Дата принятия: 26 февраля 2020г.
Номер документа: 33а-665/2020
СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ КАЛИНИНГРАДСКОГО ОБЛАСТНОГО СУДА
ОПРЕДЕЛЕНИЕ
от 26 февраля 2020 года Дело N 33а-665/2020
Судья: Епимахина И.А.
Судебная коллегия по административным делам Калининградского областного суда в составе:
председательствующего: Струковой А.А.,
судей: Быстровой М.А., Шубина Д.В.,
при секретаре Зининой Е.А.,
рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело по апелляционной жалобе Шаманиной С.Е. на решение Центрального районного суда г. Калининграда от 30 октября 2019 года, которым взыскана с Шаманиной Светланы Евгеньевны в доход местного бюджета задолженность по налогу на имущество физических лиц: за 2015 год в сумме 2 852 рубля 50 копеек; за 2016 год - 4 300 рублей, и пени в сумме 54 рубля 53 копейки, а всего 7 206 рублей 53 копейки; в доход федерального бюджета государственная пошлина в размере 400 рублей.
Заслушав доклад судьи Быстровой М.А., объяснения Шаманиной С.Е., поддержавшей доводы жалобы, возражения на жалобу представителя МИФНС России N 8 по г. Калининграду Латышевой А.Н., судебная коллегия,
УСТАНОВИЛА:
Межрайонная ИФНС России N 8 по г. Калининграду обратилась в суд с иском к Шаманиной С.Е. о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, указав, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России N 8 по г. Калининграду состоит в качестве налогоплательщика Шаманина С.Е. Согласно данным, полученным из органов, осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также сведениям органов технической инвентаризации, предоставленным в налоговый орган, за Шаманиной С.Е. в налоговом периоде 2015, 2016 года зарегистрировано следующее имущество: квартира по адресу: <адрес> КН N и квартира по адресу: <адрес> КН N. Инспекция должным образом уведомила ответчика о подлежащих к уплате суммах налогов за 2015-2016г., направив налоговое уведомление с содержанием расчета налогов. Между тем, налоги ответчиком уплачены в полном объеме не были, инспекция выставила требования об уплате налогов и пени, однако требования в установленный срок не исполнены. По заявлению инспекции мировой судья 5-го судебного участка Центрального района г. Калининграда 14.08.2018 года вынес судебный приказ о взыскании с ответчика недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц, который определением 24.12.2018г. был отменен в связи с представлением налогоплательщиком возражений. В связи с этим, просила взыскать с Шаманиной С.Е. недоимку и пени по налогу на имущество физических лиц за 2015-2016 гг. в размере 7152 рублей, пени 54,53 рублей.
Рассмотрев дело, суд вынес изложенное выше решение.
В апелляционной жалобе Шаманина С.Е. просит решение суда отменить, ссылаясь на его незаконность и необоснованность. Продолжает настаивать на отсутствие у нее задолженности по налогам.
В возражениях на жалобу налоговый орган просит решение суда первой инстанции оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.
Проверив законность и обоснованность решения суда первой инстанции с учетом доводов, изложенных в апелляционной жалобе, судебная коллегия находит решение подлежащим отмене в части удовлетворенных требований.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно статье 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.
Из материалов дела усматривается, что в 2015 - 2016 г.г Шаманина С.Е. являлась собственником квартиры по адресу: <адрес> с КН N; нежилого помещения по <адрес> ( в 2015 г. - 8 месяцев); квартиры по <адрес> с кадастровым номером N (2015г. - 4 месяца, 2016 год).
С учетом сведений об объектах права собственности Межрайонной ИФНС России N 8 по г. Калининграду сформировано налоговое уведомление N 49477823 от 09.09.2017 года, в котором административному ответчику предложено не позднее 01.12.2017 года оплатить налог на имущество физических лиц за 2015г. и 2016 г. в сумме 16 994 рублей.
Названное налоговое уведомление было направлено Шаманиной С.Е., однако, налог на имущество физических лиц ответчиком не был уплачен в полном объеме.
13.02.2018 года Инспекцией МНС РФ N 8 по г. Калининграду Шаманиной С.Е. выставлено требование N 5912 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов в размере 7 152,50 рублей в срок до 19 марта 2018 года, которое направлено заказным письмом по месту регистрации ответчика. Требование ответчиком не исполнено, недоимка по налогу на имущество физических лиц не уплачена.
14 августа 2018 года мировым судьей 5-го судебного участка Центрального района г. Калининграда вынесен судебный приказ о взыскании с ответчика недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2015-2016годы. Указанный судебный приказ определением и.о. мирового судьи 5-го судебного участка Центрального района г. Калининграда от 24 декабря 2018 года был отменен, в связи с поступлением от ответчика возражений.
Приходя к выводу о наличии оснований для удовлетворения заявленных Межрайонной ИФНС России N 8 по г. Калининграду требований о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2015, 2016 г.г. в размере 7152 рублей и пени 54,53 рублей, суд первой инстанции исходил из того, что административным ответчиком оплата налога на имущество физических лиц за 2015, 2016 год не произведена в полном объеме, срок исковой давности по указанным требованиям административным истцом не пропущен.
Однако проверяя расчет недоимки по налогам и пени, выполненного налоговым органом и соглашаясь с ним, судом первой инстанции не были проверены и учтены доводы ответчика об оплате налогов за спорный период 2015 и 2016 годы.
Так, из материалов дела следует, что налог на имущество за 2015 год по налоговому уведомлению N 74563000 от 05.08.2016 года за квартиру <адрес> в размере 5389 рублей и за объект по <адрес> на сумму 1353 рубля (налоговая ставка 0,30) уплачен Шаманиной С.Е. 08.01.2017 года, о чем представлены соответствующие квитанции.
В 2017 году налоговым органом с учетом сведений поступивших из Управления Росреестра по Калининградской области по объекту по <адрес> как на квартиру (налоговая ставка 1), произведен перерасчет налога на имущество физических лиц за 2015 год, отраженный в уведомлении N 49477823 от 09.09.2017 г. за квартиру по <адрес> за 2015 год - 5389 рублей, за 2016 год - 4 300 рублей, за квартиру по <адрес> за 2015 год - 4300 рублей, за 2016 год - 2796 рублей. Налог за 2016 год Шаманиной С.Е. оплачен 06.11.2017 года и 09.10.2017 год, о чем представлены соответствующие квитанции.
Таким образом, административным ответчиком оплачен налог на имущество физических лиц за 2015 год в размере 6742 рублей; за 2016 год - 7096 рублей.
Как следует из материалов дела, налоговым органом перерасчет налога на имущество физических лиц за 2015 год, отраженный в налоговом уведомлении N 49477823 от 09.09.2017 года, произведен за 2015 год инвентаризационной стоимости в сумме 5389 рублей (квартира по <адрес>) и за объект <адрес> как на вид объекта "квартира" за 12 месяцев в уточненной сумме 4509 рублей, исходя из налоговой ставки 1.00 (суммарная инвентаризационная стоимость одинакового вида данных объектов "жилые строения" свыше 500 000 рублей).
Вместе с тем, объект по <адрес> с 11.01.2009года был зарегистрирован как объект права "нежилое помещение", а с 14.08.2015 года зарегистрирован как объект права "квартира", что подтверждается свидетельствами о государственной регистрации права N.
В этой связи налог на имущество физических лиц за 2015 года за объект <адрес> должен быть исчислен за 8 месяцев, исходя из налоговой ставки 0,30 (нежилое помещение), а за 4 месяца, исходя из налоговой ставки 1.00 (квартира), установленных Решением городского Совета депутатов Калининграда N 338 от 19.11.2014 года.
В связи с этим налог на имущество физических лиц за 2015 год составляет: 7793,33 рублей ((538860руб :12 х 1% х 8мес.) + (450885руб.: 12 х 0,30% х 8мес.) + ((538860руб. + 450885руб.) :12 х 1% х 4 мес.).
Шаманиной С.Е. налог на имущество за 2015 год уплачен в размере 6742 руб., соответственно, недоимка по налогу за 2015 год составляет 1051,33 руб. (7793,33 руб. - 6742 руб.), которая подлежит взысканию с административного ответчика.
На указанную сумму недоимки по налогу за 2015 год в соответствие со ст. 75 НК РФ за период с 02.12.2017 по 12.02.2018 г. подлежит взысканию с ответчика пеня в размере 20 рублей 10 копеек (с 02.12.2017 по 17.12.2017 - 1051,33 х8,25% х 1/300 х 1/100 % х 16дн.= 4,63 руб. + с 18.12.2017 по 11.02.2018г - 1051,33 х 7,75% х 1/300 х 1/100% х 56 дн. = 15,21 руб. + с 12.02.2018 - 1051,33 х 7,50%х 1/300 х 1/100% х 1дн = 26 коп.)
Поскольку по налоговому уведомлению N 74563000 от 05.08.2016 года на уплату налога на имущество физических лиц за 2015 год в размере 6742 рубля (5389+1353), ответчику был установлен срок уплаты налога до 01.12.2016 г., оплата налога в размере 6742 рубля произведена Шаманиной С.Е. 08.01.2017 года, в чеке-ордере Сбербанк онлайн указан идентификационный номер (налог на имущество в размере 6742 рублей), соответственно, этот платеж должен быть зачтен в счет оплаты Шаманиной С.Е. налога на имущество физических лиц за 2015 год.
По сведениям налогового органа платеж Шаманиной С.Е. на сумму 4300 руб. погасил задолженность за 2015 год; платеж на сумму 6742 руб. (1179,30 погасил задолженность за 2013 год, 229,20 руб. - за 2013 год, 2588 руб. за 2014год, и 2 745.5 руб. погасил текущую недоимку за 2015 год.
Однако действия налогового органа по зачету поступивших налоговых платежей ответчика в счет погашения задолженности за предыдущие налоговые периоды являются неправомерными.
Так, порядок взыскания задолженности по налоговым платежам, в том числе в части выставления налогоплательщику требований об уплате недоимки по налогу и сроков обращения в суд с иском о принудительном взыскании задолженности по налогу, в полной мере урегулирован положениями НК РФ, который не содержит норм, позволяющих производить зачет поступивших налоговых платежей в счет погашения задолженности за предыдущие налоговые периоды 2013 и 2014 г.г.
НК РФ допускает возможность зачета в счет погашения недоимки по налогам, задолженности по пеням и (или) штрафам только в отношении суммы излишне уплаченного налога (п. 5 ст. 78 НК РФ).
При таком положении решение суда первой инстанции в части взыскания с Шаманиной С.Е.недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 год подлежит отмене, с вынесением нового решения об отказе в указанной части иска.
Тоже решение подлежит изменению в части размера взыскания с Шаманиной С.Е. недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2015 год, снизив ее размер до 1051,33 рублей, пени за период с 02.12.2017 г. по 12.02.2018 год до 20 рублей 10 копеек, а всего до 1071,43 рублей.
В остальной части решение суда оставить без изменения.
Руководствуясь ст.ст. 309, 3010, 311 КАС РФ, судебная коллегия
ОПРЕДЕЛИЛА:
решение Центрального районного суда г. Калининграда от 30 октября 2019 года отменить в части взыскания с Шаманиной С.Е. недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 год и вынести новое решение, которым в указанной части административного иска - отказать.
Тоже решение суда изменить в части размера взыскания с Шаманиной Светланы Евгеньевны недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2015 год, уменьшив ее до 1051 (одна тысяча пятьдесят один) рублей 33 копейки, пеню за период с 02.12.2017 г. по 12.02.2018 год до 20 рублей 10 копеек, а всего до1071,43 рублей.
В остальной части решение суда оставить без изменения.
Председательствующий
Судьи
Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка
