Дата принятия: 02 февраля 2021г.
Номер документа: 33а-603/2021
СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ ВОЛОГОДСКОГО ОБЛАСТНОГО СУДА
ОПРЕДЕЛЕНИЕ
от 2 февраля 2021 года Дело N 33а-603/2021
от 02 февраля 2021 года N 33а-603/2021
г. Вологда
Судебная коллегия по административным делам Вологодского областного суда в составе:
председательствующего Медведчикова Е.Г.,
судей Ширяевской Е.С., Коничевой А.А.,
при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Кустовой Д.Д.
рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело по апелляционной жалобе Коноваловой В.Н. на решение Грязовецкого районного суда Вологодской области от 17 ноября 2020 года по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 1 по Вологодской области к Коноваловой В.Н. о взыскании земельного налога и пени.
Заслушав доклад судьи Вологодского областного суда Ширяевской Е.С., судебная коллегия
установила:
22 сентября 2020 года Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы N 1 по Вологодской области (далее - МИФНС России N 1 по Вологодской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к Коноваловой В.Н. о взыскании недоимки по земельному налогу за 2015, 2016, 2017 годы и пеней, ссылаясь на неисполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налоговых платежей.
Просила суд взыскать с Коноваловой В.Н. недоимку по земельному налогу за 2015, 2016, 2017 годы в размере 2161 рубля и пени в размере 39 рублей 30 копеек, а всего 2200 рублей 30 копеек.
Также МИФНС России N 1 по Вологодской области заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока для подачи административного искового заявления со ссылкой на незначительность его пропуска.
Решением Грязовецкого районного суда Вологодской области от 17 ноября 2020 года с Коноваловой В.Н. в пользу МИФНС России N 1 по Вологодской области взыскана недоимка по земельному налогу в размере 2161 рубля и пени за несвоевременную уплату земельного налога в размере 39 рублей 30 копеек, а всего 2200 рублей 30 копеек. С Коноваловой В.Н. взыскана государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 400 рублей.
В апелляционной жалобе Коновалова В.Н. просит решение суда отменить, вынести по делу новое решение, которым отказать в удовлетворении административных требований в полном объеме, ссылаясь на пропуск налоговым органом срока на обращение в суд. Также указала, что уведомлений о необходимости уплаты налога она не получила.
МИФНС России N 1 по Вологодской области представлены возражения на апелляционную жалобу, в которых она просит оставить решение суда первой инстанции без изменений.
Лица, участвующие в деле, будучи надлежащим образом извещенными о времени и месте рассмотрения дела в апелляционном порядке, в судебное заседание не явились, в связи с чем судебная коллегия, руководствуясь статьей 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации полагает возможным рассмотрение дела в их отсутствие.
Судебная коллегия, проверив законность и обоснованность принятого судом первой инстанции решения, изучив доводы апелляционной жалобы и возражений на них, приходит к следующему.
Пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Использование земли в Российской Федерации является платным; формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата (пункт 1 статьи 65 Земельного кодекса Российской Федерации).
В силу пункта 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Налогоплательщиками земельного налога в силу положений статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
В пункте 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (статья 390 Налогового кодекса Российской Федерации).
Налоговая база при исчислении размера земельного налога определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения (статья 390 Налогового кодекса Российской Федерации).
Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (пункт 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации).
Как следует из материалов дела, Коновалова В.Н. в 2015, 2016 годах являлась собственником: земельного участка с кадастровым номером N..., расположенного по адресу: ... земельного участка с кадастровым номером N..., расположенного по адресу: ... земельного участка с кадастровым номером N... расположенного по адресу: ...; в 2017 году Коновалова В.Н. являлась собственником: земельного участка с кадастровым номером N..., расположенного по адресу: ..., земельного участка с кадастровым номером N... расположенного по адресу: ....
Согласно налоговому уведомлению N... от 05 августа 2016 года со сроком уплаты до 01 декабря 2016 года, земельный налог за 2015 год в отношении принадлежащих Коноваловой В.Н. земельных участков исчислен в размере 1006 рублей.
Согласно налоговому уведомлению N... от 07 августа 2017 года со сроком уплаты до 01 декабря 2017 года, земельный налог за 2016 год в отношении принадлежащих Коноваловой В.Н. земельных участков исчислен в размере 1031 рубля.
Согласно налоговому уведомлению N... от 07 сентября 2018 года со сроком уплаты до 03 декабря 2018 года, земельный налог за 2017 год в отношении принадлежащих Коноваловой В.Н. земельных участков исчислен в размере 124 рублей.
В силу положений статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
В соответствии с пунктом 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
К пеням применяется порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке (пункт 6 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно расчету, предоставленному административным истцом, размер пени, начисленной за несвоевременную уплату земельного налога, составляет за 2015 год с 02 декабря по 21 декабря 2016 года в размере 06 рублей 71 копейки, за 2016 год с 02 декабря 2017 года по 04 февраля 2018 года в размере 17 рублей 59 копеек, за 2017 год с 04 декабря 2018 года по 10 июля 2019 года в размере 06 рублей 97 копеек.
Пунктом 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.
Согласно пункту 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что исковое заявление о взыскании налога может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
В связи с неуплатой в установленный срок (до 01 декабря 2016 года, до 01 декабря 2017 года, до 03 декабря 2018 года, соответственно) земельного налога за 2015, 2016, 2017 годы, налоговым органом в адрес Коноваловой В.Н. заказной корреспонденцией по месту регистрации направлено требование N... об уплате земельного налога за 2015 год в сумме 1006 рублей и пени в сумме 06 рублей 71 копейки с указанием срока для добровольной уплаты до 02 февраля 2017 года (л.д. 24), а также требование N... об уплате земельного налога за 2016 год в размере 1031 рубля и пеней в размере 17 рублей 59 копеек с указанием срока для добровольной уплаты до 15 марта 2018 года (л.д. 29), требование N... об уплате земельного налога за 2017 год в сумме 124 рублей и пени в сумме 06 рублей 94 копеек с указанием срока для добровольной уплаты до 05 ноября 2019 года (л.д. 34).
Также налоговым органом в адрес Коноваловой В.Н. заказной корреспонденцией по месту регистрации направлено требование N... об уплате пеней по земельному налогу за 2014 год с 01 ноября по 30 ноября 2015 года в размере 08 рублей 03 копеек, за 2017 год за 10 июля 2019 года в размере 03 копеек с указанием срока для добровольной уплаты до 05 ноября 2019 года (л.д. 36).
Указанные требования выставлены налогоплательщику в установленные налоговым законодательством сроки.
Из материалов дела следует, что самым ранним требованием является требование N... по состоянию на 22 декабря 2016 года и сумма требования не превысила 3000 рублей.
Учитывая, что срок уплаты данного требования - 02 февраля 2017 года, срок обращения к мировому судье за вынесением судебного приказа истекал 02 августа 2020 года.
Как установлено материалами дела, заявление о вынесении судебного приказа было подготовлено для направления мировому судье 29 июля 2020 года, принято на почте 05 августа 2020 года.
14 августа 2020 года мировым судьей Вологодской области по судебному участку N 33 вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа (л.д. 18).
Административное исковое заявление МИФНС России N 1 по Вологодской области к Коноваловой В.Н. о взыскании задолженности по земельному налогу и пеней в Грязовецкий районный суд поступило 22 сентября 2020 года, то есть в пределах шести месяцев со дня вынесения определения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа.
Суд, оценив приведенные административным истцом в обоснование ходатайства о восстановлении пропущенного срока доводы и имеющиеся в материалах дела доказательства, пришел к выводу о пропуске МИФНС России N 1 по Вологодской области процессуального срока на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа по уважительным причинам, в связи с чем, восстановил пропущенный срок.
Оснований для иной оценки названных обстоятельств судебная коллегия не усматривает.
Суд первой инстанции, установив факт неисполнения административным ответчиком обязанности по уплате земельного налога за 2015, 2016 2017 годы в размере 2161 рубля и пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога за 2015 год с 02 декабря по 21 декабря 2016 года в размере 06 рублей 71 копейки, за 2016 год с 02 декабря 2017 года по 04 февраля 2018 года в размере 17 рублей 59 копеек, за 2017 год с 04 декабря 2018 года по 10 июля 2019 года в размере 06 рублей 97 копеек, пришел к обоснованному выводу об удовлетворении заявленных требований в указанной части.
Судебная коллегия согласна с такими выводами, поскольку они основаны на правильно установленных обстоятельствах, а также собранных по делу доказательствах, которым дана правильная и надлежащая оценка.
Вместе с тем решение суда первой инстанции в части удовлетворения требований МИФНС России N 1 по Вологодской области о взыскании с Коноваловой В.Н. пени по земельному налогу в размере 08 рублей 03 копеек, начисленные на задолженность по земельному налогу за 2014 год, согласно требованию N... от 11 июля 2019 года (л.д. 36), является необоснованным.
Согласно представленному МИФНС России N 1 по Вологодской области ответу на запрос суда апелляционной инстанции, недоимка по земельному налогу за 2014 год с Коноваловой В.Н. не взыскивалась.
В силу статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога; сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога; пени за каждый день просрочки определяются в процентах от неуплаченной суммы налога; процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 08 февраля 2007 года N 381-О-П, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.
Из пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
С учетом изложенного, законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено.
Учитывая, что административным истцом не представлено доказательств взыскания в судебном порядке недоимки по транспортному налогу за 2014 год, на который начислены пени в сумме 08 рублей 03 копеек согласно требованию N... от 11 июля 2019 года, то требования МИФНС России N 1 по Вологодской области в данной части удовлетворению не подлежат.
Таким образом, взысканию подлежат только пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога за 2015 год с 02 декабря по 21 декабря 2016 года в размере 06 рублей 71 копейки, за 2016 год с 02 декабря 2017 года по 04 февраля 2018 года в размере 17 рублей 59 копеек, за 2017 год с 04 декабря 2018 года по 10 июля 2019 года в размере 06 рублей 97 копеек.
С учетом ошибочности вывода суда в части взыскания сумм пени в сумме 08 рублей 03 копеек, решение суда подлежит изменению в части размера взысканных с Коноваловой В.Н. пени по земельному налогу с 39 рублей 30 копеек до 31 рубля 27 копеек.
Довод апелляционной жалобы о неполучении Коноваловой В.Н. налоговых уведомлений и требований не нашел своего подтверждения ввиду неоднократного направления налоговых уведомлений в адрес ответчика, что подтверждается сведениями о направлении корреспонденции по адресу регистрации административного ответчика: <адрес>
Согласно сведениям Адресного бюро УМВД России по Вологодской области, Коновалова В.Н. была зарегистрирована по адресу: Вологодская <адрес> до 31 августа 2018 года.
Пунктом 3 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность органов, осуществляющие регистрацию (миграционный учет) физических лиц по месту жительства (месту пребывания) сообщать соответственно о фактах регистрации физического лица по месту жительства, постановки на миграционный учет (снятия с миграционного учета) по месту пребывания иностранного работника в налоговые органы по месту своего нахождения в течение десяти дней после дня регистрации, постановки на миграционный учет (снятия с миграционного учета) указанного лица.
Статьей 3 Закона Российской Федерации от 25 июня 1993 года N 5242-1 "О праве граждан Российской Федерации на свободу передвижения, выбор места пребывания и жительства в пределах Российской Федерации" установлена обязанность граждан Российской Федерации регистрироваться по месту пребывания и по месту жительства в пределах Российской Федерации в целях обеспечения необходимых условий для реализации гражданином Российской Федерации его прав и свобод, а также исполнения им обязанностей перед другими гражданами, государством и обществом.
Налоговые требования и уведомления направлялись по последнему известному налоговому органу адресу регистрации Коноваловой В.Н. Тот факт, что последняя корреспонденцию не получала, не свидетельствует о несоблюдении налоговым органом установленной процедуры уведомления налогоплательщика о необходимости уплатить налоги, погасить задолженность, предшествующей обращению в суд. Риск неполучения поступившей корреспонденции несет адресат. Учитывая, что регистрация гражданина по месту жительства является способом уведомления налогового органа о месте проживания налогоплательщика, и у налогового органа отсутствует обязанность производить розыск места жительства (пребывания) налогоплательщика, то направление налогового уведомления и требования об уплате налогов за 2015-2017 годы по последнему известному адресу регистрации административного ответчика необходимо расценивать как надлежащее исполнение налоговым органом обязанности, предусмотренной статьей 52 Налогового кодекса Российской Федерации.
Доводы административного ответчика Коноваловой В.Н. об уплате земельного налога в сумме 153 рублей и 136 рублей являются необоснованными, поскольку названные суммы уплачены ею за 2019 год с указанием налогового периода, о чем свидетельствует ответ МИФНС России N 1 по Вологодской области.
Учитывая изложенное, решение Грязовецкого районного суда Вологодской области от 17 ноября 2020 года подлежит изменению в части размера взысканных с Коноваловой В.Н. пени по земельному налогу, в остальной части решение является законным и обоснованным, доводы жалобы Коноваловой В.Н. - не подлежащими удовлетворению.
Руководствуясь статьей 309 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия
определила:
решение Грязовецкого районного суда Вологодской области от 17 ноября 2020 года изменить в части размера взысканных с Коноваловой В.Н. пени по земельному налогу, снизив их с 39 рублей 30 копеек до 31 рубля 27 копеек.
В остальной части решение Грязовецкого районного суда Вологодской области от 17 ноября 2020 года оставить без изменения, апелляционную жалобу Коноваловой В.Н. - без удовлетворения.
Кассационная жалоба может быть подана через суд первой инстанции в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения в третий кассационный суд общей юрисдикции.
Председательствующий
Судьи:
Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка
