Дата принятия: 04 июня 2020г.
Номер документа: 33а-6022/2020
СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ РОСТОВСКОГО ОБЛАСТНОГО СУДА
ОПРЕДЕЛЕНИЕ
от 4 июня 2020 года Дело N 33а-6022/2020
Судебная коллегия по административным делам Ростовского областного суда в составе: председательствующего Ушникова М.П.
судей: Медведева С.Ф., Нестеровой Е.А.
при секретаре: Тхаговой И.М.
рассмотрела в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области к Музыка А.А. о взыскании недоимки по страховым взносам и пени, по апелляционной жалобе ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области на решение Таганрогского городского суда Ростовской области от 18 декабря 2019 г.
Заслушав доклад судьи Медведева С.Ф., судебная коллегия по административным делам
определила:
Инспекция ФНС России по г. Таганрогу Ростовской области (далее - инспекция, налоговый орган) обратилась в суд с административным исковым заявлением к Музыка А.А. о взыскании недоимки по страховым взносам и пени.
В обоснование заявленных требований административным истцом указано, что Музыка А.А. прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 21 февраля 2019 г.
Вместе с тем обязанность по оплате страховых взносов Музыка А.А. в установленном законом порядке не исполнил, в частности на обязательное пенсионное страхование за расчетный период 2018 год страховые взносы в фиксированном размере составили 26545 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере составили 5840 руб.
В соответствие со ст. 75 НК Российской Федерации налоговый орган начислил административному ответчику пени за просрочку уплаты страховых взносов: на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за период с 10 января 2019 г. по 15 января 2019 г. в размере 41,14 руб.; на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за период с 10 января 2019 г. по 15 января 2019 г. в размере 9,05 руб.
ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области также указала, что за Музыка А.А. числится задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 14090,32 руб. В соответствии со ст. 46 НК Российской Федерации налоговым органом вынесено постановление N 61540051937 от 30 июня 2018 г. о взыскании с Музыка А.А. страховых взносов в размере 14090,32 руб. На указанную сумму страховых вносов инспекция исчислила налогоплательщику сумму пени в размере 598,83 руб.
Инспекция в связи с наличием недоимки направляла в адрес налогоплательщика требования об уплате налога: N 183 от 16 января 2019 г. N 361057 от 11 октября 2018 г.
Ввиду неисполнения Музыка А.А. указанных требований, инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с налогоплательщика недоимки по страховым взносам и пени. Судебный приказ мирового судьи в Таганрогском судебном районе Ростовской области на судебном участке N 10 от 31 мая 2019 г. отменен определением от 20 июня 2019 г.
В связи с изложенным инспекция просила суд взыскать с Музыка А.А. недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксируемом размере на выплату страховой пенсии за 2018 год в размере 26545 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксируемом размере на выплату страховой пенсии в размере 41,14 руб. за период с 10 января 2019 г. по 15 января 2019 г.; недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксируемом размере в ФФОМС РФ в размере 5840 руб. и пени в сумме 9,05 руб. за период с 10 января 2019 г. по 15 января 2019 г.; пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксируемом размере в Пенсионный фонд России на выплату страховой пенсии в размере 436,55 руб. за период с 02 июня 2018 г. по 11 октября 2018 г.
Решением Таганрогского городского суда Ростовской области от 18 декабря 2019 г. требования налогового органа удовлетворены частично. С Музыка А.А. в пользу ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области взыскана: недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксируемом размере в Пенсионный фонд России на выплату страховой пенсии в размере 26545 руб. и пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксируемом размере в Пенсионный фонд России на выплату страховой пенсии в сумме 41,14 руб., недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксируемом размере в ФФОМС в сумме 5840 руб. и пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксируемом размере в ФФОМС в сумме 9,05 руб., всего: 32435,19 руб.
В остальной части административные исковые требования ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области оставлены без удовлетворения. Также с Музыка А.А. в доход местного бюджета взыскана государственная пошлина в размере 1173,06 руб.
В апелляционной жалобе представитель ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области считает решение суда первой инстанции незаконным и необоснованным, просит его отменить и принять по делу новое решение об удовлетворении требований в полном объеме.
В обоснование своей позиции заявитель жалобы указывает, что судом первой инстанции не принято во внимание то обстоятельство, что налоговым органом взыскана с Музыка А.А. недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в порядке ст. 46 НК Российской Федерации в размере 14090,32 руб., что подтверждается постановлением N 61540051937 от 30 июня 2018 г.
По мнению заявителя апелляционной жалобы, инспекция приняла меры по принудительному взысканию с административного ответчика недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 14090,32 руб., поэтому с Музыка А.А. подлежит взысканию сумма пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 2 июня 2018 г. по 11 октября 2018 г. в размере 436,55 руб.
Также представитель налогового органа обращает внимание суда апелляционной инстанции на то, что трехлетний срок предъявления исполнительного документа к исполнению не истек, поэтому налоговый орган не утратил возможность предъявления к принудительному исполнению исполнительного документа о взыскании с Музыка А.А. недоимки по страховым взносам на которую начислена пеня в размере 436,55 руб.
В судебном заседании суда апелляционной инстанции представитель административного истца ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области Ивлева О.В. настаивала на удовлетворении апелляционной жалобы, просила решение суда первой инстанции отменить, принять по делу новое решение об удовлетворении требований налогового органа в полном объеме.
Дело рассмотрено в порядке ст. 150 КАС Российской Федерации в отсутствие административного ответчика - Музыка А.А., извещенного о дате, времени и месте рассмотрения апелляционной жалобы надлежащим образом, что подтверждается телефонограммой от 28 мая 2020 г.
Изучив материалы дела, доводы апелляционной жалобы, выслушав представителя административного истца, судебная коллегия по административным делам приходит к выводу о наличии оснований, предусмотренных положениями статьи 310 КАС Российской Федерации, для отмены решения суда первой инстанции в части отказа во взыскании недоимки по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 2 июня 2018 г. по 11 октября 2018 г. в размере 436,55 руб., изменении решения суда в части размера государственной пошлины, в остальной части решение суда подлежит оставлению без изменения.
В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Как установлено судом первой инстанции и подтверждается материалами административного дела, Музыка А.А. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с 25 мая 2017 г. по 21 февраля 2019 г.
Таким образом, в 2017 и 2018 году, Музыка А.А. являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в Пенисонный фонд России и на обязательное медицинское страхование в ФФОМС.
Согласно представленным административным истцом расчетам Музыка А.А. за 2018 год начислено к уплате: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксируемом размере в Пенсионный фонд России на выплату страховой пенсии в размере 26545 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксируемом размере в федеральный фонд обязательного медицинского страхования в сумме 5840 руб. Обязанность по своевременной уплате страховых взносов за 2018 год административным ответчиком не исполнена, страховые взносы не оплачены.
В связи с указанными обстоятельствами, налоговым органом начислены Музыка А.А. пени за просрочку уплаты вышеуказанных страховых взносов за 2018 год, а именно, на обязательное пенсионное страхование в фиксируемом размере в Пенсионный фонд России на выплату страховой пенсии в размере 41,14 руб. за период с 10 января 2019 г. по 15 января 2019 г.; на обязательное медицинское страхование в фиксируемом размере в федеральный фонд ОМС в сумме 9,05 руб. за период с 10 января 2019 г. по 15 января 2019 г.
В соответствии с п.2 ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации Музыка А.А. направлены требования N 183 от 16 января 2019 г., N 361057 от 11 октября 2018 г. об уплате пени по страховым взносам.
Ввиду неисполнения указанных требований налогоплательщиком инспекция обращалась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Музыка А.А. указанной недоимки. Судебный приказ мирового судьи в Таганрогском судебном районе Ростовской области на судебном участке N 10 от 31 мая 2019 г. отменен определением от 20 июня 2019 г.
Удовлетворяя требования налогового органа о взыскании с административного ответчика недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксируемом размере в Пенсионный фонд России на выплату страховой пенсии в размере 26545 руб. и пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксируемом размере в Пенсионный фонд России на выплату страховой пенсии в сумме 41,14 руб.; недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксируемом размере в ФФОМС в сумме 5840 руб. и пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксируемом размере в ФФОМС в сумме 9,05 руб., суд первой инстанции пришел к верному выводу о доказанности факта неисполнения Музыка А.А. возложенной на него законом обязанности по уплате страховых взносов за 2018 год и пени, согласившись с расчетом недоимки, представленным налоговым органом.
Вместе с тем суд не нашел оснований для взыскания с Музыка А.А. пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 436,55 руб., полагая, что указанная сумма пени не подлежит взысканию, поскольку материалы дела не содержат доказательств обосновывающих возникновение у Музыка А.А. задолженности по решению ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области N 61540056841 на которую произведено начисление пени, соблюден ли в отношении данной задолженности порядок принудительного взыскания.
Судебная коллегия соглашается с выводами суда первой инстанции в части Музыка А.А. взыскания в пользу ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксируемом размере в Пенсионный фонд России на выплату страховой пенсии в размере 26545 руб. и пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксируемом размере в Пенсионный фонд России на выплату страховой пенсии в сумме 41,14 руб., недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксируемом размере в ФФОМС в сумме 5840 руб. и пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксируемом размере в ФФОМС в сумме 9,05 руб., поскольку они основаны на правильном применении норм материального права и соответствуют установленным по делу обстоятельствам.
Однако с выводами суда первой инстанции об отсутствии оснований для взыскания с Музыка А.А. пени в размере 436,55 руб. судебная коллегия не может согласиться, поскольку данный вывод основан на неверном применении норм материального права, неверном определении обстоятельств, имеющих значение для разрешения спора.
В соответствии с п.п. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования - индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
Согласно п.п. 1 п. 1 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года. Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.
Пунктом 2 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
Согласно пункту 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
В силу абзаца 1 пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 НК Российской Федерации.
В соответствии со статьей 46 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума (п. 1).
При недостаточности или отсутствии денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо его электронных денежных средств или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо информации о реквизитах его корпоративного электронного средства платежа, используемого для переводов электронных денежных средств, налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со статьей 47 настоящего Кодекса (п. 7).
Согласно статье 47 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, предусмотренном пунктом 7 статьи 46 настоящего Кодекса, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса.
Постановление налогового органа об обращении взыскания на имущество налогоплательщика, принятое в порядке статьи 47 НК РФ, в силу статьи 12 ФЗ "Об исполнительном производстве" является исполнительным документом, на основании которого возбуждается исполнительное производство.
Из материалов административного дела следует, что 30 июня 2018 г. заместителем начальника инспекции вынесено постановление N 61540051937 о взыскании страховых взносов за счет имущества плательщика страховых взносов в размере 16854,19 руб. пени в размере 91,43 руб. (л.д. 44).
Таким образом, налоговым органом реализовано право на взыскание с налогоплательщика недоимки по страховым взносам, на которую исчислена сумма пени в размере 436,55 руб.
Вывод суда первой инстанции об отсутствии в материалах административного дела доказательств обосновывающих возникновение у Музыка А.А. задолженности по решению ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области N 61540056841, на которую произведено начисление пени, соблюден ли в отношении данной задолженности порядок принудительного взыскания не свидетельствует о незаконности требования налогового органа о взыскании с Музыка А.А. пени в размере 436,55 руб. При этом судебная коллегия учитывает, что отсутствие указанных доказательств правового значения для разрешения настоящего спора не имеет, поскольку решение налогового органа N 61540056841 никем не отменено, является действующим и проверка законности его вынесения в рамках рассмотрения настоящего административного дела процессуальным законом не предусмотрена.
Кроме того, указанное решение налогового органа является исполнительным документом, принудительное исполнение которого возложена в территориальный отдел ФССП России по Ростовской области. Срок предъявления указанного исполнительного документа, предусмотренный п. 1 ст. 21 ФЗ "Об исполнительном производстве" не истек, таким образом, налоговый орган не утратил возможность его предъявления к исполнению до 30 июня 2021 г.
Таким образом, из системного толкования вышеуказанных норм права и установленных судебной коллегией обстоятельств судебной установлено, что судом первой инстанции при разрешении дела не учтены положения налогового законодательства, предусматривающие возможность взыскания недоимки налоговым органом с индивидуального предпринимателя во внесудебном порядке, что привело к вынесению неверного решения в части отказа во взыскании с административного ответчика пени в размере 436,55 руб.
В связи с изложенным, решение Таганрогского городского суда Ростовской области от 18 декабря 2019 г. подлежит отмене в части отказа ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области во взыскании с Музыка А.А. недоимки по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 2 июня 2018 г. по 11 октября 2018 г. в размере 436,55 руб. и изменению в части размера государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика. В отмененной части подлежит принятию новое решение о взыскании с Музыка А.А. в пользу ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 2 июня 2018 г. по 11 октября 2018 г. в размере 436,55 руб.
В связи с изменением размера недоимки, подлежащий взысканию с административного ответчика в пользу налогового органа, в соответствии со ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, подлежит изменению сумма государственной пошлины в размере 1173,06 руб. взысканная судом первой инстанции с Музыка А.А. в доход местного бюджета на 1186,15 руб.
В остальной части решение Таганрогского городского суда Ростовской области от 18 декабря 2019 г. подлежит оставлению без изменения как принятое с соблюдением норм материального и процессуального права.
Руководствуясь ст.ст. 309-311 КАС Российской Федерации, судебная коллегия по административным делам
определила:
решение Таганрогского городского суда Ростовской области от 18 декабря 2019 г. отменить в части отказа во взыскании недоимки по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 2 июня 2018 г. по 11 октября 2018 г., части размера государственной пошлины - изменить.
Взыскать с Музыка Алексея Андреевича в пользу ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 2 июня 2018 г. по 11 октября 2018 г. в размере 436,55 руб.
Взыскать с Музыка Алексея Андреевича в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1186,15 руб.
В остальной части решение Таганрогского городского суда Ростовской области от 18 декабря 2019 г. оставить без изменения.
Председательствующий:
Судьи:
Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка
