Дата принятия: 23 июля 2019г.
Номер документа: 33а-5992/2019
СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ АЛТАЙСКОГО КРАЕВОГО СУДА
ОПРЕДЕЛЕНИЕ
от 23 июля 2019 года Дело N 33а-5992/2019
Судебная коллегия по административным делам Алтайского краевого суда в составе:
председательствующего Новиковой Н.В.,
судей Зацепина Е.М., Романютенко Н.В.,
при секретаре Клименко А.Н.,
рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело по апелляционной жалобе административного ответчика Афанасьева Б. А. на решение Бийского городского суда Алтайского края от 24 апреля 2019 года по делу по административному иску
Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы <номер> по Алтайскому краю к Афанасьеву Б. А. о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу и пени.
Заслушав доклад судьи Зацепина Е.М., судебная коллегия
УСТАНОВИЛА:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы <номер> по Алтайскому краю (далее - Межрайонная ИФНС России <номер> по Алтайскому краю, Инспекция) обратилась в суд с административным иском к Афанасьеву Б.А. о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2016 год в размере 19 267 руб., пени - 333 руб. 31 коп.; по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 146 руб., пени - 2 руб. 52 коп.
Требования мотивированы тем, что в 2016 году Афанасьев Б.А. по данным ГИБДД УВД г. Бийска являлся собственником следующих транспортных средств: Тойота Камри с двигателем мощностью 149 л.с.; ВАЗ 2121 мощностью двигателя 73,7 л.с.; УАЗ 96252 мощностью двигателя 82 л.с.; Subaru Tribeca мощностью двигателя 245 л.с. Кроме того, в 2016 году Афанасьев Б.А. владел квартирой по адресу: <адрес> с кадастровым номером <номер>. Изложенное свидетельствует о том, что Афанасьев Б.А. является плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц. Сумма транспортного налога за 2016 год составляет 19 267 руб., налога на имущество физических лиц за 2016 год - 146 руб. В установленном порядке Афанасьеву Б.А. было направлено налоговое уведомление <номер> на уплату налогов за 2016 год. В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации административному ответчику на сумму несвоевременно уплаченных налогов начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по их уплате, в том числе по транспортному налогу за период со 02 декабря 2017 года по 05 февраля 2018 года в размере 333 руб. 31 коп.; по налогу на имущество физических лиц за тот же период - 2 руб. 52 коп. В связи с неуплатой налогов, пеней, Инспекцией на основании пункта 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику заказной почтовой корреспонденцией было направлено требование о необходимости уплаты налогов, пеней <номер> по состоянию на 06 февраля 2018 года. 06 августа 2018 года мировым судьей судебного участка <номер> г. Бийска Алтайского края вынесен судебный приказ о взыскании с Афанасьева Б.А. недоимки по налогу на имущество физических лиц, недоимки по транспортному налогу и пени, который отменен 30 августа 2018 года. Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения в суд с настоящим административным иском.
Решением Бийского городского суда Алтайского края от 24 апреля 2019 года требования налогового органа удовлетворены в полном объеме. Также с Афанасьева Б.А. взыскана государственная пошлина в доход городского округа муниципального образования г. Бийск в размере 789 руб. 95 коп.
В апелляционной жалобе Афанасьев Б.А. просит отменить решение суда, ссылаясь на то, что при рассмотрении дела не были учтены положения пункта 10 части 1 статьи 407 Налогового кодекса Российской Федерации, в соответствии с которым право на налоговую льготу по налогу на имущество физических лиц имеют пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лица, достигшие возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание. Из материалов дела с очевидностью следует, что Афанасьев Б.А., ДД.ММ.ГГ года рождения, является пенсионером по старости, а жилое помещение по адресу: <адрес> - единственным объектом недвижимости, которое принадлежит ему на праве собственности, в связи с чем административный ответчик в силу закона не обязан производить уплату налога на имущество физических лиц за 2016 год. Межрайонная ИФНС <номер> по Алтайскому краю обязана была предоставить административному ответчику налоговую льготу, поскольку закон (Налоговый кодекс Российской Федерации) не возлагает на налогоплательщика обязанность обращения в налоговый орган с заявлением о предоставлении такой льготы. Кроме того, при рассмотрении дела судом не было принято во внимание то обстоятельство, что обязанность по уплате транспортного налога за 2016 год исполнена налогоплательщиком.
В письменных возражениях на апелляционную жалобу Межрайонная ИФНС России <номер> по Алтайскому краю просит оставить решение суда без изменения.
Афанасьев Б.А. в суд апелляционной инстанции не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в связи с чем на основании статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное дело рассмотрено в его отсутствие.
Рассмотрев дело в полном объеме в соответствии с частью 1 статьи 308 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, выслушав представителя административного истца, возражавшего против удовлетворения жалобы, обсудив доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия не находит оснований для отмены решения суда.
Статьей 57 Конституции Российской Федерации предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии со статьей 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.
Согласно статье 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Объектом налогообложения признаются, в том числе, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации).
Законом Алтайского края от 10 октября 2002 года N 66-ЗС "О транспортном налоге на территории Алтайского края" установлен и введен в действие на территории Алтайского края транспортный налог, обязательный к уплате на территории Алтайского края, а также установлены налоговые ставки в зависимости от мощности двигателя. Для легковых автомобилей при мощности двигателя до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно налоговая ставка составляет 10,0 руб.; при мощности двигателя свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно - 20,0 руб., при мощности двигателя свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно - 60 руб.
В соответствии со статьей 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.
Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
В силу статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации квартира, гараж, расположенные в пределах муниципального образования, признаются объектом налогообложения.
Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года (статья 404 Налогового кодекса Российской Федерации).
Решением Думы города Бийска от 20 ноября 2014 года N 462 установлен и введен в действие налог на имущество физических лиц, обязательный к уплате на территории муниципального образования город Бийск.
Пунктом 2 данного решения ставка налога на имущество физических лиц установлена на основе умноженной на коэффициент-дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), и вида объекта налогообложения, в том числе за жилые дома, жилые помещения (квартира, комната), гараж, машино-место до 300000 руб. включительно - 0,1%.
Согласно Приказу Минэкономразвития России от 20 октября 2015 года N 772 (Зарегистрировано в Минюсте России 11 ноября 2015 года N 39653) коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 32 "Налог на имущество физических лиц" Налогового кодекса Российской Федерации, в 2016 году равен 1,329.
Налоговым периодом признается календарный год (статьи 360, 405 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии с пунктом 3 статьи 363, пунктом 2 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог и налог на имущество физических лиц уплачиваются на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
Пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
В соответствии с пунктом 1 статьи 363, пунктом 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог и налог на имущество физических лиц за 2016 год подлежали уплате не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть до 01 декабря 2017 года.
Согласно пунктам 1 и 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и пени.
Как следует из материалов дела и установлено судом, в 2016 году Афанасьеву Б.А. на праве собственности принадлежало жилое помещение с кадастровым номером <номер>, расположенное по адресу: <адрес>. Также на имя Афанасьева Б.А. в 2016 году были зарегистрированы: автомобиль Тойота Камри, государственный регистрационный знак <номер>, мощность двигателя 149 л.с.; автомобиль ВАЗ 2121, государственный регистрационный знак <номер>, мощность двигателя 73,7 л.с.; автомобиль УАЗ 96252, государственный регистрационный знак <номер>, мощность двигателя 85 л.с.; автомобиль Subaru Tribeca, государственный регистрационный знак <номер>, мощность двигателя 245 л.с.
14 августа 2017 года в адрес Афанасьева Б.А. с соблюдением положений статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации направлено налоговое уведомление <номер> от 06 августа 2017 года, в котором исчислен налог на имущество за 2016 год в отношении жилого помещения за 12 месяцев в сумме 146 руб. (145600 руб. (инвентаризационная стоимость с учетом коэффициента-дефлятора)* 0,1% (налоговая ставка)). Также исчислен транспортный налог за 2016 год за автомобиль Тойота Камри за 12 месяцев в сумме 2980 руб. (149 л.с. * 20 руб. (налоговая ставка)), за автомобиль ВАЗ 2121 за 12 месяцев в сумме 737 руб. (73,7 л.с. * 10 руб. (налоговая ставка)); за автомобиль УАЗ 96252 за 12 месяцев в сумме 850 руб. (85 л.с. * 10 руб. (налоговая ставка)); за автомобиль Subaru Tribeca за 12 месяцев в сумме 14700 руб. (245 л.с. * 60 руб. (налоговая ставка)). Срок уплаты установлен до 01 декабря 2017 года.
15 февраля 2018 года в адрес Афанасьева Б.А. с соблюдением положений статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации направлено требование <номер> об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 06 февраля 2018 года, в котором Афанасьеву Б.А. указано на обязанность уплатить налог на имущество физических лиц по сроку уплаты до 01 декабря 2017 года в сумме 146 руб., транспортный налог по сроку уплаты до 01 декабря 2017 года в сумме 19267 руб., а также пени за период с 02 декабря 2017 года по 05 февраля 2018 года в связи с неуплатой налога на имущество физических лиц в сумме 2 руб. 53 коп., транспортного налога - 333 руб. 64 коп. С учетом расчета, приведенного в уточненном административном исковом заявлении, Инспекция просила взыскать суммы пеней за неуплату транспортного налога в размере 333 руб. 31 коп.; налога на имущество физических лиц - 2 руб. 52 коп., что не превышает суммы, указанной в требовании. Срок уплаты установлен до 03 апреля 2018 года.
Установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации сроки обращения в суд сначала с заявлением о вынесении судебного приказа, затем с административным иском, порядок взыскания недоимки по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц административным истцом соблюдены. Расчет налогов и пеней является верным.
Разрешая требования, суд исходил из того, что имеются основания для взыскания с административного ответчика Афанасьева Б.А. налога на имущество физических лиц за 2016 год, транспортного налога за 2016 год и пеней, начисленных в связи с неуплатой этих налогов за указанный налоговый период.
С учетом установленных по делу обстоятельств административные исковые требования удовлетворены судом правомерно.
Довод апелляционной жалобы о незаконности решения в части взыскания налога за жилое помещение является несостоятельным в силу следующего.
Действительно, подпунктом 10 пункта 1 статьи 407 Налогового кодекса Российской Федерации определена такая категория налогоплательщиков, имеющих право на льготу по уплате налога на имущество физических лиц как пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лица, достигшие возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание.
Согласно подпункту 3 пункта 1 статьи 21 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики имеют право использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах.
Положения статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации во взаимосвязи с нормами подпункта 3 пункта 1 статьи 21 данного Кодекса предоставляют налогоплательщику возможность реализовать свое право на налоговую льготу при условии, что он представит доказательства, подтверждающие, что основания, с появлением которых законодательство о налогах и сборах связывает наличие у налогоплательщика права на налоговую льготу, действительно возникли.
В Определении от 05 февраля 2004 года N 43-О Конституционный Суд Российской Федерации подчеркнул, что налогоплательщик, принимая решение о применении льготы, вправе требовать реализации только того механизма предоставления налоговой льготы, который закреплен в законе.
При этом установление в Налоговом кодексе Российской Федерации особенностей применения налоговых льгот, в том числе в виде обязанности совершить определенные действия, также не направлено на ущемление конституционных прав и свобод налогоплательщика, поскольку законодатель, вводя налоговую льготу, вправе предусмотреть и особый порядок ее использования.
Конституционный Суд Российской Федерации в определениях от 05 февраля 2004 года N 43-О и от 18 декабря 2003 года N 472-О указал на то, что законодатель, вводя налоговую льготу, вправе предусмотреть и особый порядок ее использования, а налогоплательщик, принимая решение о применении льготы, обязан соблюдать этот порядок.
В соответствии с пунктом 6 статьи 407 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица, имеющие право на налоговые льготы, установленные законодательством о налогах и сборах, представляют в налоговый орган по своему выбору заявление о предоставлении налоговой льготы, а также вправе представить документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу.
Представление заявления о предоставлении налоговой льготы и подтверждение права налогоплательщика на налоговую льготу осуществляются в порядке, аналогичном порядку, предусмотренному пунктом 3 статьи 361.1 настоящего Кодекса.
В случае обращения с заявлением о предоставлении льготы по уплате налога на имущество физических лиц производится перерасчет ранее исчисленных сумм налогов не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году обращения, но не ранее даты возникновения у налогоплательщика права на налоговую льготу.
Из ответа налогового органа, представленного на основании запроса суда апелляционной инстанции, следует, что Афанасьев Б.А. по состоянию на 04 июля 2019 года не обращался в Инспекцию с заявлением о предоставлении льготы по налогу на имущество физических лиц, по транспортному налогу.
При таких обстоятельствах законных оснований для отмены решения суда в данной части не имеется.
Ссылка в апелляционной жалобе на то, что уплата транспортного налога за 2016 год произведена Афанасьевым Б.А. 13 июня 2018 года, в подтверждение чего налогоплательщиком представлены соответствующие квитанции, не принимается. По данным Межрайонной ИФНС России <номер> по Алтайскому краю данные платежные документы свидетельствуют об оплате транспортного налога по требованию <номер> от 06 февраля 2017 года, где информация, идентифицирующая платежи Афанасьева Б.А., произведенные 13 июня 2018 года, - индексы документов, полностью совпадают с указанными в представленных квитанциях (л.д. 47) и относятся к налоговому периоду 2015 года. Указание судом в решении на то, что такие платежи произведены за налоговый период 2017 года, не влияет на законность судебного акта, поскольку не исключают обязанности административного ответчика произвести оплату транспортного налога за 2016 год.
Помимо этого судебная коллегия отмечает, что Афанасьев Б.А. не лишен возможности реализовать свое право на предоставление налоговой льготы путем обращения в налоговый орган с соответствующим заявлением.
Принимая во внимание, что транспортный налог, налог на имущество физических лиц и пени, о взыскании которых просил административный истец, рассчитаны и взысканы в полном соответствии с материальным законом, нарушений норм процессуального права при рассмотрении дела не допущено, то оснований для удовлетворения апелляционной жалобы и отмены решения суда не имеется.
Руководствуясь статьей 309 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия
ОПРЕДЕЛИЛА:
решение Бийского городского суда Алтайского края от 24 апреля 2019 года оставить без изменения, апелляционную жалобу Афанасьева Б. А. - без удовлетворения.
Председательствующий
Судьи
Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка
