Дата принятия: 23 октября 2020г.
Номер документа: 33а-6208/2020
СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ ХАБАРОВСКОГО КРАЕВОГО СУДА
ОПРЕДЕЛЕНИЕ
от 23 октября 2020 года Дело N 33а-6208/2020
Судебная коллегия по административным делам Хабаровского краевого суда в составе:
председательствующего Коноплевой И.А.,
судей: Герасимовой О.В., Карбовского С.Р.,
рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) судопроизводства 23 октября 2020 года в городе Хабаровске административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Комсомольску-на-Амуре Хабаровского края к Перебейнос А.Б. о взыскании налога на имущество физических лиц, пени,
по апелляционной жалобе административного истца Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Комсомольску-на-Амуре Хабаровского края на решение Центрального районного суда города Комсомольска-на-Амуре Хабаровского края от 20 июля 2020 года,
заслушав доклад судьи Карбовского С.Р., судебная коллегия
УСТАНОВИЛА:
Инспекция Федеральной налоговой службы по городу Комсомольску-на-Амуре Хабаровского края обратилась в суд с указанным административным иском, мотивируя свои требования тем, что Перебейнос А.Б. является собственником жилого помещения - квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, в связи с чем ему исчислен налог на имущество физических лиц за 2014, 2016 года в размере 2412,73 рублей. Налогоплательщик указанный налог в установленный законом срок не уплатил, в связи с чем налоговым органом начислена пеня в размере 54,69 рублей. Просила указанную недоимку и пеню взыскать с административного ответчика.
Решением Центрального районного суда города Комсомольска-на-Амуре Хабаровского края от 20 июля 2020 года административное исковое заявление удовлетворено частично, с административного ответчика взыскана налоговая задолженность за 2015, 2016 года в размере 2138 рублей, пеня в размере 30,80 рублей, а всего 2168,80 рублей.
В апелляционной жалобе административный истец Инспекция Федеральной налоговой службы по городу Комсомольску-на-Амуре Хабаровского края просит решение суда отменить в части и взыскать с административного ответчика задолженность по налогу на имущество физических лиц в сумме 275 рублей и пени 23.89 рублей.
Письменных возражений на апелляционную жалобу не поступило.
Лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились, извещены о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, их явка не является обязательной, судом таковой не признавалась, на основании части 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства РФ дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.
В силу части 1 статьи 308 Кодекса административного судопроизводства РФ суд апелляционной инстанции рассматривает дело в полном объеме и не связан основаниями и доводами, изложенными в апелляционных жалобе, представлении и возражениях относительно жалобы, представления.
Проверив материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия приходит к следующему.
Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в статье 57 Конституции Российской Федерации, а также части 1 статьи 3, пункте 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ.
Согласно статье 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии с частью 1 статьи 399 Налогового кодекса РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 Налогового кодекса РФ).
В силу пункта 2 части 1 статьи 401 Налогового кодекса РФ, квартира, расположенная в пределах муниципального образования, признается объектом налогообложения.
Согласно статье 402 Налогового кодекса РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости (часть 1). Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи (часть 2).
Налоговая база (исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения) в отношении квартиры определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры (часть 3 статьи 403 Налогового кодекса РФ).
Налоговая база (исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения) определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года (статья 404 Налогового кодекса РФ).
Ставки коэффициента-дефлятора налога на имущество утверждены приказами Министерства экономического развития Российской Федерации: от 29.10.2014 N 685 "Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2015 год" в размере 1,147; от 20.10.2015 N 772 "Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2016 год" в размере 1,154; от 03.11.2016 N 698 "Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2017 год" в размере 1,237; от 30.10.2017 N 579 "Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2018 год" в размере 1,285.
Начиная с 1 января 2020 года определение налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из инвентаризационной стоимости объектов налогообложения не производится (часть 3 статьи 5 Федерального закона от 04.10.2014 N 284-ФЗ).
Согласно части 1 статьи 408 Налогового кодекса РФ, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (часть 1 статьи 409 Налогового кодекса РФ).
Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (часть 3 статьи 409 Налогового кодекса РФ).
Налоговым кодексом РФ предусмотрено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абзац третий пункта 1 статьи 45).
Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (пункт 4 статьи 69 Налогового кодекса РФ).
В соответствии с пунктами 3, 5 статьи 75 Налогового кодекса РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, пеня начисляется; пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Из материалов дела следует, что Перебейнос А.Б., являясь собственником жилого помещения - квартиры, расположенной: <адрес>, обязан был оплатить в местный бюджет налог на имущество физических лиц (далее - НИФЛ) за 2014 год в сумме 275 рублей, за 2015 год в сумме 990 рублей, за 2016 год в сумме 1148 рублей, за 2017 год в сумме 1332 рублей.
В связи с нарушением срока уплаты налога начислены пени по НИФЛ: на недоимку за 2014 год за период с 2 декабря 2015 года по 4 августа 2016 года в сумме 23,89 рублей; на недоимку за 2015 год за период с 2 декабря 2016 года по 20 декабря 2016 года в сумме 6,27 рублей; на недоимку за 2016 год за период со 2 декабря 2017 года по 21 февраля 2018 года в сумме 24,53 рублей; на недоимку за 2017 год за период со 2 декабря 2018 года по 04 февраля 2019 года в сумме 21,19 рублей.
Требования N 2388 от 5 августа 2016 года, N 32905 от 21 декабря 2016 года, N 12685 от 22 февраля 2018 года об уплате налога, пени в срок до 13 сентября 2016 года, 7 февраля 2017 года и 12 апреля 2018 года, соответственно, ответчиком не исполнены.
Также не исполнено требование N 17045 по уплате НИФЛ за 2017 год до 01 апреля 2019 года.
18 октября 2019 года мировым судьей судебного округа "Центральный округ г. Комсомольска-на-Амуре Хабаровского края" судебного участка N 36 по заявлению налогового органа вынесен судебный приказ N 2а-3166/2019, которым с административного ответчика взыскана задолженность по НИФЛ за 2014, 2015, 2016, 2017 года в размере 3744,73 рублей и пеня - 75,88 рублей.
21 ноября 2019 года судебный приказ был отменен определением того же мирового судьи.
Отказывая во взыскании налоговой недоимки за 2014 год, суд первой инстанции исходил из того, что с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по НИФЛ за 2014 год в сумме 275 рублей, пени на недоимку по НИФЛ за 2014 год в сумме 23,89 рублей налоговый орган не обращался, судебный приказ по данному требованию не выносился.
Указанный вывод является ошибочным, так как из материалов гражданского дела N 2а-3166/2019 судебного участка N 36 судебного округа "Центральный округ г. Комсомольска-на-Амуре Хабаровского края" следует, что при подаче заявления о выдаче судебного приказа налоговым органом было заявлено требование о взыскании недоимки по НИФЛ и пени за 2014, 2015, 2016, 2017 года. Сумма недоимки за 2014 год - 274,73 рублей и пени - 23,89 рублей была мировым судьей учтена в судебном приказе (неустойка: 274,73+ 990+ 1148+ 1332=3744,73 рублей; пени: 23,89+6,27+24,53+21,19=75,88 рублей).
Удовлетворяя административные требования о взыскании с ответчика задолженности и пени по НИФЛ за 2015, 2016 года, суд первой инстанции руководствовался статьей 23 Налогового кодекса РФ, устанавливающей для налогоплательщиков обязанность по уплате законно установленных налогов, а также статьей 48 Налогового кодекса РФ, в части устанавливающей 6-месячный срок со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа на подачу заявления о взыскании налога.
Вместе с тем, удовлетворяя административные требования частично, судом первой инстанции не были учтены положения абзаца второго пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ, согласно которым, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.
Срок исполнения самого раннего требования об уплате налога - 13 сентября 2016 года (требование N 2388).
Общая сумма налога и пени, подлежащая взысканию с административного ответчика превысила 3000 рублей после требования N 17045, срок исполнения которого - до 01 апреля 2019 года, т.е. в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога.
Таким образом, установленный законом для налогового органа 6-месячный срок на обращение в суд с заявлением о взыскании НИФЛ с административного ответчика истекал 01 октября 2019 года.
Заявление о вынесении судебного приказа, датированное 09 сентября 2019 года, было подано мировому судье только 17 октября 2019 года, т.е. с пропуском, установленного для этого процессуального срока.
Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1 - 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.
Данная позиция подтверждена разъяснениями, изложенными в пункте 20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ N 41, Пленума ВАС РФ N 9 от 11.06.1999 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации", согласно которым при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п.2 ст.48 или п.1 ст.115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.
Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом РФ, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22.03.2012 N 479-О-О).
Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков и порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении требований административного искового заявления.
В соответствии с пунктом 2 статьи 309 Кодекса административного судопроизводства РФ по результатам рассмотрения апелляционной жалобы суд апелляционной инстанции вправе отменить решение суда первой инстанции и принять по административному делу новое решение.
Исходя из установленных по данному делу обстоятельств, судебная коллегия приходит к выводу об отмене решения суда с принятием по данному делу нового решения об отказе в удовлетворении заявленных требований.
На основании вышеизложенного и руководствуясь статьями 309 - 311 Кодекса административного судопроизводства РФ, судебная коллегия
ОПРЕДЕЛИЛА:
решение Центрального районного суда города Комсомольска-на-Амуре Хабаровского края от 20 июля 2020 года отменить, принять по делу новое решение, которым административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Комсомольску-на-Амуре Хабаровского края к Перебейнос А.Б. о взыскании налога на имущество физических лиц, пени, оставить без удовлетворения.
Апелляционное определение вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в Девятый кассационный суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня его вступления в законную силу, путем подачи кассационной жалобы через суд принявший решение.
Председательствующий:
И.А. Коноплева
Судьи:
О.В. Герасимова
С.Р. Карбовский
Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка
