Дата принятия: 24 ноября 2020г.
Номер документа: 33а-6610/2020
СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ ВОРОНЕЖСКОГО ОБЛАСТНОГО СУДА
ОПРЕДЕЛЕНИЕ
от 24 ноября 2020 года Дело N 33а-6610/2020
24 ноября 2020 года судебная коллегия по административным делам Воронежского областного суда в составе:
председательствующего - судьи Ясинской И.И.,
судей Кобзевой И.В., Привалова А.А.,
при секретаре Жуковской И.В.,
рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N 6 по Воронежской области к Абакумову Николаю Ивановичу о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, по апелляционной жалобе Абакумова Николая Ивановича на решение Павловского районного суда Воронежской области от 14 июля 2020 года.
(судья районного суда Анпилогов С.В.)
Заслушав доклад судьи Воронежского областного суда Кобзевой И.В., судебная коллегия по административным делам Воронежского областного суда
УСТАНОВИЛА:
МИФНС России N 6 по Воронежской области обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с Абакумова Н.И. задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 22 764 рубля.
В обоснование своих требований административный истец указал, что в соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации Абакумов Н.И. является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц.
В связи с несвоевременной уплатой налога административному ответчику было направлено требование об уплате N 613 от 28 января 2019 года, в котором сообщалось о наличии у Абакумова Н.И. задолженности в сумме 42 936 рублей. Требование не исполнено в установленный срок.
01 октября 2019 года мировым судьей судебного участка N 4 в Павловском судебном районе Воронежской области по заявлению административного истца был вынесен судебный приказ о взыскании с Абакумова Н.И. задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017 год сумме 42 936 рублей, который позднее отменен.
Истец просил взыскать с Абакумова Н.И. задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 22 764 рубля.
Решением Павловского районного суда Воронежской области от 14 июля 2020 года заявленные МИФНС России N 6 по Воронежской области требования удовлетворены (л.д. 67,68-70).
В апелляционной жалобе Абакумов Н.И. просит решение Павловского районного суда Воронежской области от 14 июля 2020 года отменить, как незаконное и необоснованное (л.д.75-76).
Исследовав материалы дела, изучив доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия приходит к следующему.
В силу части 1 статьи 308 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд апелляционной инстанции рассматривает административное дело в полном объеме и не связан основаниями и доводами, изложенными в апелляционных жалобе, представлении и возражениях относительно жалобы, представления.
В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Из содержания статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что в случае, если обязанность по исчислению налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган не позднее 30 дней до дня наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
На основании части 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налога, предусмотренной пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации, которое в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.
Обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом (пункт 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии со статьей 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
В соответствии с частью 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании указанной задолженности за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.
На основании пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Из материалов дела следует, что Абакумов Н.И. в 2017 году являлся собственником следующего имущества:
- жилого дома, расположенного по адресу: Воронежская область, Верхнемамонский район, с. Лозовое, ул. <адрес>, 115;
- жилого дома, расположенного по адресу: Воронежская область, Верхнемамонский район, с. Лозовое, ул. <адрес>, 78;
- иного строения, помещения и сооружения, расположенного по адресу: Воронежская область, Верхнемамонский район, с. Лозовое, ул. <адрес>, 83,1.
Налоговым органом ответчику за 2017 год начислен налог на имущество физических лиц за объект недвижимости, расположенный по адресу: Воронежская область, Верхнемамонский район, с. Лозовое, ул. <адрес>, 83,1 в сумме 42 936 рублей, за объект недвижимости, расположенный по адресу: Воронежская область, Верхнемамонский район, с. Лозовое ул. <адрес> 78 в сумме 1 095 рублей, в адрес ответчика было направлено налоговое уведомление от 05 сентября 2018 года (л.д.8). Налог подлежал уплате в срок до 03 декабря 2018 года.
Так как начисленная сумма добровольно ответчиком уплачена в полном объеме не была, налоговым органом в адрес Абакумова Н.И. было направлено требование N 613 от 28 января 2019 года об уплате налога на имущество физических лиц в размере 42 936 рублей, которое подлежало исполнению в срок до 11 марта 2019 года (л.д.9).
Указанное требование не было исполнено ответчиком, начисленная сумма налога не уплачена в установленные сроки в полном объеме, в связи с чем, по заявлению МИФНС России N 6 по Воронежской области мировым судьей судебного участка N 4 в Павловском судебном районе Воронежской области был вынесен судебный приказ от 01 октября 2019 года о взыскании с Абакумова Н.И. задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 42 936 рублей, который был отменен определением мирового судьи от 09 октября 2019 года в связи с поданными ответчиком возражениями (л.д.14).
Разрешая спор по существу и удовлетворяя заявленные МИФНС России N 6 по Воронежской области требования о взыскании с Абакумова Н.И. задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 22 764 рубля, районный суд установил, что налоговым органом был соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налога, сроки обращения в суд за взысканием задолженности истцом не пропущены, пришел к выводу об удовлетворении заявленных налоговым органом требований при наличии правовых оснований для взыскания с ответчика задолженности по оплате налогов в размере, заявленном в иске налоговым органом.
Судебная коллегия с такими выводами районного суда по существу согласна, так как они сделаны на основании всесторонне и тщательно исследованных доказательств и фактически установленных обстоятельств, которым суд дал надлежащую правовую оценку при верном применении норм материального и процессуального права.
Обязанность по оплате налога на имущество физических лиц за 2017 год в полном объеме и в установленные законом сроки ответчик не исполнил, в связи с этим судом пришел к правильному выводу о наличии оснований для взыскания недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017 год.
Вместе с тем суд апелляционной инстанции полагает, что судом первой инстанции не была проверена правильность исчисления суммы налога на имущество физических лиц, подлежащего уплате ответчиком, и не учтено следующее.
В соответствии с подпунктами 2 и 3 пункта 2 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации в случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения налоговые ставки устанавливаются в размерах, не превышающих 2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей; 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.
Из материалов дела следует, что согласно налоговому уведомлению N 39362324 от 05 сентября 2018 года Абакумову Н.И. за объект недвижимости, расположенный по адресу: Воронежская область, Верхнемамонский район, с.Лозовое, ул. <адрес> 83,1, начислен налог на имущество физических лиц по налоговой ставке 2 процента, сумма налога начислена в размере 42 936 рублей (л.д.8).
Однако ни суду первой инстанции, ни суду апелляционной инстанции налоговым органом не представлено доказательств обоснованности начисления налога на указанный выше объект исходя из налоговой ставки 2 процента. Поскольку отсутствуют сведения о включении объекта недвижимости, расположенного по адресу: Воронежская область, Верхнемамонский район, с.Лозовое, ул. <адрес> 83,1, в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, кадастровая стоимость указанного объекта не превышает 300 миллионов рублей, то у налогового органа отсутствовали основания для расчета налога на указанный объект исходя из налоговой ставки 2 процента, налоговая ставка в данном случае составит 0,5 процента, при этом размер налога на имущество физических лиц за объект недвижимости, расположенный по адресу: Воронежская область, Верхнемамонский район, с. Лозовое, ул. <адрес> 83,1, составит 10 734 рубля.
Кроме того, из ответа МИФНС России N 6 по Воронежской области на запрос суда апелляционной инстанции (л.д. 113-114) усматривается, что Абакумову Н.И. был произведен перерасчет налога на имущество физических лиц в отношении спорного объекта недвижимости, расположенного по адресу: Воронежская область, Верхнемамонский район, с. Лозовое, ул. <адрес> 83,1, применена налоговая ставка в размере 0,5 процента и в адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление N 36399976 от 03 августа 2020 года, согласно которому у Абакумова Н.И. имеется задолженность по налогу на имущество физических лиц за указанный выше объект недвижимости в размере 10 734 рублей.
При этом, исходя из положений подпункта 10 пункта 1, пункта 4 статьи 407 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая льгота административному ответчику, как пенсионеру, на указанный объект недвижимости (нежилое помещение, магазин) не предусмотрена.
С учетом изложенного, решение суда первой инстанции подлежит изменению в части взысканной с ответчика задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017 год и государственной пошлины, поскольку с ответчика подлежит взысканию задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год за объект недвижимости, расположенный по адресу: Воронежская область, Верхнемамонский район, с. Лозовое, ул. <адрес> 83,1, в сумме 10 734 рубля, а также государственная пошлина, исходя из подлежащей взысканию суммы задолженности.
Установленный статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок обращения в суд с требованиями не нарушен, порядок взыскания налоговым органом соблюден. С заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с Абакумова Н.И. задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 42 936 руб. налоговый орган обратился 15 мая 2019 года, что подтверждается реестром приема-передачи заявлений о вынесении судебных приказов, переданных мировому судье судебного участка N 4 в Павловском судебном районе Воронежской области (л.д.87), то есть в течение 6 месяцев, установленных законом со дня, когда истек срок для исполнения требования N 613, срок был установлен до 11 марта 2019 года. Срок для обращения в суд с административным исковым заявлением также соблюден, оно направлено в суд 06 апреля 2020 года (л.д.19), то есть в течение 6 месяцев со дня вынесения мировым судьей определения от 09 октября 2019 года об отмене судебного приказа.
При этом следует отметить, что оснований для взыскания с ответчика всей имеющейся на сегодняшний день суммы задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017 год, которая согласно ответу налогового органа на запрос суда апелляционной инстанции составляет 14 532 рублей, не имеется в связи со следующим.
Указанная сумма задолженности складывается из налога, начисленного на объект недвижимости, расположенный по адресу: Воронежская область, Верхнемамонский район, с. Лозовое, ул. <адрес> 83,1 (10 734 рубля), и на объект недвижимости, расположенный по адресу: Воронежская область, Верхнемамонский район, с. Лозовое, ул. <адрес> 115 (3798 рублей).
Однако в налоговом уведомлении N 39362324 от 05 сентября 2018 года налог на объект недвижимости, расположенный по адресу: Воронежская область, Верхнемамонский район, с. Лозовое, ул. <адрес> 115, не начислялся (л.д.8). В требовании N 613 от 28 января 2019 года было указано только на необходимость уплаты налога в сумме 42 936 рублей, исчисленного на объект недвижимости, расположенный адресу: Воронежская область, Верхнемамонский район, с.Лозовое, ул. <адрес> 83,1 (л.д. 9). Судебный приказ от 01 октября 2019 года на основании заявления налогового органа также был выдан только о взыскании суммы налога в размере 42 936 рублей, исчисленной на объект недвижимости, расположенный адресу: Воронежская область, Верхнемамонский район, с.Лозовое, ул. <адрес> 83,1 (л.д. 120-121, 136).
Таким образом, налоговым органом на сегодняшний день не выполнены установленные законом требования о порядке взыскания налога на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 3798 рублей, начисленного на объект недвижимости, расположенный по адресу: Воронежская область, Верхнемамонский район, с. Лозовое, ул. <адрес> 115, требование об уплате указанной задолженности в адрес ответчика не направлялось, заявление о выдаче судебного приказа в этой части не подавалось. При этом указанные обстоятельства не препятствуют налоговому органу в случае неуплаты указанной суммы ответчиком в добровольном порядке обратиться в суд за взысканием задолженности при соблюдении требований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, о порядке взыскания задолженности.
При таких обстоятельствах доводы Абакумова Н.И., изложенные в апелляционной жалобе, в части несогласия с суммой задолженности по налогу на имущество физических лиц, взысканной оспариваемым решением суда первой инстанции, нашли свое подтверждение в ходе рассмотрения дела судом апелляционной инстанции, в связи с чем, как указано выше, решение суда первой инстанции подлежит изменению в части взысканной суммы налога и госпошлины.
В остальной части доводы апелляционной жалобы, в том числе о пропуске налоговым органом срока для обращения в суд, несостоятельны и не могут повлечь отмену решения, так как они не содержат оснований, предусмотренных статьей 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, направлены на переоценку исследованных судом доказательств и на выражение несогласия с постановленным решением, которое вынесено с соблюдением норм материального и процессуального права, содержат субъективное толкование правовых норм, однако выводов суда не опровергают, поэтому их нельзя признать убедительными.
Руководствуясь статьями 309-311 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия
ОПРЕДЕЛИЛА:
решение Павловского районного суда Воронежской области от 14 июля 2020 года изменить в части размера взысканной с Абакумова Николая Ивановича задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017 год и государственной пошлины.
Взыскать с Абакумова Николая Ивановича в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N 6 по Воронежской области задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 10 734 (десять тысяч семьсот тридцать четыре) рубля.
Взыскать с Абакумова Николая Ивановича государственную пошлину в доход бюджета в сумме 429 (четыреста двадцать девять) рублей 36 копеек.
В остальной части решение Павловского районного суда Воронежской области от 14 июля 2020 года оставить без изменения, апелляционную жалобу Абакумова Николая Ивановича - без удовлетворения.
Апелляционное определение вступает в законную силу в день его принятия и может быть обжаловано в Первый кассационный суд общей юрисдикции через суд первой инстанции в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения.
Председательствующий:
судьи коллегии:
Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка
