Определение Судебной коллегии по гражданским делам Верховного Суда Чувашской Республики от 27 декабря 2017 года №33А-6457/2017

СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО ГРАЖДАНСКИМ ДЕЛАМ ВЕРХОВНОГО СУДА ЧУВАШСКОЙ РЕСПУБЛИКИ

ОПРЕДЕЛЕНИЕ

от 27 декабря 2017 года Дело N 33А-6457/2017
Судебная коллегия по гражданским делам Верховного Суда Чувашской Республики в составе председательствующего Карлинова С.В., судей Алексеева Д.В., Смирновой Е.Д., при секретаре судебного заседания Герасимовой О.Ю. рассмотрела в открытом судебном заседании в помещении Верховного Суда Чувашской Республики административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 2 по Чувашской Республике к Кузнецовой Г.Г. о взыскании обязательных платежей и санкций, поступившее по апелляционной жалобе Кузнецовой Г.Г. на решение Батыревского районного суда Чувашской Республики от 24 октября 2017 года.
Заслушав доклад судьи Карлинова С.В., пояснения представителя административного истца МИФНС N 2 по Чувашской Республике Черновой О.Г., возражавшей против доводов жалобы, судебная коллегия,
установила:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы N 2 по Чувашской Республике обратилась в суд с административным иском к Кузнецовой Г.Г. о взыскании обязательных платежей. Требования мотивированы тем, что Кузнецова Г.Г. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 13.01.2014 года по 19.09.2016 года. По результатам проведения выездной налоговой проверки Кузнецовой Г.Г. по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты налогов и сборов за период с 13.01.2014 года по 31.12.2015 года составлен акт налоговой проверки от 15.07.2016 года N 06-14/10. 07.09.2016 года вынесено решение (с учетом решения УФНС по Чувашской Республике от 14.12.2016 года N 349) о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности, за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 122, ст. 126, 123 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), ей предложено уплатить суммы единого налога на вмененный доход (ЕНВД), налога на доходы физических лиц (НДФЛ), пени за несвоевременную уплату указанных налогов, всего 504761,98 руб. Требования, направленные в адрес налогоплательщика 24.04.2017 года, до настоящего времени не исполнены. Ссылаясь на указанные обстоятельства, административный истец просил взыскать с Кузнецовой Г.Г. сумму задолженности в размере 504 761 руб. 98 коп., в том числе: задолженность по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 362039,05 руб., в том числе: за 1 квартал 2014 года в размере 48600,05 руб., за 2 квартал 2014 года в размере 76 058 руб., за 3 квартал 2014 года в размере 76 058 руб., за 4 квартал 2014 года в размере 57 775 руб., за 1 квартал 2015 года в размере 62 129 руб., за 1 квартал 2015 года в размере 41 419 руб.; пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности - за период с 26.11.2014 г. по 07.09.2016 г. в размере 70021,95 руб., пени за несвоевременное перечисление в бюджет налога на доходы физических лиц за период с 26.11.2014 г. по 07.09.2016 г. в размере 826,18 руб., штраф по ЕНВД по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 68768,40руб., штраф по НДФЛ по ст. 123 НК РФ в размере 3106,40 руб.
Представитель административного истца МИФНС N 2 по Чувашской Республике Чернова О.Г. в судебном заседании административные исковые требования поддержала. Из пояснений следует, что требования об уплате задолженности были наплавлены Кузнецовой Г.Г. по почте заказным письмом 27.12.2016 года со сроком исполнения 31.01.20й7 года. 25.04.2017 года на основании ст. 71 НК РФ в связи с изменением обязанности по уплате налога (произведен зачет штрафа 400 руб.) налогоплательщику направлены требования N 14990, N 14991 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), ранее направленные требования были отозваны. При этом нарушение налоговым органом срока направления требования об уплате налога, предусмотренного п. 1 ст. 70 НК РФ не влечет автоматического нарушения последующей процедуры взыскания соответствующего налога с налогоплательщика. 26.06.2017 года был отменен судебный приказ судебного участка N 1 Батыревского района Чувашской Республики, в суд налоговая инспекция обратилась в августе 2017 года, без пропуска установленного срока.
Административный ответчик Кузнецова Г.Г. в суд не явилась, ее представитель Гранатский Н.С. в судебном заседании административные исковые требования не признал, просил отказать в их удовлетворении. Пояснил, что все требования об уплате налога должны содержать сведения о сроках уплаты, установленных законодательством о налогах и сборах. Требование N 14991 от 24.04.2017 г. об уплате налога, штрафа и пени не соответствует законодательству Российской Федерации, не содержит сведения о сроках уплаты и мерах по взысканию налога, применяемых в случае неисполнения требования. Кроме того в материалах дела отсутствуют сведения об обращении административного истца с заявлением о вынесении судебного приказа.
Решением Батыревского районного суда Чувашской Республики от 24 октября 2017 года постановлено:
"Административное исковое заявление межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 2 по Чувашской Республике к Кузнецовой Г.Г. о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить.
Взыскать с Кузнецовой Г.Г. в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 2 по Чувашской Республике сумму задолженности перед бюджетом:
1) по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 362 039 руб. 05 коп., в том числе:
- за 1 квартал 2014 года в размере 48 600 руб. 05 коп.
- за 2 квартал 2014 года в размере 76 058 руб.,
- за 3 квартал 2014 года в размере 76 058 руб.,
- за 4 квартал 2014 года в размере 57 775 руб.,
- за 1 квартал 2015 года в размере 62 129 руб.,
- за 1 квартал 2015 года в размере 41 419 руб..
2) пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности - за период с 26.11.2014 г. по 07.09.2016 г. в размере 70021 руб. 95 коп.,
3) пени за несвоевременное перечисление в бюджет налога на доходы физических лиц за период с 26.11.2014 г. по 07.09.2016 г. в размере 826 руб. 18 коп.,
4) штраф по ЕНВД по п.1 ст. 122 НК РФ в размере 68768 руб. 40 коп.,
5) штраф по НДФЛ по ст. 123 НК РФ в размере 3106 руб. 40 коп.
Всего 504 761 руб. 98 коп.
Указанные суммы следует перечислить на счет УФК по Чувашской Республике:
<данные изъяты>".
Не согласившись с вынесенным решением, Кузнецова Г.Г. подала на него апелляционную жалобу по мотивам незаконности и необоснованности, несоответствия выводов, установленных судом, обстоятельствам дела, неправильного определения обстоятельств, имеющих значение для дела, неправильного применения норм материального права. Вновь отмечается, что требование налоговой инспекции, направленное в адрес налогоплательщика не соответствует законодательству Российской Федерации. Из материалов дела достоверно не следует, что административным истцом не пропущен срок предъявления административного искового заявления в суд.
Проверив решение и доводы апелляционной жалобы, возражения на нее, изучив материалы дела, выслушав представителя административного истца, признав возможным рассмотрение дела в отсутствие остальных лиц, участвующих в деле, извещенных о времени и месте рассмотрения жалобы, судебная коллегия приходит к следующему.
В силу ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или налогоплательщику требования об уплате налога.
Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (п. 1 ст. 45 НК РФ).
Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса (п. 2 ст. 45 НК РФ).
Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 НК РФ).
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст. 48 НК РФ).
В силу пункта 3 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Частью 2 статьи 286 КАС РФ также предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
При нарушении сроков уплаты налога, согласно частям 1 - 3 статьи 75 НК РФ налогоплательщик должен выплатить пени.
В соответствии с пунктом 2 статьи 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (пункт 1 статьи 70 НК РФ).
Требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) в течение 20 дней с даты вступления в силу соответствующего решения, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (п. 2 ст. 70 НК РФ).
Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.
В случае, если обязанность налогоплательщика, налогового агента, плательщика сбора или плательщика страховых взносов по уплате налога, сбора или страховых взносов изменилась после направления требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней или штрафа, налоговый орган обязан направить указанным лицам уточненное требование (ст. 71 НК РФ).
Судом установлено, что с 13.01.2014 года по 19.09.2016 года Кузнецова Г.Г. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, являлась плательщиком единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.
На основании решения заместителя начальника МИФНС N 2 по Чувашской Республике от 15.04.2016 г. налоговой инспекцией N 2 в период с 15.04.2016 г. по 10.06.2016 г. проведена выездная налоговая проверка по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты Кузнецовой Г.Г. налогов: ЕНВД, НДС, НДФЛ, иных налогов и сборов, за период с 13.01.2014 г. по 31.12.2015 г., (по НДФЛ за период с 13.01.2014 г. по 29.02.2016 г.).
По результатам выездной налоговой проверки составлен акт от 15.07.2016 г. N 06-14/10, вынесено решение от 07.09.2016 г. N 06-14/10 о привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений, предусмотренных п. 1 ст.122, п. 1 ст. 126, ст. 123 НК РФ за неуплату ЕНВД, за непредставление налоговых деклараций по форме 2-НДФЛ, в виде штрафа в общей сумме 676 326,67 руб. (л.д. 9-22).
Решением Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республики N 349 от 14.12.2016 года решение инспекции от 07.09.2016 г. изменено, сумма налогов, пени и штрафов, подлежащих уплате Кузнецовой Г.Г., изменена путем отмены в части уплаты ЕНВД за июнь 2015 года в сумме 20701 руб. за третий квартал 2015 года в сумме 62129 руб., за четвертый квартал 2015 года в сумме 41419 руб., соответствующих пеней по данному налогу и штрафных санкций, предусмотренных п. 1 ст. 122 НК РФ. Сумма, подлежащая уплате налогоплательщиком составила 504 761,98 руб. (л.д. 23-27).
Апелляционным определением судебной коллегии по гражданским делам Верховного Суда Чувашской Республики от 11 сентября 2017 года решение Батыревского районного суда Чувашской Республики от 02 июня 2017 года по административному иску Кузнецовой Г.Г., которым отказано в признании незаконным решения МИФНС N 2 по Чувашской Республике от 07.09.2016 г. N 06-14/10, оставлено в силе (л.д. 77-82).
27.12.2016 года в адрес Кузнецовой Г.Г. направлялись требования N 14181 и N 14182 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для организаций и индивидуальных предпринимателей) со сроком исполнения 31.01.2017 года (л.д. 53-58).
Из материалов дела следует, что административным истцом в адрес Кузнецовой Г.Г. 25.04.2017 направлялись требования N 14990, N 14991 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), также требование о предоставлении пояснений направлялось 11.08.2017 года (л.д. 28-30, 33-34).
В материалах дела имеется заверенная копия судебного приказа от 13.06.2017 года мирового судьи судебного участка N 1 Батыревского района Чувашской Республики о взыскании в пользу МИФНС N 2 по Чувашской Республике с Кузнецовой Г.Г. задолженности пред бюджетом (л.д. 63-64). Указанный судебный приказ отменен 26.06.2017 года определением мирового судьи судебного участка N 1 Батыревского района Чувашской Республики (л.д. 65-66).
Разрешая спор и удовлетворяя административные исковые требования МИФНС России N 2 по Чувашской Республики, суд первой инстанции, проверив правильность исчисления размера налога, пени и штрафов, пришел к выводу о наличии у административного ответчика обязанности по уплате задолженности по обязательным платежам и санкциям.
Требования об уплате налога N 14990, N 14991 содержат сведения о сроках уплаты и мерах по взысканию налога, применяемых в случае их неисполнения.
Первоначально налоговый орган в соответствии с главой 32 КАС РФ обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, который впоследствии отменен 26.06.2017 мировым судьей судебного участка N 1 Батыревского района Чувашской Республики.
В суд с настоящим административным исковым заявлением МИФНС N 2 обратилась уже 28.08.2017, то есть в шестимесячный срок, предусмотренный абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ.
Поскольку налоговым органом соблюден предусмотренный законом порядок взыскания налоговых платежей, судебная коллегия считает, что суд первой инстанции обоснованно удовлетворил заявленные требования инспекции и взыскал с налогоплательщика задолженность по обязательным платежам.
Пропуск налоговым органом срока, определенного ст. 70 НК РФ, не влечет изменения предельного срока на принудительное взыскание таких платежей и сам по себе при условии, что на момент выставления требования не утрачена возможность взыскания налоговой задолженности с учетом сроков, названных в абзаце первом пункта 3 статьи 46 НК РФ, не является основанием для признания требования недействительным.
В силу части 2 статьи 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу решением суда по ранее рассмотренному им гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.
Давая оценку указанным обстоятельствам, и учитывая вышеназванные положения закона, суд первой инстанции пришел к обоснованному выводу о том, что требования МИФНС N 2 по Чувашской Республике о взыскании с Кузнецовой Г.Г. задолженности по обязательным платежам являются обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.
Судебная коллегия соглашается с выводами суда первой инстанции о наличии оснований для взыскания с административного ответчика задолженности по обязательным платежам как соответствующими установленным по делу обстоятельствам и требованиям законов.
Решение суда является в полном объеме правильным, основано на материалах дела, доказательств уплаты недоимки по налогам, пени и штрафов в МИФНС России N 2 по Чувашской Республике административным ответчиком не представлено, недоимка по налогам, пени и штрафы не уплачены.
Таким образом, выводы суда первой инстанции подтверждаются имеющимися в деле доказательствами, получившими оценку суда в порядке, предусмотренном ст. 84 КАС РФ.
Судом полно и всесторонне проверены все обстоятельства, имеющие значение для разрешения спора сторон. Представленные сторонами доказательства получили надлежащую правовую оценку.
Нарушений норм процессуального и материального права, которые могли бы повлечь неправильное разрешение дела, не допущено.
Руководствуясь ст. 309 КАС РФ, судебная коллегия
определила:
апелляционную жалобу Кузнецовой Г.Г. на решение Батыревского районного суда Чувашской Республики от 24 октября 2017 года оставить без удовлетворения.
Председательствующий
Судьи:
Карлинов С.В.
Алексеев Д.В.
Смирнова Е.Д.


Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка