким образом, порядок и сроки принудительного взыскания с Багина Д.К. задолженности по налогу, пени и штрафу налоговым органом соблюдены.
Доводы апелляционной жалобы о несогласии с суммой налога на доходы физических лиц не могут повлиять на выводы суда об удовлетворении заявленных административных исковых требований по следующим основаниям.
Так, налог на доходы физических лиц является федеральным налогом, регламентируется главой 23 НК РФ, его налогоплательщиками признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, (пункт 13, пункт 1 статьи 207 НК РФ).
На основании подпункта 10 пункта 1 статьи 208, статьи 209 и подпункта 2 пункта 1 статьи 227 НК РФ полученное арбитражным управляющим вознаграждение за осуществление регулируемой Законом о банкротстве профессиональной деятельности облагается налогом на доходы физических лиц, который должен уплачиваться в бюджет арбитражным управляющим самостоятельно как лицом, занимающимся частной практикой.
Таким образом, доходы Багина Д.К., полученные от профессиональной деятельности в качестве арбитражного управляющего, признаются доходами от занятия частной практикой и облагаются налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке.
Изложенная выше правовая позиция закреплена в Обзоре судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2 за 2015 год (утвержден Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 26 июня 2015 г.).
Как предписано статьей 210 НК РФ, при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса, основная налоговая база определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению и учитываемых при определении указанной налоговой базы, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса (за исключением налоговых вычетов, указанных в пунктах 2.3 и 6 настоящей статьи), с учетом особенностей, установленных главой 23 этого кодекса (пункты 1 и 3).
Материалами дела подтверждается, что административный ответчик Багин Д.К. как арбитражный управляющий представил налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2019 год, в которой указал полученный доход в сумме 175 000 руб., сумма налоговых вычетов указана в размере 107 256 руб., соответственно основная налоговая база составила 67 744 руб. Налог на доходы физических лиц, исходя из основной налоговой базы 67 744 руб., исчислен налогоплательщиком в декларации размере 8 807 руб.
Доказательств, опровергающих сведения о размере налога, подлежащего уплате согласно декларации по форме 3-НДФЛ, в ходе рассмотрения дела административным ответчиком не представлено.
С учетом характера спорных правоотношений, принимая во внимание, что основанием для взыскания налога и определения его размера является налоговая декларация, сумма налога, подлежащая уплате и взысканию определена судом правильно на основании представленной налогоплательщиком Багиным Д.К. декларации по форме 3-НДФЛ.
Размер пени за период с 16 июля 2020 г. по 13 августа 2020 г. в сумме 36,99 руб. исчислен судом в соответствии с требованиями статьи 75 НК РФ, расчет является правильным.
Размер взысканного штрафа в сумме 2 367 руб. определен судом исходя из исчисленной налогоплательщиком Багиным Д.К. в декларации по форме 3-НДФЛ за 2018 г. суммы налога на доходы физических лиц, подлежащей уплате, и в соответствии с требованиями пункта 1 статьи 122, статей 112, 114 НК РФ.
В целом доводы апелляционной жалобы не содержат правовых оснований для отмены решения суда, основаны на неправильном толковании норм материального права, по существу сводятся к субъективному изложению обстоятельств и переоценке доказательств, которым судом дана правильная оценка.
Оснований, предусмотренных статьей 310 КАС РФ, для отмены решения и удовлетворения апелляционной жалобы судебной коллегией не установлено, нарушений норм материального и процессуального права, которые привели или могли привести к неправильному разрешению спора, судом первой инстанции не допущено.
При таких обстоятельствах, решение суда является законным, обоснованным и отмене не подлежит.
Руководствуясь пунктом 1 статьи 309 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия
ОПРЕДЕЛИЛА:
решение Кировского районного суда г. Иркутска от 21 июня 2021 г. по данному административному делу оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.
Апелляционное определение может быть обжаловано в Восьмой кассационный суд общей юрисдикции путем подачи кассационной жалобы через суд первой инстанции в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения.
Судья-председательствующий Н.И. Медведева
Судьи Л.Л. Каракич
Н.М. Усова
Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка
