Дата принятия: 30 октября 2019г.
Номер документа: 33а-6218/2019
СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ ТЮМЕНСКОГО ОБЛАСТНОГО СУДА
ОПРЕДЕЛЕНИЕ
от 30 октября 2019 года Дело N 33а-6218/2019
Апелляционное определение
г. Тюмень
30 октября 2019 года
Судебная коллегия по административным делам Тюменского областного суда в составе:
председательствующего
Колосковой С.Е.,
судей
Левиной Н.В., Глушко А.Р.
при секретаре
Константиновой Е.С.
рассмотрела в открытом судебном заседании дело по апелляционной жалобе Кобзева Сергея Николаевича на решение Центрального районного суда г. Тюмени от 17 апреля 2019 года, которым, с учетом дополнительного решения Центрального районного суда г. Тюмени от 12 августа 2019 года, требования Межрайонной ИФНС России N 6 по Тюменской области к Кобзеву Сергею Николаевичу о взыскании земельного налога и пени, удовлетворены.
Заслушав доклад судьи Тюменского областного суда Глушко А.Р., пояснения Кобзева С.Н., поддержавшего доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия
установила:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы N6 по Тюменской области (далее также - МИФНС N6 по Тюменской области, Инспекция) обратилась в суд с административным исковым заявлением к Кобзеву С.Н. о взыскании земельного налога за 2016 год в размере 57 994 рублей 00 копеек, пени по земельному налогу в размере 257 рублей 38 копеек, указывая, что Кобзев С.Н. являясь плательщиком земельного налога, допустил задолженность по его уплате, в связи с чем были начислены пени.
Представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 6 по Тюменской области Куделич Е.А., в судебном заседании суда первой инстанции требования поддержала.
Кобзев С.Н. в судебное заседание не явился, дело рассмотрено в его отсутствие.
Судом постановлено указанное выше решение, с которым не согласен Кобзев С.Н., который в апелляционной жалобе просит решение Центрального районного суда г. Тюмени от 12 августа 2019 года отменить, принять новое решение об отказе в удовлетворении заявленных требований, определить налоговую базу. Указывает, что примененная Инспекцией для исчисления земельного налога кадастровая стоимость в размере 39 761 800 рублей, определенная по состоянию на 01 января 2011 года, не может являться налоговой базой для исчисления налога за 2016 год в связи с тем, что уже определена его кадастровая стоимость по состоянию на 01 января 2016 года. Обращает внимание суда на то, что Кобзевым С.Н. были представлены данные по земельному участку с кадастровым номером <.......> находящиеся в публичном открытом доступе в сети "Интернет", на сайте единой кадастровой службы Российской Федерации, согласно которым кадастровая стоимость данного участка по состоянию на 01 января 2016 года составляет 9 575 800 рублей.
В отзыве на апелляционную жалобу Кобзева С.Н. Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы N 6 по Тюменской области просит решение Центрального районного суда г. Тюмени от 12 августа 2019 года оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.
Представитель МИФНС N6 по Тюменской области в заседание суда апелляционной инстанции не явился. Учитывая, что о времени и месте рассмотрения апелляционной жалобы указанное лицо было извещено надлежащим образом, ходатайства об отложении рассмотрения жалобы ими не заявлены, доказательства уважительности причин неявки в заседание суда апелляционной инстанции не представлены, судебная коллегия полагает возможным рассмотреть апелляционную жалобу в отсутствие представителя указанного лица.
Проверив материалы дела в соответствии с требованиями ст. 308 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в полном объёме, обсудив доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия не усматривает оснований к отмене либо изменению судебного решения.
Обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы, состоящая в обязанности каждого налогоплательщика уплатить определенный налог, вид которого, сумма, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты установлены законом, закреплена статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Как следует из материалов дела и установлено судом первой инстанции Кобзев С.Н. состоит на учете в МИФНС России N 6 по Тюменской области. В 2016 году имел на праве собственности земельный участок, расположенный по адресу: <.......> с кадастровым номером <.......>, доля в праве 17/26.
Основываясь на нормах п. 1 ст. 388, 389 Налогового кодекса Российской Федерации, решения Думы Каменского муниципального образования Тюменского района "О земельном налоге" N 60 от 24 ноября 2016 года, Кобзеву С.Н. налоговым органом начислен земельный налог за 2016 год в размере 77 994 рублей.
На основании п. 4 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес Кобзева С.Н. направлено налоговое уведомление N 239741 от 02 июля 2017 года об уплате земельного налога за 2016 год в срок до 01 декабря 2017 года.
Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В силу п. 2 названной статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Налоговым Кодексом Российской Федерации. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 указанного Кодекса.
В связи с неуплатой налога, в адрес налогоплательщика в установленный пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации срок направлено требование N 25958 от 14 декабря 2017 года об уплате в срок до 14 февраля 2018 года земельного налога на сумму 77 994 рубля, а также пени в сумме 257 рублей 38 копеек начисленные в соответствии с положениями ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
В соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
В связи с неисполнением ответчиком требования об уплате налогов в установленный в вышеуказанном требовании срок - до 14 февраля 2018 года, Инспекция 30.07.2018 г. обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с Кобзева С.Н. вышеуказанной задолженности по земельному налогу в сумме 77 994 рубля и пени в сумме 257 рублей 38 копеек к мировому судье судебного участка N 3 Центрального судебного района г. Тюмени, которым 03 августа 2018 года соответствующий приказ был вынесен, а определением от 10 августа 2018 года отменён в связи с поступлением возражений Кобзева С.Н.
В силу требований части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Девятого января 2018 года, то есть в срок, предусмотренный ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, административный истец ИФНС по Тюменской области N 6 обратилась в районный суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности по земельному налогу в сумме 57 994 рубля и пени в сумме 257 рублей 38 копеек с Кобзева С.Н., указывая, что 20 000 рублей административным ответчиком было оплачено после выставления пени.
Как следует из материалов дела и не оспаривается участвующими в деле лицами, кадастровая стоимость принадлежащего административному истцу земельного участка, применённая налоговым органом при расчёте подлежащего уплате Кобзевым С.Н. земельного налога в размере 39 761 800 рублей, была, была определенна по состоянию на 01 января 2011 года. Распоряжением Департамента имущественных отношений Тюменской области от 08.11.2016 года N 0111/16 кадастровая стоимость данного земельного участка по состоянию на 01 января 2016 года определена в 9 575 800 рублей, сведения о чём внесены ЕГРН 13.11.2016 г.
В соответствии с положения Налогового кодекса Российской Федерации в соответствующей редакции акты законодательства о налогах вступают в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу, за исключением случаев, предусмотренных настоящей статьей (абз. 1 п. 1 ст. 5). Федеральные законы, вносящие изменения в настоящий Кодекс в части установления новых налогов и (или) сборов, а также акты законодательства о налогах и сборах субъектов Российской Федерации и нормативные правовые акты представительных органов муниципальных образований, вводящие налоги, вступают в силу не ранее 1 января года, следующего за годом их принятия, но не ранее одного месяца со дня их официального опубликования (абз. 4 п. 1 ст. 5). Акты законодательства о налогах и сборах, указанные в пунктах 3 и 4 настоящей статьи, могут вступать в силу в сроки, прямо предусмотренные этими актами, но не ранее даты их официального опубликования (абз. 5 п. 1 ст. 5). Акты законодательства о налогах и сборах, отменяющие налоги, сборы и (или) страховые взносы, снижающие налоговые ставки, размеры сборов и (или) тарифы страховых взносов, устраняющие обязанности налогоплательщиков, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов, их представителей или иным образом улучшающие их положение, могут иметь обратную силу, если прямо предусматривают это (п. 4 ст. 5). Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 указанного Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (п. 1 ст. 388). Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389). Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (п. 1 ст. 390). Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации (п. 2 ст. 390). Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (абз. 1 п. 1 ст. 391). В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого земельного участка (абз. 2 п. 1 ст. 391). Изменение кадастровой стоимости земельного участка в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (абз. 4 п. 1 ст. 391). Изменение кадастровой стоимости земельного участка вследствие исправления ошибок, допущенных при определении его кадастровой стоимости, учитывается при определении налоговой базы начиная с налогового периода, в котором была применена ошибочно определенная кадастровая стоимость (абз. 5 п. 1 ст. 391). В случае изменения кадастровой стоимости земельного участка по решению комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или решению суда сведения о кадастровой стоимости, установленной решением указанной комиссии или решением суда, учитываются при определении налоговой базы начиная с налогового периода, в котором подано соответствующее заявление о пересмотре кадастровой стоимости, но не ранее даты внесения в Единый государственный реестр недвижимости кадастровой стоимости, которая являлась предметом оспаривания (абз. 6 п. 1 ст. 391). Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (п. 4 ст. 391).
В соответствии с правовой позицией Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Постановлении от 02.07.2013 г. N 17-П "По делу о проверке конституционности положений пункта 1 статьи 5 и статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобой открытого акционерного общества "Омскшина", положения пункта 1 статьи 5 и статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации не противоречат Конституции Российской Федерации, поскольку по своему конституционно-правовому смыслу в системе действующего правового регулирования предполагают, что нормативные правовые акты органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации об утверждении кадастровой стоимости земельных участков в той части, в какой они порождают правовые последствия для граждан и их объединений как налогоплательщиков, действуют во времени в том порядке, который в Налоговом кодексе Российской Федерации определен для вступления в силу актов законодательства о налогах и сборах. Иное приводило бы к нарушению прав налогоплательщиков, закрепленных в Конституции Российской Федерации, ее статьях 8 (часть 1), 34 (часть 1) и 57.
Таким образом, поскольку изменение кадастровой стоимости принадлежащего административному ответчику земельного участка по результатам массового определения кадастровой стоимости земельных участков, входящих в состав земель Тюменской области, распоряжением Департамента имущественных отношений Тюменской области от 08.11.2016 года N 0111/16 осуществлено в течение налогового периода 2016 года, оснований к применению данной кадастровой стоимости к отношениям по налогообложению земельным налогом в 2016 году в соответствии с ст. 5, абз. 4 п. 1 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации не имеется.
При этом судебная коллегия принимает во внимание, что распоряжение Департамента имущественных отношений Тюменской области от 08.11.2016 года N 0111/16 не содержит указания на то, что оно имеет обратную силу, поскольку указание на определение кадастровой стоимости по состоянию на 01.01.2016 г. таким указанием не является.
Вышеизложенное подтверждается также разъяснениями, данными Федеральной налоговой службой в письме от 18.02.2019 г. N БС-4-21/2652@, в признании которого недействующим решением Верховного суда Российской Федерации от 11 июня 2019 года N АКПИ19-305 отказано.
При таких обстоятельствах судебная коллегия приходит к выводу о том, что разрешая спор и удовлетворяя административные исковые требования, суд первой инстанции проверил соблюдение налоговым органом порядка и сроков направления уведомления, требования, срока обращения к мировому судье и в суд, а также расчёты подлежащих взысканию с административного ответчика земельного налога и пени и обосновано пришел к выводу о наличии у административного ответчика обязанности по уплате земельного налога в указанной сумме, а также пени в связи с неуплатой налога в установленный Законом срок. Оснований к иным выводам судебная коллегия не усматривает.
На основании вышеизложенного, руководствуясь статьёй 309 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия
определила:
Решение Центрального районного суда г. Тюмени от 17 апреля 2019 года оставить без изменения, апелляционную жалобу Кобзева Сергея Николаевича оставить без удовлетворения.
Председательствующий:
Судьи коллегии:
Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка
