Дата принятия: 18 июня 2020г.
Номер документа: 33а-6690/2020
СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ РОСТОВСКОГО ОБЛАСТНОГО СУДА
ОПРЕДЕЛЕНИЕ
от 18 июня 2020 года Дело N 33а-6690/2020
Судебная коллегия по административным делам Ростовского областного суда в составе:
председательствующего Ушников М.П.
судей Утемишевой А.Р., Богатых О.П.
при секретаре Тхаговой И.М.
рассмотрела в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России N 24 по Ростовской области к Стефанцевой М.М. о взыскании задолженности по страховым взносам и пени, по апелляционной жалобе Стефанцевой М.М. на решение Советского районного суда г. Ростова-на-Дону от 20 марта 2020 года.
Заслушав доклад судьи Ростовского областного суда Утемишевой А.Р., судебная коллегия по административным делам
установила:
Межрайонная ИФНС России N 24 по Ростовской области обратилась в суд с административным иском к Стефанцевой М.М. о взыскании пени по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК Российской Федерации, в размере 1 444,76 руб.; недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017, в размере 306,14 руб., пени в размере 63,42 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 в размере 283,79 руб., пени в размере 26,15 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017, в размере 1 446,78 руб., пени в размере 133,22 руб., всего - 3 704,26 руб.
В обоснование заявленного административного иска указано, что Стефанцева М.М. состояла на учете в качестве адвоката, что свидетельствует о наличии у нее обязанности по уплате НДФЛ, сумм страховых взносов на обязательное пенсионное обеспечение и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.
Поскольку в установленный срок обязанность по уплате вышеуказанных налоговых платежей административным ответчиком не исполнена, в соответствии со ст. 75 НК Российской Федерации налоговым органом исчислены пени и в адрес Стефанцева М.М. направлены требования об уплате недоимки по налогам и пени N 13122 от 08.02.2018, N 10831 от 08.02.2018, N 9967 от 08.02.2018, N 2687 от 21.01.2019, N 49926 от 26.06.2019, которые плательщиком не исполнены.
Определением мирового судьи судебного участка N 2 Советского судебного района г. Ростова-на-Дону от 03.10.2019 вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа на основании положений Федерального закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ, поскольку предъявленная задолженность признается безнадежной и подлежит списанию.
Однако, учитывая, что в связи с непоступлением сведений из пенсионного фонда, подтверждающих основания возникновения и наличие такой недоимки и задолженности, основания для ее списания у инспекции отсутствуют.
Вышеизложенные обстоятельства явились основанием для обращения в суд в порядке ст. 48 НК Российской Федерации с заявлением о взыскании недоимки и пени.
Решением Советского районного суда г. Ростова-на-Дону от 20 марта 2020 года требования налогового органа удовлетворены в части. Суд взыскал со Стефанцевой М.М. недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017, в размере 306,14 руб., пени в размере 63,42 руб.; недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017, в размере 283,79 руб., пени в размере 26,15 руб.; недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017, в размере 1 446,78 руб., пени в размере 133,22 руб., всего 2 259,50 руб.
Также в доход местного бюджета со Стефанцевой М.М. взыскана государственная пошлина в размере 400 руб.
Не согласившись с постановленным решением, Стефанцева М.М. подала апелляционную жалобу, в которой ставит вопрос об отмене решения суда от 20.03.2020 как незаконного и необоснованного.
Заявитель жалобы указывает, что с января 2016 года адвокатскую деятельность не осуществляла, доходов от нее не имела. Ввиду длительности процедуры была исключена из реестра адвокатов Томской области только 06.09.2016. Вновь осуществлять адвокатскую деятельность индивидуально путем учреждения адвокатского кабинета Стефанцева М.М. начала с 24.01.2017.
Соответственно обязанность по оплате страховых взносов возникла у административного ответчика с 01.01.2017.
Ссылка налогового органа на запись о включении в реестр адвокатов Ростовской области, которая была сделана 17.11.2016, необоснованна, поскольку законодательство не содержит указания на то, что дата внесения Минюстом Российской Федерации соответствующих сведений в реестр является датой прекращения, приостановления статуса адвоката, либо иным образом влияет на него.
Стефанцева М.М. считает неправомерными требования истца о взыскании страховых взносов ОМС истекшие до 01.01.2017 в виде налога в размере 306,14 руб. и пени в размере 63,42 руб. в связи с отсутствием за данный период доходов от адвокатской деятельности.
Стефанцева М.М. также указала, что Межрайонная ИФНС России N 5 по г. Стрежевому Томской области выдала ей извещение об уплате страховых взносов в ПФР в размере 13 226,94 руб., и ОМС в размере 2 594,54 руб., а также пени в размере 432 руб. которые были оплачены.
Данные расчеты административный ответчик считает верными и соответствующими требованиям закона.
При этом Межрайонная ИФНС России N 24 по Ростовской области не предоставила расчет сумм задолженности.
Кроме того, суд первой инстанции не дал надлежащей оценки справке о состоянии расчетов по страховым взносам, пеням и штрафам по состоянию на 23.10.2017, выданной заместителем начальника Управления ОПФР по Томской области в г. Стрежевом.
Стефанцева М.М. также полагала, что требования истца о взыскании страховых взносов истекшие до 01.01.2017 в виде налога в размере 306,14 руб. и пени в размере 63,42 руб. признаются безденежными к взысканию, и подлежат списанию налоговым органом; взносы на ОМС и в ПФР начиная с 01.01.2017 в виде налога в размере 283,79 руб. и пени в размере 26,15 руб. и 1446,78 руб. и пени в размере 133,22 руб. соответственно, неправильно исчислены.
Также налоговый орган не предоставил суду доказательств того, с какого момента Стефанцева М.М. поставлена Межрайонной ИФНС России N 24 по Ростовской области на налоговый учет, что является значимым обстоятельством для рассматриваемого иска.
Стефанцева М.М. также ссылается на положения абз.2 ч.3 ст.48 НК Российской Федерации и полагает нарушенным административным истцом шестимесячный срок для обращения в суд с момента предъявления требования о взыскании налоговых платежей.
В отзыве на апелляционную жалобу, Межрайонная ИФНС России N 24 по Ростовской области просит решение от 20.03.2020 оставить без изменения, апелляционную жалобу Стефанцевой М.М. - без удовлетворения.
Административный ответчик Стефанцева М.М. в судебном заседании просила решение от 20.03.2020 отменить по доводам апелляционной жалобы.
Представитель административного истца - Межрайонной ИФНС России N 24 по Ростовской области по доверенности Костюкова И.В. в судебном заседании просила решение от 20.03.2020 оставить без изменения, апелляционную жалобу Стефанцевой М.М. - без удовлетворения.
Изучив материалы дела, доводы апелляционной жалобы, выслушав стороны, судебная коллегия по административным делам приходит к выводу о наличии оснований для отмены решения суда первой инстанции в части.
Отказывая в удовлетворении требований налогового органа в части, суд первой инстанции обосновано указал, что административный истец не представил обоснований для взыскания пени по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами в соответствии со ст. 227 НК Российской Федерации в размере 1444,76 руб.
С данным выводом судебная коллегия соглашается.
В силу п.п. 1 и 5 ст. 75 НК Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме. При этом административным истцом не представлены достаточные и надлежащим образом заверенные доказательства наличия у Стефанцевой М.М. недоимки по НДФЛ.
Однако в части удовлетворения требований налогового органа решение Советского районного суда г. Ростова-на-Дону от 20 марта 2020 года подлежит отмене по следующим основаниям.
Согласно ст. 45 НК Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.
В соответствии с ч. 1 ст. 419 НК Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются, в том числе адвокаты, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.
Судом установлено, что Стефанцева М.М. состояла на учете в качестве адвоката, что свидетельствует о наличии у нее в спорных налоговых периодах обязанности по уплате НДФЛ, сумм страховых взносов на обязательное пенсионное обеспечение и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.
Установлено, что Стефанцева М.М. имеет задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017, в размере 306,14 руб., пени в размере 63,42 руб.; недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017, в размере 283,79 руб., пени в размере 26,15 руб.; недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017, в размере 1 446,78 руб., пени в размере 133,22 руб., всего 2 259,50 руб.
В то же время помимо соблюдения порядка взыскания налогов, налоговым законодательством установлен и срок обращения налогового органа в суд о взыскании неуплаченных налогов.
Частью 2 ст.286 КАС Российской Федерации установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
В соответствии с ч.8 ст.219 КАС Российской Федерации, пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.
Согласно ч.1 ст.48 НК Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных данной статьей.
В соответствии с ч.2 ст.48 НК Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Из материалов дела следует, что в адрес Стефанцевой М.М. направлены требования об уплате недоимки по налогам и пени: N 13122 от 08.02.2018 об уплате недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017, в размере 283,79 руб., пени в размере 2,20 руб., срок исполнения до 01.03.2018; N 10831 от 08.02.2018 об уплате задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017, в размере 306,14 руб., срок исполнения до 01.03.2018; недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017, в размере 1 446,78 руб., пени в размере 11,21 руб., срок исполнения до 01.03.2018; N 9967 от 08.02.2018 об уплате недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017, в размере 1 446,78 руб., пени в размере 11,21 руб., срок исполнения до 01.03.2018. А также требование N 49926 от 26.06.2019 со сроком уплаты до 03.09.2019 пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017, в размере 63,42 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017, в размере 1,25 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017, в размере 6,36 руб.
Поскольку срок исполнения требований об уплате страховых взносов установлен Стефанцевой М.М. до 01.03.2018, срок обращения с заявлением о вынесении судебного приказа истекал 01.09.2018, в то время как с таким заявлением административный истец обратился в сентябре 2019 года, то есть по истечении установленного законом срока. Уважительных причин, наличие которых препятствовало налоговой инспекции в предусмотренный законом срок обратиться к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, судебной коллегией не установлено.
Указанные обстоятельства свидетельствуют о том, что налоговым органом не был соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налога.
При этом инспекция является профессиональным участником налоговых правоотношений, в связи с чем, ей должен быть известен порядок принудительного взыскания обязательных платежей и санкций.
Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22.03.2012 N 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных НК Российской Федерации, не может осуществляться.
Судом первой инстанции при вынесении решения данные положения закона и установленные по делу обстоятельства не учтены.
С учетом вышеизложенного решение суда первой инстанции, который не проверил соблюдение истцом срока обращения в суд, надлежит отменить в части взыскания со Стефанцовой М.М. недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 306 руб. 14 коп., пени в размере 63 руб.42 коп., недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 283 руб. 79 коп., пени в размере 26 руб. 15 коп., недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 1 446 руб. 78 коп., пени в размере 133 руб. 23 коп., всего 2 259 руб.50 коп., в отмененной части постановить новое решение об отказе в удовлетворении заявленных требований в полном объеме.
В остальной части решение суда первой инстанции следует оставить без изменения.
Руководствуясь ст.ст. 309,311 КАС Российской Федерации, судебная коллегия по административным делам
определила:
решение Советского районного суда г.Ростова-на-Дону от 20 марта 2020 года отменить в части взыскания со Стефанцовой М.М. недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 306 руб. 14 коп., пени в размере 63 руб.42 коп., недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 283 руб. 79 коп., пени в размере 26 руб. 15 коп., недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 1 446 руб. 78 коп., пени в размере 133 руб. 23 коп., всего 2 259 руб.50 коп.
В отмененной части принять новое решение, которым в удовлетворении требований Межрайонной ИФНС России N 24 по Ростовской области к Стефанцовой М.М. о взыскании недоимки по страховым взносам и пени, а также госпошлины - отказать.
В остальной части решение Советского районного суда г.Ростова-на-Дону от 20 марта 2020 года оставить без изменения.
Кассационная жалоба (представление) на апелляционное определение может быть подана через суд первой инстанции в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения в Четвертый кассационный суд общей юрисдикции.
ПРЕДСЕДАТЕЛЬСТВУЮЩИЙ М.П.УШНИКОВ
СУДЬЯ А.Р.УТЕМИШЕВА
СУДЬЯ О.П.БОГАТЫХ
Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка
