Дата принятия: 11 июня 2020г.
Номер документа: 33а-6031/2020
СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ РОСТОВСКОГО ОБЛАСТНОГО СУДА
ОПРЕДЕЛЕНИЕ
от 11 июня 2020 года Дело N 33а-6031/2020
Судебная коллегия по административным делам Ростовского областного суда в составе: председательствующего Ушникова М.П.
судей: Медведева С.Ф., Нестеровой Е.А.
при секретаре: Дроздовой Н.А.
рассмотрела в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России N 1 по Ростовской области к Зурначяну С.С. о взыскании недоимки по земельному налогу и пени, по апелляционной жалобе Межрайонной ИФНС России N 1 по Ростовской области на решение Неклиновского районного суда Ростовской области от 26 декабря 2019 г.
Заслушав доклад судьи Медведева С.Ф., судебная коллегия по административным делам
установила:
Межрайонная ИФНС России N 1 по Ростовской области (далее инспекция, налоговый орган) обратилась в суд с административным исковым заявлением к Зурначяну С.С. о взыскании задолженности по земельному налогу и пени.
В обоснование требований инспекция указала, что Зурначян С.С. состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России N 1 по Ростовской области в качестве плательщика земельного налога, поскольку является собственником земельных участков.
Налоговым органом Зурначяну С.С. исчислен земельный налог за 2016-2017гг., что следует из налоговых уведомлений N 4985337 от 24 июня 2018г., N 84795437 от 15 марта 2018г.
В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате в установленный законом срок исчисленных сумм налогов, инспекция в отношении Зурначяна С.С. вынесла требование N 39426 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 22 июня 2018г. о наличии недоимки по земельному налогу за 2016 год, в том числе: налог - 173 руб., пени - 1,84 руб. и требование N 48231 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 24 декабря 2018г. о наличии недоимки по земельному налогу за 2017 год, в том числе: налог - 192 994,95 руб., пени - 976,23 руб.
В отношении Зурначяна С.С. мировым судьей судебного участка N 1 Неклиновского судебного района Ростовской области от 18 февраля 2019г. вынесен судебный приказ о взыскании недоимки по земельному налогу в размере 194 131,09 руб.
Определением мирового судьи судебного участка N 3 Неклиновского судебного района Ростовской области от 26 марта 2019 г. указанный судебный приказ отменен.
С учетом изложенного, налоговый орган просил суд взыскать с Зурначяна С.С. недоимку по земельному налогу за 2016 год в размере 173 руб., пени в размере 1,84 руб., по земельному налогу за 2017 год в размере 192 994,95 руб., пени в размере 961,30 руб., всего 194 131,09 руб.
Решением Неклиновского районного суда Ростовской области от 26 декабря 2019 г. административное исковое заявление налогового органа удовлетворено частично.
Суд взыскал с Зурначяна С.С. в пользу Межрайонной ИФНС России N 1 по Ростовской области задолженность по земельному налогу за 2016 год в сумме 173 руб., пени - 1,84 руб. В остальной части требований отказано.
Также суд взыскал с Зурначян С.С. государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 400 руб.
В апелляционной жалобе Межрайонная ИФНС России N 1 по Ростовской области просит отменить решение суда в части отказа в удовлетворении требований о взыскании земельного налога за 2017 год и пени в общем размере 193 956,25 руб.
Заявитель апелляционной жалобы указывает, что на основании распоряжения Правительства Ростовской области от 13 октября 2016 г. N 511, поступившего в кадастр недвижимости 1 ноября 2016 г. внесены изменения в сведения о категории земель земельного участка с кадастровым номером НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН на "Земли промышленности, энергетики, транспорта, связи, радиовещания, телевидения, информатики, земель для обеспечения космической деятельности, земель обороны, безопасности и земель иного специального назначения".
1 ноября 2016 г. кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН определена Росреестром в размере 30 336 754,20 руб., однако при определении указанной кадастровой стоимости была допущена ошибка, которая 16 февраля 2017 г. органом регистрации прав исправлена. Кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН определена в размере 72 237 152, 40 руб. с применением среднего удельного показателя кадастровой стоимости - 263,62 руб./кв.м.
Заявитель апелляционной жалобы указывает, что в материалах дела имеются копии документов, представленных Зурначяном С.С., в частности уведомление об исправлении технической ошибки в записях Единого государственного реестра недвижимости от 16 февраля 2017г. N 61/002/17-73, которым собственнику земельного участка с кадастровым номером НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН сообщалось о том, что кадастровая стоимость данного земельного участка исправлена с 30 336 754, 20 руб. на 72 237 52,40 руб., в соответствии с актом определения кадастровой стоимости от 16 февраля 2017 г.
По мнению заявителя апелляционной жалобы, кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН, в размере 8 258 962,80 руб. при расчете земельного налога подлежит применению с 1 января 2018 г., поскольку, как следует из ответа Филиала ФГБУ "ФКП Росреестра" по Ростовской области, в кадастровый учет были внесены изменения в части вида разрешенного использования земельного участка с кадастровым номером НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН - 10 ноября 2017 г. с "Земли промышленности, энергетики, транспорта, связи, радиовещания, телевидения, информатики, земель для обеспечения космической деятельности, земель обороны, безопасности и земель иного специального назначения" на "Земельные участки, предназначенные для разработки полезных ископаемых, размещения железнодорожных путей, автомобильных дорог, искусственно созданных внутренних водных путей".
С учетом изложенного, представитель налогового органа считает, что размер земельного налога за 2017 год в отношении земельного участка с кадастровым номером НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН должен исчисляться исходя из кадастровой стоимости земельного участка в размере 72 237 52,40 руб., таким образом, полагает, что вывод суда первой инстанции в части отказа в удовлетворении требований инспекции о взыскании с административного ответчика суммы земельного налога за 2017 год в размере 192994,95 руб., пени в размере 961,30 руб. является неверным.
Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России N 1 по Ростовской области Назарова А.А. в судебном заседании суда апелляционной инстанции, доводы апелляционной жалобы поддержала, просила отменить решение суда в части отказа в удовлетворении требований.
Дело рассмотрено в порядке статьи 150 КАС Российской Федерации в отсутствие административного ответчика Зурначяна С.С., извещенного о времени и месте рассмотрения апелляционной жалобы надлежащим образом, что подтверждается материалами дела.
Изучив материалы дела, доводы апелляционной жалобы, заслушав объяснения представителя административного истца, судебная коллегия по административным делам приходит к выводу о наличии оснований, предусмотренных положениями статьи 310 КАС Российской Федерации, для отмены решения суда первой инстанции в части отказа во взыскании с Зурначяна С.С. недоимки по земельному налогу за 2017 год в размере 192994,95 руб. и пени в размере 961,3 руб., изменении решения суда в части размера государственной пошлины.
В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС Российской Федерации) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно материалам административного дела, Зурначян С.С. является собственником земельного участка с кадастровым номером НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН, расположенного по адресу: АДРЕС ОБЕЗЛИЧЕН и земельного участка, расположенного по адресу: АДРЕС ОБЕЗЛИЧЕН, кадастровый номер НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН
Инспекция в налоговом уведомлении N 84795437 от 15 марта 2018 г. произвела Зурначяну С.С. перерасчет земельного налога за 2016 год в размере 173 руб.
В налоговом уведомлении N 4985337 от 24 июня 2018 г. Зурначяну С.С. произведен расчет земельного налога за 2017 год в размере 197470,95 руб.
В связи с неисполнением обязанности по уплате исчисленных налогов инспекцией на основании ст. 75 НК Российской Федерации, на сумму недоимки начислена пеня по земельному налогу за 2016 год в размере 1,84 руб., на сумму недоимки по земельному налогу за 2017 год в размере 976,23 руб.
В адрес налогоплательщика Зурнучана С.С. направлено требование N 39426 об уплате налога, сбора, пени, штрафов, процентов по состоянию на 22 июня 2018 г., в котором указано о необходимости оплатить недоимку по земельному налогу в размере 173 руб. и пени в размере 1,84 руб. и требование N 48231 об уплате налога, сбора, пени, штрафов, процентов по состоянию на 24 декабря 2018 г., в котором указано о необходимости оплатить недоимку по земельному налогу в размере 192 994,95 руб. и пени в размере 976,23 руб.
В отношении Зурнучана С.С. мировым судьей судебного участка N 3 Неклиновского судебного района Ростовской области 18 февраля 2019 г. вынесен судебный приказ о взыскании недоимки по земельному налогу в размере 194 131,09 руб.
Определением мирового судьи судебного участка N 3 Неклиновского судебного района Ростовской области от 26 марта 2019 г. указанный судебный приказ отменен.
Суд первой инстанции пришел к выводу о необходимости удовлетворения требования налогового органа о взыскании недоимки по земельному налогу за 2016 год в размере 173 руб., пени в размере 1,84 руб., поскольку административным ответчиком не представлено доказательств свидетельствующих о добровольной уплате задолженности.
Принимая решение об отказе в удовлетворении требований налогового органа в части взыскания с Зурначяна С.С. в пользу Межрайонной ИФНС России N 1 по Ростовской области задолженность по земельному налогу за 2017 год, суд первой инстанции, руководствуясь абз. 5 п. 1 ст. 391 НК РФ исходил из того, что кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН за 2017 год равна 8 258 962,80 руб., поскольку органами регистрации права допущена техническая ошибка, которая исправлена ФГБУ "ФКП Росреестра" по Ростовской области только 10 ноября 2017 г. в части изменения кадастровой стоимости земельного участка с 72237152,40 руб. на 8258962,80 руб.
Суд первой инстанции пришел к выводу, что первичным является вид разрешенного использования земельного участка, который в установленном порядке изменен Распоряжением Правительства Ростовской области от 13 октября 2016 г. N 511 "О переводе земельных участков из категории "Земли сельскохозяйственного назначения" в другую категорию в Неклиновском районе, соответственно, кадастровая стоимость на 2017 год должна определяться с учетом произведенных в 2016 году изменений, а именно в размере 8 258 962, 80 руб. Тот факт, что приведение кадастровой стоимости земельного участка в соответствие его виду разрешенного использования было произведено ФГБУ "ФКП Росреестра" по Ростовской области в 2017 году, не свидетельствует о том, что налогоплательщик должен нести повышенную налоговую нагрузку в результате неправильного определения кадастровой стоимости. При этом датой определения кадастровой стоимости будет являться дата принятия соответствующего решения о внесении изменений вида разрешенного использования земельного участка. Поскольку сведения об изменении вида разрешенного использования в отношении земельного участка с кадастровым номером НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН приняты Распоряжением Правительства Ростовской области от 13 октября 2016 г. N 511, соответственно, кадастровая стоимость, соответствующая новому виду разрешенного использования, должна применяться для целей налогообложения с 1 января 2017 г.
Судебная коллегия не может согласиться с такими выводами суда первой инстанции, поскольку они основаны на неверном установлении обстоятельств по делу и неверном применении норм материального права, что является, в соответствии с ч. 2 ст. 310 КАС Российской Федерации, основанием для отмены решения суда первой инстанции в апелляционном порядке в указанной части.
В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно статьи 45 НК Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК Российской Федерации возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.
В силу статьи 388 НК Российской Федерации, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
Согласно пункту 2 статьи 66 Земельного кодекса Российской Федерации для установления кадастровой стоимости земельных участков проводится государственная кадастровая оценка земель, за исключением случаев, определенных пунктом 3 настоящей статьи.
Порядок определения налоговой базы установлен статьей 391 Налогового кодекса Российской Федерации, в силу пункта 1 которой налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
Изменение кадастровой стоимости земельного участка в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
В силу абз. 3, 4 статьи 24.20 Федерального закона от 29 июля 1998 г. N 135-ФЗ "Об оценочной деятельности в Российской Федерации" сведения о кадастровой стоимости используются для целей, предусмотренных законодательством Российской Федерации, с даты их внесения в государственный кадастр недвижимости, за исключением случаев, предусмотренных настоящей статьей. В случае исправления технической ошибки в сведениях государственного кадастра недвижимости о величине кадастровой стоимости сведения о кадастровой стоимости используются для целей, предусмотренных законодательством Российской Федерации, с даты внесения в государственный кадастр недвижимости соответствующих сведений, содержавших техническую ошибку.
Как следует из ответа ФГБУ "ФКП Росреестра" по Ростовской области 26 октября 2018 г. N 18-исх/07494 1 ноября 2016 г. внесены изменения в сведения о категории земель земельного участка кадастровым номером НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН на "Земли промышленности, энергетики, транспорта, связи, радиовещания, телевидения, информатики, земель для обеспечения космической деятельности, земель обороны, безопасности и земель иного назначения" в связи с чем с кадастровая стоимость земельного участка определена в размере 30 336 754,20 руб. При определении кадастровой стоимости была допущена ошибка, которая 16 февраля 2017 г. была исправлена и кадастровая стоимость вышеуказанного земельного участка определена в размере 72 237 152,40 руб.
10 ноября 2017 г. на основании заявления Зурначяна С.С. от 7 ноября 2017г. ФГБУ "ФКП Росреестра" по Ростовской области внесены изменения в сведения о виде разрешенного использования земельного участка с кадастровым номером НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН на "Земельные участки, предназначенные для разработки полезных ископаемых, размещения железнодорожных путей, автомобильных дорог, искусственно созданных водных путей" в результате чего кадастровая стоимость данного земельного участка определена в размере 8 258 962,80 руб.
Таким образом, кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН была изменена 10 ноября 2017 г. не в связи с исправлением технической ошибки, а в связи с изменением вида разрешенного использования земельного участка по заявлению его правообладателя.
При таких обстоятельствах вывод суда первой инстанции о необходимости применения к рассматриваемому спору положений абзаца 5 пункта 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации, предусматривающего учет кадастровой стоимости при определении налоговой базы начиная с налогового периода, в котором была применена ошибочно определенная кадастровая стоимость, является неверным.
Судебная коллегия усматривает, что налоговым органом правомерно исчислен налог за земельный участок с кадастровым номером НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН за 2017 год, исходя из его кадастровой стоимости в размере 72 237 152,40 руб.
В связи с установленными по делу обстоятельствами, судебная коллегия приходит к выводу о том, что постановленное судом первой инстанции решение от 26 декабря 2019 г. в части отказа в удовлетворении требований налогового органа о взыскании с административного ответчика недоимки по земельному налогу за 2017 год в размере 192994,95 руб. и пени в размере 961,3 руб. нельзя признать законным и обоснованным, оно подлежит отмене в указанной части. В отмененной части подлежит принятию новое решение о взыскании с Зурначяна С.С. в пользу Межрайонной ИФНС России N 1 по Ростовской области недоимки по земельному налогу за 2017 год в размере 192994,95 руб., пени за период с 4 декабря 2018 г. по 23 декабря 2018 г. в размере 961,3 руб.
В связи с изменением размера недоимки, подлежащий взысканию с административного ответчика в пользу налогового органа, в соответствии со ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, подлежит изменению сумма государственной пошлины в размере 400 руб. взысканная судом первой инстанции с Зурначяна С.С. в доход местного бюджета на 5082,62 руб.
В остальной части решение Неклиновского районного суда Ростовской области от 26 декабря 2019 г. подлежит оставлению без изменения как принятое с соблюдением норм материального и процессуального права.
Руководствуясь ст.ст. 309-311 КАС Российской Федерации, судебная коллегия по административным делам
определила:
решение Неклиновского районного суда Ростовской области от 26 декабря 2019 г. отменить в части отказа во взыскании недоимки по земельному налогу за 2017 год в размере 192994,95 руб. и пени в размере 961,3 руб., в части размера государственной пошлины - изменить.
Взыскать с Зурначяна Сергея Срапионовича в пользу Межрайонной ИФНС России N 1 по Ростовской области недоимку по земельному налогу за 2017 год в размере 192994,95 руб., пени за период с 4 декабря 2018 г. по 23 декабря 2018 г. в размере 961,3 руб.
Взыскать с Зурначяна Сергея Срапионовича в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 5082,62 руб.
В остальной части решение Неклиновского районного суда Ростовской области от 26 декабря 2019 г. оставить без изменения.
Председательствующий:
Судьи:
Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка
