Дата принятия: 05 ноября 2020г.
Номер документа: 33а-6340/2020
СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ САРАТОВСКОГО ОБЛАСТНОГО СУДА
ОПРЕДЕЛЕНИЕ
от 5 ноября 2020 года Дело N 33а-6340/2020
Судебная коллегия по административным делам Саратовского областного суда в составе:
председательствующего Чаплыгиной Т.В.,
судей Совкича А.П., Ершова А.А.,
при секретаре Кузнецовой Н.А.
рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N 7 по Саратовской области к Киселеву Д.В. о взыскании задолженности по налогам и сборам
по апелляционной жалобе Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N 7 по Саратовской области
на решение Энгельсского районного суда Саратовской области от 17 июня 2020 года, которым административные исковые требования удовлетворены частично.
Заслушав доклад судьи Чаплыгиной Т.В., позицию представителя Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 7 по Саратовской области Курышевой Е.А., поддержавшей доводы апелляционной жалобы, изучив доводы апелляционной жалобы, исследовав материалы дела, судебная коллегия
установила:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России N 7 по Саратовской области (далее - Межрайонная ИФНС России N 7 по Саратовской области, МИФНС) обратилась в суд с административным исковым заявлением, мотивируя свои требования тем, что ИФНС начислила Киселеву Д.В. налог на имущество физических лиц за 2014 год в размере 34 7626 руб., за 2015 год в размере 4 292 руб., за 2016 год в размере 315 341 руб., за 2017 год в размере 2918 руб., согласно перечню имущества, принадлежащего налогоплательщику на праве собственности в указанных налоговых периодах. Также Киселеву Д.В. был начислен земельный налог за 2014 год в размере 272 188 руб., за 2015 год в размере 564 руб., за 2016 год в размере 169 руб., за земельные участки, принадлежащие налогоплательщику в указанных налоговых периодах. В адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления N 5714633 от 04 июля 2017 года, N 54940565 от 14 сентября 2017 года об уплате налогов. В установленный срок налоги не были уплачены. За несвоевременное перечисление налогов, налогоплательщику были начислены пени: по земельному налогу - 1 481 руб. 95 коп., по налогу на имущество физических лиц - 3 585 руб. 60 коп. В соответствии со статьями 69-70 НК РФ налоговым органом было направлено требование об уплате налога и пени N 51782 по состоянию на 22 декабря 2017 года. Административным ответчиком частично уплачена задолженность по налогам, однако до настоящего времени задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 659 928 руб. 07 коп., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 1 888 руб. 76 коп., задолженность по земельному налогу в размере 272 752 руб. не погашена.
Решением Энгельсского районного суда Саратовской области от 17 июня 2020 года административные исковые требования Межрайонной ИФНС России N 7 по Саратовской области удовлетворены частично, с Киселева Д.В. в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N 7 по Саратовской области взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 315 341 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 1 696 руб. 84 коп.; задолженность по земельному налогу за 2015 год в размере 564 руб., пени по земельному налогу за 2015 год в размере 2 руб. 48 коп.; задолженность по земельному налогу за 2016 год в размере 169 руб., пени по земельному налогу за 2016 год в размере 58 коп., а всего 317 773 руб. 90 коп. В удовлетворении остальной части исковых требований отказано. С Киселева Д.В. взыскана государственная пошлина в размере 6 377 руб. 40 коп.
В апелляционной жалобе Межрайонная ИФНС России N 7 по Саратовской области просит отменить решение суда, принять по делу новое решение об удовлетворении административных исковых требований в полном объеме. В доводах жалобы выражает несогласие с выводом суда о пропуске налоговым органом срока обращения в суд с заявлением о взыскании налога на имущество физических лиц и земельного налога за 2014 год.
На заседание судебной коллегии иные лица, участвующие в деле, не явились, извещены о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, ходатайств об отложении рассмотрения дела в апелляционную инстанцию не представили. Учитывая положения статьи 150 КАС РФ, судебная коллегия считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся участников процесса.
Проверив законность и обоснованность обжалуемого решения районного суда в полном объеме в соответствии с требованиями статьи 308 КАС РФ, судебная коллегия приходит к следующему.
Основаниями для отмены или изменения решения суда в апелляционном порядке являются несоответствие выводов суда первой инстанции, изложенных в решении суда, обстоятельствам административного дела; нарушение или неправильное применение норм материального права или норм процессуального права (пункты 3, 4 части 2 статьи 310 КАС РФ).
Судебная коллегия полагает, что судом первой инстанции допущены такие нарушения норм материального права, в связи с чем решение суда подлежит изменению в части.
Согласно части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Как определено статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
В силу пунктов 1, 2 статьи 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.
Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.
Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 01 марта 2013 года (статья 404 НК РФ).
Согласно пункту 2 статьи 408 НК РФ сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса.
Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (статьи 409 НК РФ).
В соответствии с частью 1, частью 2 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
Согласно части 1 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
Как следует из материалов дела, Киселеву Д.В. был начислен налог на имущество физических лиц за 2014 год в размере 347 626 руб., за 2015 год в размере 4 292 руб., за 2016 год в размере 315 341 руб. согласно перечню имущества, принадлежащего налогоплательщику на праве собственности в указанных налоговых периодах.
Также, Киселеву Д.В. был начислен земельный налог за 2014 год в размере 272 188 руб., за 2015 год в размере 564 руб., за 2016 год в размере 169 руб., за земельные участки, принадлежащие налогоплательщику в указанных налоговых периодах.
Межрайонной ИФНС России N 7 по Саратовской области в адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления N 5714633 от 04 июля 2017 года, N 54940565 от 14 сентября 2017 года об уплате налогов.
В установленный срок налоги не были уплачены, в связи с чем налогоплательщику были начислены пени: по земельному налогу - 1 481 руб. 95 коп., по налогу на имущество физических лиц - 3 585 руб. 60 коп.
В связи с неисполнением обязанности по уплате налога налогоплательщику было направлено требование об уплате налога и пени N 51782 по состоянию на 22 декабря 2017 года.
В установленный требованием срок до 07 февраля 2018 года задолженность по налогам и пени также не была уплачена.
Мировым судьей судебного участка N 2 города Энгельса Саратовской области 02 сентября 2019 года отменен ранее вынесенный судебный приказ по делу N 2а-1933/2018 от 21 мая 2018 года, которым спорные суммы задолженности взысканы с Киселева Д.В., в связи с чем 26 февраля 2020 года налоговым органом подано настоящее административное исковое заявление.
Удовлетворяя исковые требования и взыскивая с ответчика задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 315 341 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 1 696 руб. 84 коп.; задолженность по земельному налогу за 2015 год в размере 564 руб., пени по земельному налогу за 2015 год в размере 2 руб. 48 коп.; задолженность по земельному налогу за 2016 год в размере 169 руб., пени по земельному налогу за 2016 год в размере 58 коп., а всего 317 773 руб. 90 коп., суд первой инстанции правомерно исходил из того, что задолженность налогоплательщиком не погашена, расчёт налога и пени не оспорен, порядок обращения в суд налогового органа не нарушен.
Судебная коллегия с данным выводом соглашается.
Вместе с тем, отказывая в иске о взыскании налога на имущество физических лиц за 2014 год в размере 347 626 руб., земельного налога за 2014 год в размере 272 188 руб., суд первой инстанции указал, что истцом пропущен срок для обращения в суд.
С данным выводом судебная коллегия не может согласиться, поскольку он основан на неправильном понимании положений действующего законодательства, в связи с чем решение суда об отказе во взыскании недоимки по налогу за 2014 год подлежит отмене.
В соответствии со статьей 363 Налогового кодекса Российской Федерации, направление налогового уведомления допускается не более, чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики уплачивают налог не более, чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления налогового уведомления.
В соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Пунктом 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Между тем, в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно пункту 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.
Пункт 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации определяет, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (пункт 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).
Из материалов дела следует, что в налоговом требовании, полученном ответчиком через личный кабинет налогоплательщика (т.1 л.д. 12, 19) налоговым органом был указан срок оплаты до 07 февраля 2018 года.
Налог был исчислен за три налоговых периода.
К мировому судье налоговый орган обратился в установленный срок - 21 мая 2018 года, судебный приказ от 21 мая 2018 года был отменен 02 сентября 2019 года, после чего истец обратился в суд 26 февраля 2020 года.
Таким образом, вывод суда первой инстанции о пропуске налоговым органом срока для обращения в суд, является необоснованным.
В силу пункта 2 статьи 309 КАС РФ по результатам рассмотрения апелляционных жалобы, представления суд апелляционной инстанции вправе отменить или изменить решение суда первой инстанции полностью или в части и принять по административному делу новое решение.
Поскольку по делу установлены обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения спора, судебная коллегия полагает возможным отменить состоявшееся решение районного суда в части отказа в удовлетворении административного искового заявления и принять по делу новое решение, которым иск удовлетворить, взыскав с ответчика недоимку по налогу за 2014 год: на имущество физических лиц в размере 347 626 руб., земельному налогу в размере 272 188 руб. Также с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 9 398 руб. 14 коп. (619 814-200 000*1%=4 198 руб. 14 коп.+5 200 руб.)
На основании изложенного, руководствуясь статьями 308-311 КАС РФ, судебная коллегия
определила:
решение Энгельсского районного суда Саратовской области от 17 июня 2020 года отменить в части отказа в удовлетворении исковых требований, принять по делу в этой части новое решение, которым взыскать с Киселёва Д.В. в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N 7 по Саратовской области задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 347 626 руб., земельному налогу за 2014 год в размере 272 188 руб., а всего 619 814 (шестьсот девятнадцать тысяч восемьсот четырнадцать) руб., а также госпошлину в доход федерального бюджета в размере 9 398 (девять тысяч триста девяносто восемь) руб. 14 коп.
В остальной части решение оставить без изменения.
Кассационная жалоба (представление) может быть подана в Первый кассационный суд общей юрисдикции через Энгельсский районный суд Саратовской области в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения.
Председательствующий:
Судьи:
Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка
