Дата принятия: 22 апреля 2021г.
Номер документа: 33а-663/2021
СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ ВЕРХОВНОГО СУДА РЕСПУБЛИКИ МАРИЙ ЭЛ
ОПРЕДЕЛЕНИЕ
от 22 апреля 2021 года Дело N 33а-663/2021
Судебная коллегия по административным делам Верховного Суда Республики Марий Эл в составе:
председательствующего судьи Петровой О.А.,
судей Салиховой Э.И. и Халиулина А.Д.,
при секретаре Кирилловой М.А.,
рассмотрела в открытом судебном заседании в зале суда административное дело по апелляционной жалобе представителя К.А.М. К.К.А.. на решение Йошкар-Олинского городского суда Республики Марий Эл от 17 декабря 2020 года, которым удовлетворено административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Йошкар-Оле; с К.А.М. взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 420 руб., пени - 1 руб. 02 коп., по транспортному налогу - 9040 руб., пени - 474 руб. 20 коп., по налогу на доходы физических лиц -22856 руб., пени - 97 руб. 71 коп., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет федерального фонда обязательного медицинского страхования, - 54 руб. 83 коп., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, - 291 руб. 10 коп., а также государственная пошлина в размере 1197 руб.; обязанность по распределению взысканных сумм по бюджетам разных уровней возложена на Инспекцию Федеральной налоговой службы по г. Йошкар-Оле.
Заслушав доклад судьи Верховного Суда Республики Марий Эл Халиулина А.Д., судебная коллегия
УСТАНОВИЛА:
Инспекция Федеральной налоговой службы по г. Йошкар-Оле (далее - ИФНС по г. Йошкар-Оле) обратилась в суд с административным исковым заявлением к К.А.М. о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 420 руб., пени - 1 руб. 02 коп., по транспортному налогу - 9040 руб., пени - 474 руб. 20 коп., по налогу на доходы физических лиц - 22856 руб., пени - 97 руб. 71 коп., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет федерального фонда обязательного медицинского страхования, - 54 руб. 83 коп., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, - 291 руб. 10 коп., ссылаясь на то, что административный ответчик является плательщиком указанных налогов, а также как адвокат в соответствии со статьей 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) - плательщиком страховых взносов, однако обязанность по их уплате не исполнил. Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлялись налоговые уведомления о необходимости уплаты спорных сумм. Поскольку их оплата не была произведена, налогоплательщику в соответствии с положениями статей 69, 70 НК РФ направлялись требования об уплате сумм налогов, страховых взносов и начисленных на основании статьи 75 НК РФ пени. В установленные в требованиях сроки спорная недоимка по налогам и пени не уплачены.
Судом постановлено вышеуказанное решение.
В апелляционной жалобе представитель К.А.М. К.К.А. просит решение суда отменить в части взыскания задолженности по налогу на доходы физических лиц в размере 22856 руб., пени, начисленных на недоимку по налогу на доходы физических лиц, - 97 руб. 71 коп., в удовлетворении требований ИФНС по г. Йошкар-Оле в указанной части отказать. Полагает, что налоговым органом не представлено доказательств фактического получения административным ответчиком дохода, облагаемого налогом на доходы физических лиц, в связи с чем у суда не имелось оснований для его взыскания.
В отзыве на апелляционную жалобу ИФНС по г. Йошкар-Оле приводит доводы в поддержку решения суда, просит оставить его без изменения.
В судебное заседание суда апелляционной инстанции К.А.М. представитель ИФНС по г. Йошкар-Оле не явились, о времени и месте рассмотрения апелляционной жалобы извещены, в связи с чем судебная коллегия считает возможным рассмотреть дело в отсутствие указанных лиц.
Проверив материалы административного дела, заслушав объяснения представителя К.А.М. Ч.Е.Ю. поддержавшей доводы жалобы, обсудив доводы жалобы, судебная коллегия не находит предусмотренных статьей 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) оснований для отмены решения суда.
В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации и пункта 1 статьи 3 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно статье 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Разрешая спор, проанализировав положения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, в частности статей 41, 209, 210, 356, 357, 363, 399, 401-403 НК РФ, установив, что К.А.М. являющийся собственником транспортного средства TOYOTA <...>, государственный регистрационный знак , квартир по адресу: <адрес> <адрес>, должен был уплатить не позднее 2 декабря 2019 года транспортный налог за 2018 год в сумме 9040 руб., налог на имущество физических лиц за 2018 год - 420 руб., налог на доходы физических лиц, не удержанный налоговыми агентами в 2018 году, - 22856 руб., а также пени за несвоевременную уплату указанных выше страховых взносов на обязательное медицинское страхование - 54 руб. 83 коп. и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование - 291 руб. 10 коп., плательщиком которых он является в силу статьи 419 НК РФ как адвокат, однако свою обязанность по уплате данных сумм не исполнил, суд первой инстанции пришел к выводу о взыскании с административного ответчика недоимки по налогам и суммы пени в заявленном налоговым органом размере.
Судебная коллегия соглашается с указанными выводами суда первой инстанции, поскольку они соответствуют нормам материального права, регулирующим спорные правоотношения, и установленным по делу обстоятельствам.
Удовлетворяя заявленные административные исковые требования, суд обоснованно исходил из того, что налоговым органом соблюдена предусмотренная законом процедура взыскания спорной задолженности, в том числе срок обращения в суд.
Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Из материалов настоящего дела следует, что налогоплательщику направлялось налоговое уведомление от 27 июня 2019 года об уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц, налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговыми агентами, не позднее 2 декабря 2019 года. Налоговое уведомление отражалось в личном кабинете налогоплательщика в сети Интернет.
Административный ответчик свою обязанность по уплате налогов в добровольном порядке в установленный срок не исполнил, в связи с чем налоговым органом в адрес К.А.М. выставлялось требование от 23 декабря 2019 года, в котором сообщалось о необходимости погасить имеющуюся задолженность в срок до 24 января 2020 года.
4 марта 2020 года мировым судьей судебного участка Йошкар-Олинского судебного района Республики Марий Эл был выдан судебный приказ на взыскание с К.А.М.. указанной выше задолженности по налогам и пени, который отменен 20 марта 2020 года по заявлению должника. 18 сентября 2020 года ИФНС по г. Йошкар-Оле обратилась в суд с административным исковым заявлением к К.А.М.
Таким образом, установленный законом срок обращения в суд ИФНС по г. Йошкар-Оле был соблюден.
Доводы апелляционной жалобы об отсутствии оснований для взыскания с К.А.М.. налога на доходы физических лиц и пени подлежат отклонению ввиду их несостоятельности.
Пунктом 1 статьи 207 НК РФ (здесь и далее правовые нормы приведены в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) определено, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В соответствии с пунктом 1 статьи 209 НК РФ для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, объектом налогообложения признается доход, полученный от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.
В силу пункта 1 статьи 226 НК РФ российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога (пункт 5 статьи 226 НК РФ).
В силу пункта 6 статьи 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Как следует из материалов административного дела, К.А.М. на основании вынесенных в его пользу судебных решений в 2018 году получен доход в виде штрафов и неустоек от <...>" в сумме 12000 руб. и от ООО "<...>" в сумме 55815 руб., что вопреки доводам апелляционной жалобы подтверждается решением Йошкар-Олинского городского суда Республики Марий Эл от 1 марта 2018 года по делу и решением Яранского районного суда Кировской области от 12 июля 2018 года по делу , вступившими в законную силу, а также письмом правопреемника ООО "<...>", прекратившего свою деятельность путем реорганизации форме присоединения, - ООО "<...>" от 6 апреля 2021 года.
Налоговым агентом <...>" представлена в ИФНС по г. Йошкар-Оле справка о доходах физического лица (форма 2-НДФЛ) за 2018 год от 22 февраля 2019 года , согласно которой К.А.М. получил в 2018 году доход, облагаемый по ставке 13 %, в размере 120000 руб. Сумма налога, не удержанная налоговым агентом, в 2018 году составила 15600 руб. (л.д. 35).
Налоговым агентом ООО "<...>" представлена в ИФНС по г. Йошкар-Оле справка о доходах физического лица (форма 2-НДФЛ) за 2018 год от 28 февраля 2019 года , согласно которой К.А.М. получил в 2018 году доход, облагаемый по ставке 13 %, в размере 55815 руб. Сумма налога, не удержанная налоговым агентом, в 2018 году составила 7256 руб. (л.д. 36).
Указанные справки о доходах физического лица представлены налоговыми агентами в ИФНС по г. Йошкар-Оле в соответствии с действующим на тот момент Порядком представления в налоговые органы сведений о доходах физических лиц и суммах налога на доходы физических лиц и сообщения о невозможности удержания налога, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога на доходы физических лиц, утвержденным приказом Федеральной налоговой службы России от 2 октября 2018 года N ММВ-7-11/566@, согласно пункту 12 которого при представлении справок в электронной форме по телекоммуникационным каналам налоговый агент не дублирует их на бумажном носителе.
При таких обстоятельствах налоговый орган на основании приведенных выше положений НК РФ правомерно исчислил к уплате, а суд первой инстанции взыскал с К.А.М.. налог на доходы физических лиц в сумме 22856 руб., а также пени за несвоевременную уплату данного налога за период с 3 декабря 2019 года по 22 декабря 2019 года в сумме 97 руб. 71 коп., расчет которых административным ответчиком не оспорен, судом проверен и признан правильным.
Изложенный представителем административного ответчика в ходе разбирательства административного дела в суде первой инстанции и повторно в апелляционной жалобе довод о том, что взысканная по указанному выше решению Йошкар-Олинского городского суда Республики Марий Эл от 1 марта 2018 года с <...>" в пользу К.А.М. неустойка за несоблюдение срока осуществления страховой выплаты в размере 120000 руб., не является доходом, подлежащим обложению налогом на доходы физических лиц, был предметом проверки суда первой инстанции, получил надлежащую правовую оценку и обоснованно отклонен с приведением мотивов, не согласиться с которыми у судебной коллегии оснований не имеется.
Таким образом, решение постановлено судом без нарушения норм материального и процессуального права, является законным и обоснованным, оснований для удовлетворения апелляционной жалобы не имеется.
В соответствии с частью 1 статьи 308 КАС РФ административное дело рассмотрено в полном объеме.
Руководствуясь статьями 309, 311 КАС РФ, судебная коллегия
ОПРЕДЕЛИЛА:
решение Йошкар-Олинского городского суда Республики Марий Эл от 17 декабря 2020 года оставить без изменения, апелляционную жалобу представителя К.А.М. К.К.А. - без удовлетворения.
Апелляционное определение вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в кассационном порядке в Шестой кассационный суд общей юрисдикции (г. Самара) через Йошкар-Олинский городской суд Республики Марий Эл в течение шести месяцев со дня принятия апелляционного определения.
Председательствующий О.А. Петрова
Судьи Э.И. Салихова
А.Д. Халиулин
Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка
