Дата принятия: 13 октября 2020г.
Номер документа: 33а-5823/2020
СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ СУДА ХАНТЫ-МАНСИЙСКОГО АВТОНОМНОГО ОКРУГА
ОПРЕДЕЛЕНИЕ
от 13 октября 2020 года Дело N 33а-5823/2020
Судебная коллегия по административным делам суда Ханты-Мансийского автономного округа - Югры в составе:
председательствующего судьи Симоновича В.Г.,
судей Погорельцевой Т.В., Начарова Д.В.,
при секретаре Зубриловой Л.В.,
рассмотрела административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N 8 по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югре (далее - МИФНС N 8) к Слободянюку В.Е. о взыскании недоимки по налогам и пени,
по апелляционной жалобе Слободянюка В.Е. на решение Белоярского городского суда Ханты-Мансийского автономного округа - Югры от 05 августа 2020 года, которым суд постановил:
"Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N 8 по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югре к Слободянюку В.Е. о взыскании недоимки по налогам и пени удовлетворить.
Взыскать со Слободянюка В.Е. в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N 8 по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югре:
недоимку по транспортному налогу за период с 02 декабря 2017 года по 14 марта 2018 года в размере 14 рублей 24 копеек, за период с 04 декабря 2018 года по 05 февраля 2019 года в размере 14 рублей 26 копеек, а всего на сумму 28 рублей 50 копеек;
недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, за 2017 год в размере 1 589 рублей;
пени за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, за период с 21 декабря 2016 года по 14 марта 2018 года в размере 243 рублей 23 копеек, за период с 04 декабря 2018 года по 05 сентября 2019 года в размере 26 рублей 10 копеек, а всего на сумму 269 рублей 33 копейки;
недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, за 2017 год в размере 272 рублей;
пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, за период с 01 мая 2017 года по 14 марта 2018 года в размере 19 рублей 16 копеек. В общей сумме 3 045 рублей 99 копеек.
Взыскать со Слободянюка В.Е. в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей".
Заслушав доклад судьи Погорельцевой Т.В., судебная коллегия
установила:
МРИ ФНС N 8 обратилась в суд с требованием о взыскании со Слободянюка В.Е. недоимки по уплате транспортного налога за 2017 год в размере 868 руб., земельного налога за 2017 год в размере 1589 руб., налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 272 руб.; пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 год в размере 28 руб. 50 коп., пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2017 год в размере 269 руб. 33 коп., пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц в размере 19 руб. 16 коп. В обоснование заявленных требований указала, что административным ответчиком не исполнена в установленный срок обязанность по уплате транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2017 год, в связи с чем ему направлялись требования об уплате налогов, пени и штрафа, которые оставлены без исполнения. Налоговый орган своевременно обращался к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании со Слободянюка В.Е. недоимки по налогам и пени, который был отменен в связи с поступлением от должника возражений относительно его исполнения.
Суд постановилрешение, резолютивная часть которого указана выше.
В апелляционной жалобе Слободянюк В.Е. просит решение суда отменить и принять новое решение, которым обязать МРИ ФНС N 8 возвратить или произвести зачет переплаченной суммы по транспортному налогу, обязать выплатить проценты за пользование чужими денежными средствами или зачесть их в счет уплаты транспортного налога, обязать выполнить корректировку расчетов по налогам и сборам. В обоснование доводов жалобы указывает, что в 2015 году у него была выявлена переплата по транспортному налогу, в связи с чем налоговым органом должен был быть осуществлен зачет излишне уплаченного налога. Также указал, что квитанции на оплату налогов в его адрес не направлялись.
В возражениях на апелляционную жалобу представитель административного истца просит решение суда оставить без изменения, апелляционную жалобу без удовлетворения. В обоснование возражений указал, что по данным карточки расчета с бюджетом переплата по налогам в 2015 года у ответчика отсутствует. Какие - либо заявления о проведении зачета (возврата) по налогам (сборам) в Инспекцию от Слободянюка В.Е. не поступало.
Лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились, извещены о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, их явка не является обязательной и не признана судом обязательной. При указанных обстоятельствах, учитывая положения ч. 7 ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия рассмотрела дело в порядке упрощенного (письменного) производства.
Проверив материалы дела, изучив доводы апелляционной жалобы, возражений судебная коллегия приходит к следующему.
Положениями ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.
В соответствии с п. 1 ст. 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается этим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге, вводится в действие в соответствии с этим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
В силу положений п. 1 ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя транспортного средства (п. 1 ст. 361 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Согласно ст. 405 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц признается календарный год.
В соответствии со ст. 409 указанного кодекса налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Частью 1 ст. 387 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
В силу ч. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
В соответствии с ч. 1 ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.
Согласно п. 1 ст. 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 Кодекса.
Расчет земельного налога для физических лиц осуществляется налоговым органом посредством направления налогового уведомления в текущем году за предыдущий налоговый период в порядке ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации.
Согласно п. 1 ст. 393 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год.
Материалами дела подтверждается, что согласно данным, представленным в налоговый орган, в 2017 году административный ответчик являлся собственником: автомобиля легкового Тойота AURIS, государственный регистрационный знак (номер), 2008 года выпуска; земельного участка с кадастровым номером (номер), расположенного по адресу: (адрес); земельного участка с кадастровым номером (номер), расположенного (адрес); земельного участка с кадастровым номером (номер), расположенного в (адрес); гаража с кадастровым номером (номер), расположенного по адресу: (адрес); гаража с кадастровым номером (номер), расположенного (адрес).
В соответствии с п. 4 ст. 397 Налогового кодекса налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
Скриншотом страницы личного кабинета Слободянюка В.Е. подтверждается, что 15 августа 2018 года им было получено налоговое уведомление N 45003364 от 14 августа 2018 года об уплате в срок до 03 декабря 2018 года транспортного налога за 2017 год в размере 868 рублей, земельного налога за 2017 год в размере 1589 рублей, налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 272 рублей.
Также скриншотом страницы личного кабинета Слободянюка В.Е. подтверждается, что в связи с неуплатой налогов в установленный срок, налоговым органом на его имя было направлено и им получено 15 марта 2018 года требование N 1564 от 15 марта 2018 года об уплате в срок до 27 апреля 2018 года пени за несвоевременную уплату транспортного налога в размере 14 рублей 24 копеек (рассчитаны из суммы налога 868 рублей), пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц в размере 106 рублей 80 копеек (рассчитаны из суммы налога 1095 рублей), пени по налогу на имущество физических лиц в размере 24 рублей 98 копеек (рассчитаны из суммы налога 213 рублей), пени за несвоевременную уплату земельного налога в размере 220 рублей 34 копеек (рассчитаны из суммы налога 1387 рублей), пени за несвоевременную уплату земельного налога в размере 125 рублей 06 копеек (рассчитаны из суммы налога 1387 рублей), пени за несвоевременную уплату земельного налога в размере 31 рубля 20 копеек (сумма налога и налоговый период не указаны).
Кроме того, скриншотом страницы личного кабинета Слободянюка В.Е. подтверждается, что в связи с неуплатой налогов в установленный срок, налоговым органом на его имя было направлено и им получено 08 февраля 2019 года требование N 1497 от 06 февраля 2019 года об уплате в срок до 26 марта 2019 года транспортного налога за 2017 год в размере 868 рублей, налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 272 рублей, земельного налога за 2017 год в размере 1589 рублей, пени по транспортному налогу в размере 14 рублей 26 копеек, пени за несвоевременную уплату земельного налога в размере 26 рублей 10 копеек.
В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате налогов в установленном законом порядке и сроки, предусмотренные ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, МРИ ФНС N 8 обратилась к мировому судье судебного участка N 2 Белоярского судебного района с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с ответчика недоимки по налогам за 2015, 2017 и 2017 годы и пени, указанных в требовании N 1564 от 15 марта 2018 года и в требовании N 1497 от 06 февраля 2019 года: налог на имущество физических лиц в размере 272 рублей и пени по в размере 125 рублей 96 копеек, земельный налог в размере 1589 рублей и пени в размере 402 рублей 70 копеек, транспортный налог в размере 868 рублей и пени в размере 2850 рублей.
26 октября 2019 года судебный приказ был вынесен, определением мирового судьи судебного участка N 2 Белоярского судебного района от 10 декабря 2019 года судебный приказ был отменен в связи с поступлением в суд возражений относительно его исполнения от ответчика.
08 июня 2020 года налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском.
Разрешая заявленные требования и удовлетворяя требования налогового органа в полном объеме, суд первой инстанции исходил из того, что в установленные законом сроки ответчик не исполнил свою обязанность по уплате налога, в связи с чем с него подлежит взысканию недоимка по налогам и пени.
Судебная коллегия с выводами суда первой инстанции соглашается в части взыскания со Слободянюка В.Е. недоимки по транспортному налогу за 2017 год в размере 868 рублей и пени за несвоевременную уплату этого налога за период с 04 декабря 2018 года по 05 февраля 2019 года в размере 14 рублей 26 копеек; недоимки по уплате земельного налога за 2017 год в размере 1589 рублей и пени по земельному налогу за период с 04 декабря 2018 года по 05 февраля 2019 года в размере 26 рублей 10 копеек; недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 272 рублей, всего: 2769 рублей 36 копеек.
В части требований налогового органа о взыскании со Слободянюка В.Е. пени за несвоевременную уплату транспортного налога за период с 02 декабря 2017 года по 14 марта 20178 года в размере 14 рублей 24 копеек, пени за несвоевременную уплату земельного налога за период с 21 декабря 2016 года по 14 марта 2018 года в размере 243 рублей 23 копеек, пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за период с 01 мая 2017 года по 14 марта 2018 года в размере 19 рублей 16 копеек судебная коллегия приходит к следующему.
Из расчета сумм пени, включенных в требование N 1564 от 15 марта 2018 года следует, что указанные пени были рассчитаны налоговым органом из сумм транспортного налога за 2016 год, налога на имущество физических лиц за 2011, 2012, 2013, 2015, 2016 годы, земельного налога за 2013, 2015, 2016 годы.
В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации в случае несвоевременной уплаты налогов налогоплательщик должен уплатить пеню.
Сведения об этих начисленных административному ответчику налогах, их периоде и размере, а также доказательства их принудительного взыскания или несвоевременной уплаты в нарушение ч. 4 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административным истцом не представлены, в том числе и по запросу суда апелляционной инстанции.
Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75); порядок исполнения обязанности по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц налогоплательщиком - физическим лицом предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате сумму налога и направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии, если налог не был уплачен, требование об уплате (статьи 45 и 52). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48).
При этом, необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.
Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.
Между тем, доказательств принудительного взыскания транспортного, земельного налога и налога на имущество физических лиц, на которые административным истцом были начислены пени, административным истцом в судебное заседание не представлено.
Следовательно, основания для удовлетворения административного иска в этой части отсутствуют, а решение суда подлежит отмене.
Доводы апелляционной жалобы об имеющейся у административного истца переплате по налогам и необходимости зачета излишне уплаченных им сумм налога доказательствами не подтверждены, в связи с чем не могут быть приняты во внимание.
Требования апелляционной жалобы об обязании налогового органа возвратить административному ответчику или произвести зачет излишне уплаченной суммы по транспортному налогу, обязании выплатить проценты за пользование чужими денежными средствами или зачесть их в счет уплаты транспортного налога, обязании выполнить корректировку расчетов по налогам и сборам, являются новыми требованиями, которые не были предметом рассмотрения в суде первой инстанции, в связи с чем, в соответствии с ч. 3 ст. 308 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации они подлежат рассмотрению судом апелляционной инстанции.
Руководствуясь ст. ст. 307 - 311 КАС РФ, судебная коллегия
определила:
Решение Белоярского городского суда Ханты-Мансийского автономного округа - Югры от 05 августа 2020 года отменить в части взыскания со Слободянюка В.Е. пени за несвоевременную уплату транспортного налога за период с 02 декабря 2017 года по 14 марта 2018 года в размере 14 рублей 24 копеек, пени за несвоевременную уплату земельного налога за период с 21 декабря 2016 года по 14 марта 2018 года в размере 243 рублей 23 копеек, пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, за период с 01 мая 2017 года по 14 марта 2018 года в размере 19 рублей 16 копеек.
В остальной части решение Белоярского городского суда Ханты-Мансийского автономного округа - Югры от 05 августа 2020 года оставить без изменения.
Апелляционное определение может быть обжаловано в Седьмой кассационный суд общей юрисдикции через суд первой инстанции в течение шести месяцев со дня вынесения настоящего апелляционного определения.
Председательствующий Симонович В.Г.
Судьи коллегии: Погорельцева Т.В.
Начаров Д.В.
Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка
