Дата принятия: 12 июля 2019г.
Номер документа: 33а-6210/2019
СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ АЛТАЙСКОГО КРАЕВОГО СУДА
ОПРЕДЕЛЕНИЕ
от 12 июля 2019 года Дело N 33а-6210/2019
Судебная коллегия по административным делам Алтайского краевого суда в составе:
председательствующего Зацепина Е.М.,
судей Скляр А.А., Романютенко Н.В.,
при секретаре Клименко А.Н.
рассмотрела в открытом судебном заседании апелляционную жалобу Б. на решение Ельцовского районного суда Алтайского края от 26 апреля 2019 года по делу по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 1 по Алтайскому краю к Б. о взыскании недоимки по земельному налогу, пени.
Заслушав доклад судьи Скляр А.А., судебная коллегия
УСТАНОВИЛА:
Межрайонная ИФНС России N 1 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным иском к Б. о взыскании недоимки по земельному налогу за 2014-2016 годы в размере <данные изъяты>, пени в размере <данные изъяты>, всего <данные изъяты>.
В обоснование требований указано, в 2014-2016 годы Б. принадлежали следующие земельные участки: <адрес>, кадастровый ***; <адрес>, кадастровый ***; <адрес>, кадастровый ***; <адрес>, кадастровый ***; <адрес>, кадастровый ***.
Б. направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГ *** о начислении земельного налога за 2014 год, налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГ *** о начислении земельного налога за 2015 год.
ДД.ММ.ГГ из Управления Росреестра по Алтайскому краю произведена выгрузка данных о наличии в собственности Б. земельного участка с кадастровым номером *** в <адрес>, в связи с чем на основании ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации произведен перерасчет земельного налога за 2014-2015 годы и включены новые начисления в налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГ ***. Данным уведомлением также исчислен земельный налог за 2016 год.
Земельный налог уплачен частично в размере <данные изъяты>, в связи с чем недоимка составила <данные изъяты>.
В связи с несвоевременной уплатой налога Б. начислена пеня за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ в размере <данные изъяты>.
Мировым судьей судебного участка Ельцовского района Алтайского края вынесен судебный приказ о взыскании с Б. задолженности по земельному налогу и пени, однако определением того же мирового судьи от ДД.ММ.ГГ судебный приказ отменен в связи с поступлением возражений должника.
Решением Ельцовского районного суда Алтайского края от ДД.ММ.ГГ административный иск удовлетворен. С Б. в пользу Межрайонной ИФНС России N 1 по Алтайскому краю взыскана недоимка по земельному налогу за 2014-2016 годы в размере <данные изъяты>, пени в размере <данные изъяты>, всего <данные изъяты>. С Б. взыскана государственная пошлина в размере <данные изъяты> в доход бюджета муниципального образования Ельцовский район.
В апелляционной жалобе Б. просит отменить решение суда. В обоснование жалобы указано, что владение земельным участком с кадастровым номером *** не скрывалось, в связи с чем срок взыскания недоимки по земельному налогу за 2014-2016 год пропущен. Имеются основания для списания задолженности за 2014 год в соответствии с положениями Федерального закона от 28 декабря 2017 года N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в отдельные законодательные акты Российской Федерации". Кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером *** определена неверно, поэтому взыскание налога в исчисленном налоговым органом размере неправомерно. Исправление технической ошибки в данном случае должно производиться путем подачи заявления в суд, так как данная ошибка повлекла негативные последствия в виде увеличения размера земельного налога. В отсутствие решения суда об исправлении кадастровой ошибки требования налоговой инспекции неправомерны. Суду было заявлено ходатайство о проведении судебной экспертизы определения кадастровой стоимости спорного земельного участка.
В письменных возражениях Межрайонная ИФНС России N 1 по Алтайскому краю просит об оставлении апелляционной жалобы без удовлетворения.
В судебное заседание суда апелляционной инстанции явились представитель налоговой инспекции Г., представитель административного ответчика С.
Иные лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились, о времени и месте его проведения извещены надлежащим образом, в связи с чем на основании ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации апелляционная жалоба рассмотрена в их отсутствие.
Рассмотрев дело в полном объеме в соответствии с ч. 1 ст. 308 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, изучив доводы апелляционной жалобы, выслушав представителей административного истца и административного ответчика, судебная коллегия не находит оснований для отмены решения суда.
Статьей 57 Конституции Российской Федерации предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии со ст. 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой.
Согласно п. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
В п. 1 ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.
Налоговые ставки в отношении земельных участков, находящихся в пределах территории с. Ельцовка Ельцовского района Алтайского края, установлены решением Ельцовского сельского совета депутатов Ельцовского района Алтайского края от 11 ноября 2010 года N 16 с последующими изменениями. Налоговая ставка 0,3 процента установлена в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного назначения в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилым фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящийся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд, в отношении прочих земельных участков налоговая ставка установлена равной 1,5%.
В соответствии с пунктом 3 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог уплачивается на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
Пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
В соответствии с ч. 6 ст. 58 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.
В случае перерасчета налоговым органом ранее исчисленного налога уплата налога осуществляется по налоговому уведомлению в срок, указанный в налоговом уведомлении. При этом налоговое уведомление должно быть направлено не позднее 30 дней до наступления срока, указанного в налоговом уведомлении.
Как следует из материалов дела и установлено судом, Б. в 2014-2016 годы принадлежали на праве собственности следующие земельные участки:
- кадастровый ***, адрес: <адрес>, категория земель - земли населенных пунктов, вид разрешенного использования - для ведения личного подсобного хозяйства;
- кадастровый ***, адрес: <адрес>, категория земель - земли населенных пунктов, вид разрешенного использования - для ведения личного подсобного хозяйства;
- кадастровый ***, адрес: <адрес>, категория земель - земли населенных пунктов, вид разрешенного использования - для ведения личного подсобного хозяйства;
- кадастровый ***, адрес: <адрес>, категория земель - земли населенных пунктов, вид разрешенного использования - для ведения личного подсобного хозяйства;
- кадастровый ***, адрес: <адрес>, категория земель - земли сельскохозяйственного назначения, вид разрешенного использования - для сельскохозяйственного производства.
Налоговым уведомлением от ДД.ММ.ГГ Б. исчислен земельный налог за 2014 год в отношении земельных участков с кадастровым номерами ***, в общей сумме <данные изъяты> рублей. С учетом переплаты в размере <данные изъяты> рублей к уплате указано 0 рублей.
Налоговым уведомлением от ДД.ММ.ГГ *** Б. исчислен земельный налог за 2015 год в отношении тех же земельных участков, в общей сумме <данные изъяты> рублей. С учетом переплаты в размере <данные изъяты> рублей к уплате указано 0 рублей.
ДД.ММ.ГГ через личный кабинет Б. выставлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГ ***, которым исчислен земельный налог за 2014-2016 годы в отношении вышеуказанных земельных участков (кроме участка с кадастровым номером ***), а также в отношении участка с кадастровым номером ***. Общая сумма налога составила <данные изъяты> рубля. С учетом переплаты в размере <данные изъяты> рублей к уплате указана сумма в размере <данные изъяты> рублей. Срок уплаты установлен не позднее ДД.ММ.ГГ.
ДД.ММ.ГГ через личный кабинет Б. выставлено требование *** по состоянию на ДД.ММ.ГГ, которым указано на обязанность в срок до ДД.ММ.ГГ уплатить земельный налог по сроку уплаты ДД.ММ.ГГ в размере <данные изъяты>, а также начисленные пени в размере <данные изъяты> рублей.
ДД.ММ.ГГ мировым судьей судебного участка Ельцовского района вынесен судебный приказ о взыскании с Б. земельного налога в размере <данные изъяты> рублей, пени в размере <данные изъяты> рублей.
Определением того же мирового судьи от ДД.ММ.ГГ судебный приказ отменен в связи с поступлением возражений должника.
Административное исковое заявление направлено по почте в районный суд ДД.ММ.ГГ.
Земельный налог уплачен частично в размере <данные изъяты> рубля. Недоимка по земельному налогу за 2014-2016 годы составила <данные изъяты>.
Таким образом, административным истцом соблюден установленный порядок взыскания недоимок по земельному налогу за 2014-2016 годы, заявление о вынесении судебного приказа, а также административное исковое заявление поданы в предусмотренные законом сроки. Расчет налога проверен и является верным.
При этом фактически административный истец просит взыскать недоимку по земельному налогу за 2014-2015 годы только в отношении земельного участка с кадастровым номером ***, в отношении которого ранее налог исчислен не был. Земельный налог за 2016 год исчислен впервые.
Разрешая требования, суд исходил из того, что имеются основания для взыскания с административного ответчика земельного налога за 2014-1016 годы и пеней, начисленных на данную недоимку.
Судебная коллегия приходит к выводу о правомерности взыскания с Б. земельного налога за 2014-1016 годы и пеней, поскольку установленный порядок взыскания задолженности и пеней соблюден, и административным ответчиком не представлено доказательств уплаты налогов и пеней.
Расчет налога судебной коллегией проверен с учетом представленных по запросу из филиала ФГБУ "ФКП Росреестра по Алтайскому краю" сведений о кадастровой стоимости земельных участков, а также кадастровой стоимости земельных участков *** по Постановлению Администрации Алтайского края от 23.11.2015 N 472 "Об утверждении результатов определения кадастровой стоимости земельных участков в составе земель населенных пунктов Алтайского края".
Вместе с тем с взысканным судом размером пеней согласиться нельзя.
Так, судом не учтено, что вышеуказанным приказом мирового судьи от ДД.ММ.ГГ пени были взысканы в размере <данные изъяты>, в то время как административным истцом заявлено к взысканию и судом взыскано <данные изъяты> копейки.
Взыскание решением суда пени в большем размере, чем было взыскано судебным приказом недопустимо.
При таких обстоятельствах решение суда подлежит уточнению путем уменьшения размера подлежащих взысканию пеней до <данные изъяты>, общей взыскиваемой суммы до <данные изъяты> и государственной пошлины до <данные изъяты>.
Доводы жалобы о том, что владение земельным участком с кадастровым номером *** не скрывалось, в связи с чем срок взыскания недоимки по земельному налогу за 2014-2016 год пропущен, являются несостоятельными.
В соответствии с пунктом 4 статьи 397 налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.
Таким образом, налоговой инспекцией правомерно в 2017 году направлено налоговое уведомление, в котором исчислен земельный налог за 2016 год, а также земельный налог за 2014-2015 годы в отношении указанного земельного участка.
Ссылки в жалобе на то, что имеются основания для списания задолженности за 2014 год в соответствии с положениями Федерального закона от 28 декабря 2017 года N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в отдельные законодательные акты Российской Федерации", основаны на неправильном толковании положений данного закона.
Статьей 12 указанного Федерального закона установлено, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на ДД.ММ.ГГ, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.
Учитывая, что обязанность по уплате земельного налога возникает не ранее даты получения налогоплательщиком - физическим лицом налогового уведомления, в данном случае налоговое уведомление, на основании которого произведено взыскание налога и пени, было направлено в 2017 году, то возникшая в связи с неисполнением данного уведомления задолженность по состоянию на ДД.ММ.ГГ не являлась недоимкой, и, следовательно, не может быть признана безнадежной к взысканию в соответствии с указанной нормой.
Утверждение в жалобе о том, что кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером *** определена неверно, не влечет отмену решения. В соответствии с информацией Управления Росреестра по Алтайскому краю от ДД.ММ.ГГ ***-ЕБ, представленной по запросу налоговой инспекции, кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером *** по состоянию на ДД.ММ.ГГ, ДД.ММ.ГГ и ДД.ММ.ГГ составляла <данные изъяты>. Таким образом, земельный налог за 2014-2016 годы в отношении указанного земельного участка правильно рассчитан налоговым органом из кадастровой стоимости <данные изъяты> и составил <данные изъяты> по каждому налоговому периоду (<данные изъяты> рублей х 1,50%). Данная кадастровая стоимость земельного участка в установленном законом порядке не оспорена, что подтвердил в суде апелляционной инстанции представитель Б. - С. Оснований для проведения судебной экспертизы о стоимости участка в рамках данного дела не имелось.
Ссылки в жалобе на то, что имело место исправление технической ошибки ДД.ММ.ГГ, которая выразилась в изменении разрешенного использования и категории участка с кадастровым номером *** в соответствии с документами кадастрового дела, а именно: категория земель - земли сельскохозяйственного назначения, разрешенное использование - для размещения АЗС, торгового пункта и здания по ремонту машин, вместо категории - земли промышленности и иного специального назначения, разрешенного использования - под промышленные предприятия, не повлекло ни изменения налоговой ставки, ни кадастровой стоимости.
Напротив, в материалах дела имеется ответ Росреестра по Алтайскому краю от ДД.ММ.ГГ, согласно которому кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером *** с 2014, 2015 и 2016 годах не менялась и оставляла <данные изъяты> руб.
В свою очередь, вид разрешенного использования "для размещения АЗС, торгового пункта и здания по ремонту машин", который учтен при определении налоговой ставки, был изменен на вид "для сельскохозяйственного производства" лишь ДД.ММ.ГГ (постановление Администрации Ельцовского района Алтайского края от ДД.ММ.ГГ на л.д. 160), сведения об изменении внесены в ЕГРН ДД.ММ.ГГ (л.д. 70).
В силу п.1 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений, изменение кадастровой стоимости земельного участка вследствие изменения вида разрешенного использования земельного участка, его перевода из одной категории земель в другую и (или) изменения площади земельного участка учитывается при определении налоговой базы со дня внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости.
На основании изложенного, руководствуясь ст. 309 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия
ОПРЕДЕЛИЛА:
решение Ельцовского районного суда Алтайского края от 26 апреля 2019 года оставить без изменения, апелляционную жалобу Б. - без удовлетворения.
Уточнить резолютивную часть решения, указав сумму взысканных пени - <данные изъяты>, общую сумму взысканных налога и пени - <данные изъяты>, сумму взысканной государственной пошлины - <данные изъяты>.
Председательствующий:
Судьи:
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка
