Дата принятия: 22 июня 2021г.
Номер документа: 33а-6154/2021
СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ САМАРСКОГО ОБЛАСТНОГО СУДА
ОПРЕДЕЛЕНИЕ
от 22 июня 2021 года Дело N 33а-6154/2021
Судебная коллегия по административным делам Самарского областного суда в составе:
председательствующего Вачковой И.Г.,
судей Неугодникова В.Н. и Сивохина Д.А.,
при секретаре Туроншоевой М.Ш.
рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело N 2А-62/2021по апелляционной жалобе административного ответчика Шепиль О.М. на решение Советского районного суда г. Самары от
19 февраля 2021 года.
Заслушав доклад судьи Самарского областного суда Сивохина Д.А., объяснения представителя ИФНС России по Советскому району г.Самары Юсубова Ю.Э.о., возражавшего против удовлетворения апелляционной жалобы, судебная коллегия
установил:
ИФНС России по Советскому району г. Самары обратилась в суд с административным иском к Шепиль О.М. о взыскании обязательных платежей и санкций.
В обоснование заявленных требований указала, что Шепиль О.М. состоит на налоговом учете в ИФНС России по Советскому району г. Самары, является плательщиком налога. Самарский областной Фонд жилья и ипотеки, как налоговый агент, 28.02.2019 года представила в инспекцию справку о доходах физического лица за 2018 год по коду 2301, общая сумма дохода 70 000 рублей, сумма налога не удержанная агентом
9 100 рублей.
В установленный законом срок обязанность по уплате налога не была исполнена, в связи с чем, образовалась задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ прочие, код ОКТМО 36701345. Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка N 50 Советского судебного района с заявлением о вынесении судебного приказа. 08.06.2020 года мировым судьей судебного участка N 50 вынесен судебный приказ о взыскании в доход бюджета недоимки по налогам. В связи с поступившими возражениями судебный приказ отменен определением суда от 23.06.2020 года.
Ссылаясь на указанные обстоятельства, ИФНС России по Советскому району г. Самары просила суд взыскать с Шепиль О.М. задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ прочие, код ОКТМО 36701345 в общем размере 9 209 рублей 05 копеек.
Решением Советского районного суда г. Самары от 19 февраля 2021 года исковые требования ИФНС России по Советскому району г.о. Самары к Шепиль О.М. о взыскании обязательных платежей - удовлетворены. С Шепиль О.М. в пользу ИФНС России по Советскому району г.о. Самары взыскана недоимка на доход физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в общем размере 9 209 рублей за 2018 год.
В апелляционной жалобе административный ответчик Шепиль О.М. просит отменить решение суда как незаконное, постановив новое об отказе в удовлетворении заявленных требований.
Проверив материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия приходит к следующему выводу.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
На основании статьи 45 Налогового Кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
Положениями ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.
В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" (пункт 1 статьи 41).
Согласно пункту 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В силу пункта 1 статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;
При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды (пункт 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации).
Доходы, не подлежащие налогообложению, приведены в статье 217 Налогового кодекса Российской Федерации.
Суммы штрафов, получаемых физическим лицом на основании решения суда, за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителя, выплачиваемых организацией в соответствии с Законом Российской Федерации от 07.02.1992 года N 2300-1 "О защите прав потребителей", в статье 217 Кодекса не поименованы, и, следовательно, такие выплаты не подлежат освобождению от обложения налогом на доходы физических лиц.
Предусмотренные законодательством о защите прав потребителей санкции носят исключительно штрафной характер. Их взыскание не преследует цель компенсации потерь (реального ущерба) потребителя. Поскольку выплата сумм таких санкций приводит к образованию имущественной выгоды у потребителя, они включаются в доход гражданина на основании положений ст. 41, 209 НК РФ вне зависимости от того, что получение данных сумм обусловлено нарушением прав физического лица.
Указанная позиция нашла подтверждение в Обзоре практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 НК РФ, утвержденным Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 21.10.2015- п.7.
Согласно положениям статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Из материалов дела следует, что Шепиль О.М., ИНН N, состоит на учете в ИФНС России по Советскому району г. Самары.
Решением Советского районного суда г. Самара от 07.02.2018 года, вступившим в законную силу 26.04.2018г., по гражданскому делу N 2-28/18 частично удовлетворены исковые требования Шепиль О.И., Шкаревой И.В. к Самарскому областному Фонду жилья и ипотеки о защите прав потребителей. С Самарского областного Фонда жилья и ипотеки в пользу Шепиль О.М., Шкаревой И.В. в равных долях взыскана неустойка в размере 50 000 рублей, компенсация морального вреда в сумме 4 000 рублей, штраф в сумме 20 000 рублей, сумма восстановительного ремонта 74 605,31 рублей, а всего 148 605,31 рублей.
В целях исполнения судебного акта в 2018 году с расчетного счета Самарского областного Фонда жилья и ипотеки на счет Шепиль О.М. перечислены денежные средства в размере 148 605, 31 рублей, включая неустойку 50 000 рублей и штраф в сумме 20 000 рублей по исполнительному листу, что подтверждается платежными ордерами, представленными в материалы дела.
В соответствии с главой 23 НК РФ, 28.02.2019 года налоговым агентом СОФЖИ в ИФНС России по Советскому району г. Самары представлена справка по форме 2-НДФЛ с признаком "1" о доходах физического лица по коду 2301, в которой указаны сведения о полученном Шепиль О.М. доходе в 2018г. в размере 70 000 рублей и сумме исчисленного налога в размере 9 100 рублей.
На основании п.2 приказа ФНС России от 18.01.2012 N ЯК -7-1/9 "Об утверждении Единых требований к порядку формирования информационного ресурса "Расчеты с бюджетом" местного уровня налоговые органы обязаны вести карточки "РСБ" по каждому плательщику налога.
В силу пункта 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.
В связи с этим, налогоплательщику Шепиль О.М. налоговым органом исчислен налог на доходы физических лиц за 2018 год в размере
9 100 рублей, о чем налогоплательщику по адресу регистрации направлено налоговое уведомление N 43314997 от 25.07.2019 года и установлен срок уплаты - не позднее 02.12.2019 года.
В установленный в налоговом уведомлении срок Шепиль О.М. не исполнил обязанность по уплате налогов, в связи с чем, налоговым органом на основании п. 2 ст. 69, п. 1 ст. 70 НК РФ в адрес налогоплательщика было направлено требование N 3975 по состоянию на 29.01.2020 года о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 9 100 рублей и пени в сумме 109,05 рублей, и установлен срок уплаты задолженности - до 24.03.2020 года.
В добровольном порядке административный ответчик не исполнил обязанность по уплате налогов и пени.
Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст. 48 НК РФ).
Установлено, что в июне 2020 года, то есть в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате недоимки по налогу и пени, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.
08.06.2020г. мировым судьей судебного участка N 50 Советского судебного района г. Самары Самарской области вынесен судебный приказ
N 2а-1254/2020 о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам.
В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Таким образом, начало течения срока определено законодателем именно днем вынесения определения об отмене судебного приказа.
Определением того же мирового судьи от 23.06.2020г. судебный приказ от 08.06.2020г. по заявлению административного ответчика отменен. Однако обязанность по уплате задолженности по налогу и пени налогоплательщиком не исполнена, в связи с чем 17.10.2020г. налоговая инспекция обратилась в суд с административным иском о взыскании с Шепиль О.М. обязательных платежей и санкций в принудительном порядке.
Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации, по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации, рассматриваемой во взаимосвязи с положениями статей 1 (часть 1), 19 (части 1 и 2) и 55 (часть 3) Конституции Российской Федерации, федеральный законодатель при осуществлении налогового регулирования и установлении общих принципов налогообложения и сборов связан требованиями обеспечения конституционных принципов равенства, справедливости и соразмерности в сфере налоговых отношений и вместе с тем располагает достаточной свободой усмотрения при установлении конкретных налогов: он самостоятельно определяет параметры основных элементов налога, в том числе состав налогоплательщиков и объекты налогообложения, стоимостные и (или) количественные показатели, необходимые для определения налоговой базы, порядок исчисления налога, а также основания и порядок освобождения от налогообложения (Определения от 23 июня 2005 года N 272-О, от 15 мая 2012 года N 809-О, от 25 сентября 2014 года N 2014-О и др.).
Действуя в рамках предоставленной ему дискреции в сфере налогообложения, федеральный законодатель предусмотрел в Налоговом кодексе Российской Федерации налог на доходы физических лиц (глава 23), установил объект налогообложения (доход), порядок определения налоговой базы (статьи 209 и 210). Для этих целей в силу статьи 41 Налогового кодекса Российской Федерации доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами 23 "Налог на доходы физических лиц" и 25 "Налог на прибыль организаций" данного Кодекса.
Такое налоговое регулирование предполагает необходимость налогообложения денежных средств, полученных физическим лицом, с учетом действия общего принципа определения дохода исходя из извлеченной налогоплательщиком экономической выгоды, т.е. в случае улучшения его имущественного положения. Для соблюдения указанного принципа федеральный законодатель предусмотрел в Налоговом кодексе Российской Федерации законоположение, содержащее перечень видов доходов, не подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц (статья 217).
Нормы, регулирующие спорные отношения, не ставят обязанность уплаты налога физическим лицом в зависимость от способа получения облагаемого налогом дохода. Неустойка и штраф отвечают всем признакам экономической выгоды и, следовательно, являются доходом физического лица.
Перечень доходов, не подлежащих налогообложению налогом на доходы физических лиц, установленный статьей 217 Налогового кодекса Российской Федерации, является исчерпывающим. При этом доход в виде неустойки и штрафа в этом перечне не поименован.
Удовлетворяя административное исковое заявление налоговой инспекции, суд первой инстанции обоснованно исходил из того, что установленная законом обязанность по уплате налога ФИО1 как налогоплательщиком надлежащим образом не исполнена, срок обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций, установленный статьей 48 НК РФ, вопреки доводам административного ответчика, налоговым органом соблюден.
Представленный административным истцом расчет задолженности по налогам и пени административным ответчиком не опровергнут.
При таких обстоятельствах суд пришёл к правильному выводу о взыскании с административного ответчика недоимки по налогу на доход физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2018 год в общем размере 9 209 рублей.
Доводы апелляционной жалобы Шепиль О.М. о несоблюдении налоговым органом досудебного порядка урегулирования спора, и как следствие пропуске налоговым органом срока обращения в суд с заявленными требованиями о взыскании обязательных платежей и санкций являются несостоятельными, поскольку в требовании N 3975, срок уплаты определен до 24.03.2020г., тогда как с заявлением о вынесении судебного приказа, налоговый орган обратился в мировой суд в июне 2020 г., то есть в пределах установленного п.2 ст.48 НК РФ шестимесячного срока; в адрес Советского районного суда г. Самары обратился 17.10.2020г., то есть в течение шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (23.06.2020г.). Таким образом, досудебный порядок урегулирования спора и срок для обращения в суд с заявленными требованиями, установленный ст. 48 НК РФ, налоговым органом соблюден.
При этом ссылки Шепиль О.М. в апелляционной жалобе, сводящиеся к тому, что налоговым органом ему не направлялись налоговое уведомление N 43314997 от 25.07.2019г. и требование N 3975 по состоянию на 29.01.2020г. опровергаются представленными в материалы дела списками
N 1157752 заказных писем (л.д.12) и N 269 заказных писем (л.д.9).
Судебная коллегия, обсуждая доводы апелляционной жалобы, исходит из того, что судом исследованы и оценены все представленные сторонами доказательства, на них основаны выводы суда об обстоятельствах дела, в связи с чем у судебной коллегии оснований для иной оценки доказательств не имеется.
Каких-либо новых обстоятельств, ставящих под сомнение правильность выводов суда и влекущих отмену судебного решения, апелляционная жалоба не содержит.
При таких обстоятельствах обжалуемое решение суда является законным и обоснованным.
На основании изложенного, руководствуясь статьей 309 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия
определила:
решение Советского районного суда г. Самары от 19 февраля 2021 года оставить без изменения, апелляционную жалобу административного ответчика Шепиль О.М. - без удовлетворения.
Определение суда апелляционной инстанции вступает в силу со дня его принятия и может быть обжаловано в Шестой кассационный суд общей юрисдикции через суд первой инстанции и в Верховный суд Российской Федерации в течение шести месяцев со дня вступления в законную силу.
Мотивированное определение изготовлено 2 июля 2021 г.
Председательствующий
Судьи
Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка
