Дата принятия: 17 августа 2021г.
Номер документа: 33а-5978/2021
СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ АЛТАЙСКОГО КРАЕВОГО СУДА
ОПРЕДЕЛЕНИЕ
от 17 августа 2021 года Дело N 33а-5978/2021
Судебная коллегия по административным делам Алтайского краевого суда в составе:
председательствующего Пасынковой О.М.,
судей Скляр А.А., Кайгородовой О.Ю.,
при секретаре Нечай А.В.
рассмотрела в открытом судебном заседании апелляционную жалобу административного ответчика П на решение Индустриального районного суда г.Барнаула от 25 мая 2021 года по административному делу по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 16 по Алтайскому краю к П о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени.
Заслушав доклад судьи Пасынковой О.М., судебная коллегия
УСТАНОВИЛА:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы N 16 по Алтайскому краю (далее - Межрайонная ИФНС России N 16 по Алтайскому краю) 17 марта 2021 года обратилась в суд с административным иском к П о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 788 руб., пени по нему за период со 2 по 20 декабря 2016 года - 4,99 руб., задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2016 год - 913 руб., пени по нему за период со 2 декабря 2017 года по 6 февраля 2018 года - 16,05 руб., задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017 года - 979 руб., пени по нему за период с 4 декабря 2018 года по 6 февраля 2019 года - 16,33 руб., задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018 год - 1017 руб., пени по нему за период с 3 декабря 2019 года по 6 февраля 2020 года - 14,09 руб., всего 3748,46 руб. (общая сумма налогов - 3697) руб.; пеней - 51,46 руб.).
В обоснование заявленных требований указано, что в 2015-2018 годах П являлся собственником квартиры с кадастровым номером ***, расположенной по адресу: <адрес> В этой связи последнему были направлены налоговые уведомления *** от 27 августа 2016 года, *** от 6 августа 2017 года, *** от 21 августа 2018 года, *** от 28 июня 2019 года, требования *** по состоянию на 21 декабря 2016 года, *** по состоянию на 7 февраля 2018 года, *** по состоянию на 7 февраля 2019 года, *** по состоянию на 7 февраля 2020 года, однако налог и пени уплачены не были. Мировым судьей судебного участка N 2 Индустриального района г.Барнаула 27 июля 2020 года был выдан судебный приказ о взыскании данной задолженности. Определением мирового судьи того же судебного участка от 17 сентября 2020 года судебный приказ отменен.
Решением Индустриального районного суда г.Барнаула от 25 мая 2021 года административное исковое заявление удовлетворено, с П в пользу административного истца взысканы задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015-2018 годы в сумме 3697 руб. (за 2015 год - 788 руб., за 2016 год - 913 руб., за 2017 год - 979 руб., за 2018 год - 1017 руб.), пеня - 51,46 руб. (по налогу за 2015 год - 4,99 руб., за 2016 год - 16,05 руб., за 2017 год - 16,33 руб., за 2018 год - 14,09 руб.), в общей сумме 3748,46 руб., в доход муниципального образования городского округа - город Барнаул взыскана государственная пошлина в размере 400 руб.
В апелляционной жалобе П просит отменить решение суда с прекращением производства по делу, ссылаясь на то, что пропущен срок обращения в суд с заявленными требованиями, уведомлений и требований налогового органа не получал, расчет произведен неверно.
В возражениях на апелляционную жалобу Межрайонная ИФНС России N 16 по Алтайскому краю просит решение суда оставить без изменения.
В судебном заседании суда апелляционной инстанции П на доводах жалобы настаивал. Представитель Межрайонной ИФНС России N 16 по Алтайскому краю, извещенной о времени и месте рассмотрения дела, не явился, представлено заявление о рассмотрении апелляционной жалобы в отсутствие представителя административного истца, в связи с чем на основании статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебная коллегия находит возможным рассмотрение дела в отсутствие данного лица.
Рассмотрев дело в соответствии с частью 1 статьи 308 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в полном объеме, обсудив доводы жалобы, судебная коллегия приходит к следующему.
Разрешая административный спор, суд первой инстанции, оценив представленные доказательства, проверив приложенные административным истцом расчеты, пришел к выводам о наличии заявленной суммы задолженности по налогу на имуществу физических лиц за 2015-2018 годы и пеням по нему, соблюдении порядка и срока обращения налогового органа в суд с указанными требованиями к налогоплательщику - физическому лицу.
С данными выводами следует согласиться.
Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В силу пунктов 1, 2 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей в заявленные налоговые периоды (далее - Кодекс) налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.
Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 Кодекса).
В соответствии с пунктом 1 статьи 401 Кодекса объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.
Как установлено пунктом 2 статьи 402 Кодекса налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.
Согласно статье 404 Кодекса налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.
В силу пункта 1 статьи 406 Кодекса налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.
Пунктом 4 той же статьи предусмотрено, что в случае определения налоговой базы исходя из инвентаризационной стоимости налоговые ставки устанавливаются на основе умноженной на коэффициент-дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), расположенных в пределах одного муниципального образования, в следующих пределах: до 300 000 рублей включительно - до 0,1 процента включительно, свыше 300 000 до 500 000 рублей включительно - свыше 0,1 до 0,3 процента включительно, свыше 500 000 рублей - свыше 0,3 до 2,0 процента включительно.
Решением Барнаульской городской Думы от 7 ноября 2014 года N 375 в действовавшей в спорные периоды редакции утвержден и введен в действие на территории городского округа - города Барнаула Алтайского края налог на имущество физических лиц. Пунктом 2 названного решения установлена налоговая ставка в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости и вида объекта налогообложения, принадлежащих на праве собственности и налогоплательщику, умноженной на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), в том числе за квартиру, стоимостью свыше 300000 руб. до 500000 руб. включительно - 0,225%.
Приказами Минэкономразвития России от 29 октября 2014 года ***, 20 октября 2015 года ***, от 3 ноября 2016 года ***, от 30 октября 2017 года *** установлены коэффициенты-дефляторы, необходимые в целях применения главы 32 "Налог на имущество физических лиц" Налогового кодекса Российской Федерации, в 2015 году - 1,147, в 2016 году - 1,329, в 2017 год - 1,425, в 2018 году - 1,481.
Как следует из материалов дела, с ДД.ММ.ГГ зарегистрировано право собственности П на квартиру по адресу: <адрес> кадастровый номер *** (инвентаризационная стоимость по состоянию на 1 января 2012 года - 305269,78 руб.).
Налог на имущество физических лиц за 2015, 2016, 2017, 2018 годы в отношении указанного объекта недвижимости был исчислен в уведомлениях *** от 27 августа 2016 года, *** от 6 августа 2017 года, *** от 21 августа 2018 года, *** от 28 июня 2019 года соответственно. При этом налог на имущество физических лиц, вопреки утверждению заявителя, верно определен за 2015 год в размере 788 руб. (350144 (305269,78 х 1,147) х 0,225 % х 12/12), за 2016 год - 913 руб. (405703 (305269,78 х 1,329) х 0,225 % х 12/12), за 2017 год - 979 руб. (435009 (305269,78 х 1,425) х 0,225 % х 12/12), за 2018 год - 1017 руб. (452104 (305269,78 х 1,481) х 0,225 % х 12/12). Расчет произведен, исходя из инвентаризационной стоимости, умноженной на коэффициент-дефлятор, ставки налога и периода владения объектом недвижимости.
В соответствии с пунктом 1 статьи 408, пунктом 1 статьи 409 Кодекса налог на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами, срок уплаты налогов установлен не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Пунктом 4 статьи 57 Кодекса предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
Налоговые уведомления *** от 27 августа 2016 года со сроком уплаты не позднее 1 декабря 2016 года, *** от 6 августа 2017 года со сроком уплаты не позднее 1 декабря 2017 года, *** от 21 августа 2018 года со сроком уплаты не позднее 3 декабря 2018 года, *** от 28 июня 2019 года со сроком уплаты не позднее 2 декабря 2019 года направлены административному ответчику заказными письмами по адресу его регистрации 15 сентября 2016 года, 10 сентября 2017 года, 10 сентября 2018 года, 8 июля 2019 года соответственно, в связи с чем у него возникла обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2015-2018 годы в указанные сроки.
Факт направления уведомлений подтвержден копиями списков заказных писем ***, ***, ***, *** с почтовыми штемпелями о принятии корреспонденции, скриншотами АИС Налог-3 ПРОМ, содержащими сведения о номерах документов, реестров и почтовых идентификаторах.
В силу пунктов 3, 4 статьи 75 Кодекса пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Налоговым органом произведено начисление пени по правилам статьи 75 Кодекса по налогу на имущество физических лиц за 2015 год за период со 2 по 20 декабря 2016 года в размере 4,99 руб. (788 х 10% / 300 х 19), за 2016 год за период со 2 декабря 2017 года по 6 февраля 2018 года в размере 16,05 руб. (4,02 (913 х 8,25% / 300 х 16) + 12,03 (913 х 7,75% / 300 х 51), за 2017 год за период с 4 декабря 2018 года по 6 февраля 2019 года в размере 16,33 руб. (3,18 (979 х 7,5% / 300 х 13) + 13,15 (979 х 7,75% / 300 х 52))., за 2018 год в размере 14,09 руб. (2,86 (1017 х 6,5% / 300 х 13) + 11,23 (1017 х 6,25% / 300 х 53)).
В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Кодекса требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В связи с неуплатой налога в установленные сроки 27 декабря 2016 года, 12 февраля 2018 года, 19 февраля 2019 года, 13 февраля 2020 года П заказными письмами по адресу регистрации были направлены требования *** по состоянию на 21 декабря 2016 года со сроком уплаты до 7 февраля 2017 года, *** по состоянию на 7 февраля 2018 года со сроком уплаты до 3 апреля 2018 года, *** по состоянию на 7 февраля 2019 года со сроком уплаты до 19 марта 2019 года, *** по состоянию на 7 февраля 2020 года со сроком уплаты до 1 апреля 2020 года соответственно.
Факт направления требований подтвержден копиями списков заказных писем ***, ***, ***, *** с почтовыми штемпелями о принятии корреспонденции, скриншотами АИС Налог-3 ПРОМ, содержащими сведения о номерах документов, реестров и почтовых идентификаторах.
Доводы апелляционной жалобы о том, что административный ответчика не получал уведомления и требования налогового органа подлежат отклонению, поскольку данные документы были направлены заказными письмами по месту регистрации, в связи с чем по правилам положений пункта 4 статьи 52, пункта 6 статьи 69 Кодекса признаются полученными по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
С учетом изложенного суд первой инстанции пришел к правильному выводу о наличии задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2015-2018 года в сумме 3697 руб., пеням по нему - 51,46 руб.
В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.
Как предусмотрено пунктом 1 статьи 48 Кодекса в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (абзац 2 пункта 2 статьи 48 Кодекса).
Абзацем 3 пункта 2 той же статьи предусмотрено, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Согласно пункту 3 указанной статьи рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
С учетом вышеприведенных норм срок подачи заявления о выдаче судебного приказа о взыскании налога на имущество физических лиц за 2015-2017 годы, пени по нему истекал 7 августа 2020 года (спустя 3 года 6 месяцев по истечении срока исполнения самого раннего требования), за 2018 год, пени по нему - 1 октября 2020 года (притом что сумма задолженности с учетом предшествовавших требований превысила 3 000 рублей).
В пределах указанного срока (23 июля 2020 года) налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка N 2 Индустриального района г.Барнаула с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании вышеуказанной задолженности.
27 июля 2020 года мировым судьей названного судебного участка был выдан судебный приказ, который впоследствии отменен определением от 17 сентября 2020 года.
В этой связи административный иск 17 марта 2021 года подан в предусмотренный налоговым законодательством срок - в течение шести месяцев после отмены судебного приказа..
Следовательно, административным истцом соблюден установленные законом сроки и порядок взыскания с налогоплательщика задолженности по налогу, пеням.
Доводы апелляционной жалобы об обратном ошибочны.
В связи с изложенным оснований к отмене либо изменению решения суда и удовлетворению апелляционной жалобы не имеется.
Руководствуясь статьей 309 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия
ОПРЕДЕЛИЛА:
решение Индустриального районного суда г.Барнаула от 25 мая 2021 года оставить без изменения, апелляционную жалобу П - без удовлетворения.
Апелляционное определение может быть обжаловано в течение шести месяцев со дня его вынесения путем подачи кассационной жалобы в Восьмой кассационный суд общей юрисдикции через суд первой инстанции.
Председательствующий:
Судьи:
Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка
