Дата принятия: 25 июня 2020г.
Номер документа: 33а-5823/2020
СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ НИЖЕГОРОДСКОГО ОБЛАСТНОГО СУДА
ОПРЕДЕЛЕНИЕ
от 25 июня 2020 года Дело N 33а-5823/2020
г. Нижний Новгород 25 июня 2020 года
Судебная коллегия по административным делам Нижегородского областного суда в составе:
председательствующего судьи Кудри В.С.,
судей: Ефимовой Е.О., Есыревой Е.В.,
при секретаре судебного заседания Мишанине Ф.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании по докладу судьи Ефимовой Е.О. в порядке апелляционного производства дело по апелляционной жалобе Шохирева Андрея Леонидовича на решение Шахунского районного суда Нижегородской области от 26 февраля 2020 года по административному делу по административному иску Межрайонной ИФНС России N 13 по Нижегородской области к Шохиреву Андрею Леонидовичу о взыскании задолженности по налоговым обязательствам,
УСТАНОВИЛА:
Межрайонная ИФНС России N 13 по Нижегородской области обратилась в суд с вышеназванным иском, в котором просила взыскать с Шохирева А.Л. задолженность по налоговым обязательствам в размере 6 937 руб.06 коп., в том числе: транспортный налог в размере 1 820 руб. 00 коп., пени по транспортному налогу в размере 153 руб.91 коп., пени по земельному налогу в размере 04 коп., пени по налогу на доходы физических лиц в размере 1 308 руб. 84 коп., штраф по налогу на доходы физических лиц в размере 2 349 руб. 00 коп., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 817 руб. 98 коп., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 413 руб. 02 коп., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 74 руб. 14 коп., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование до 1 января 2017 года в размере 13 коп.
В обоснование заявленных требований указано, что административный ответчик как собственник транспортного средства и земельного участка является плательщиком соответствующих налогов. Также ответчик является плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование в связи с осуществлением адвокатской деятельности с 17 октября 2014 года по настоящее время.
Кроме этого, 03 мая 2018 года Шохиревым A.JI. в налоговый орган была представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2017 год, в которой, кроме суммы дохода от осуществления адвокатской деятельности, налогоплательщиком заявлен имущественный налоговый вычет в сумме уплаченных процентов по ипотечному кредиту за 2017 год в размере 282 919 руб. 45 коп., полученному на приобретение квартиры, расположенной по адресу: Нижегородская область, г. Шахунья, ул. Генерала Веденина, д. 74 "а", кв. 36.
По результатам проведенной камеральной налоговой проверки, налоговым органом составлен акт от 16 августа 2018 года N 30786 и вынесено решение от 08 октября 2018 года N 24509 о привлечении Шохирева A.JI. к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 122 НК РФ, с назначением штрафа в размере 2 349 руб. 00 коп. Указанным решением также предложено уплатить доначисленный налог на доходы физических лиц в размере 18 390 руб. 00 коп., о чем налогоплательщику были направлены уведомления.
Ответчик в установленные сроки налоги, взносы не уплатил, в связи с чем на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени.
В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, взносов, штрафа по налогу на доходы физических лиц административному ответчику выставлены и направлены требования об уплате недоимки и пени, которые оставлены без удовлетворения, что послужило основанием обращения налогового органа в суд.
Решением Шахунского районного суда Нижегородской области от 26 февраля 2020 года административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России N 13 по Нижегородской области удовлетворено.
Судом постановлено взыскать с Шохирева А.Л. в пользу Межрайонной ИФНС России N 13 по Нижегородской области задолженность по налоговым обязательствам в размере 6 937 руб. 06 коп., в том числе: транспортный налог в размере 1 820 руб. 00 коп., пени по транспортному налогу в размере 153 руб. 91 коп., пени по земельному налогу в размере 04 коп., пени по налогу на доходы физических лиц в размере 1 308 руб. 84 коп., штраф по налогу на доходы физических лиц в размере 2 349 руб. 00 коп., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 817 руб.98 коп., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 413 руб. 02 коп., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 74 руб. 14 коп., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование до 1 января 2017 года в размере 13 коп.
Взыскать с Шохирева А.Л. государственную пошлину в бюджет городского округа город Шахунья Нижегородской области в размере 400 руб. 00 коп.
В апелляционной жалобе Шохирев А.Л. ставит вопрос об отмене решения суда первой инстанции, и просит принять по делу новое решение об отказе в удовлетворении исковых требований Межрайонной ИФНС России N 13 по Нижегородской области, ссылаясь на то, что налоговым органом пропущен срок обращения в суд с заявленными требованиями.
Межрайонной ИФНС России N 13 по Нижегородской области поданы возражения на апелляционную жалобу Шохирева А.Л.
В судебное заседание апелляционной инстанции лица, участвующие в деле, извещенные надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, не явились, каких-либо ходатайств не заявили. Руководствуясь ст. ст. 150, 307 КАС РФ, коллегия определиларассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.
В соответствии со ст. 308 КАС РФ суд апелляционной инстанции рассматривает административное дело в полном объеме и не связан основаниями и доводами, изложенными в апелляционных жалобе, представлении и возражениях относительно жалобы, представления.
Проверив решение суда на предмет законности и обоснованности, изучив материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, возражений, судебная коллегия не находит оснований для отмены решения суда.
Суд первой инстанции при разрешении данного спора, основываясь на правильном применении и толковании положений норм материального права, регулирующих спорные правоотношения, и норм процессуального права, оценив представленные в материалы дела доказательства в их совокупности и установив по результатам такой оценки юридически значимые обстоятельства для дела, пришел к обоснованному выводу о наличии правовых оснований для удовлетворения административного искового заявления Межрайонной ИФНС России N 13 по Нижегородской области.
С указанным выводом суда первой инстанции согласна судебная коллегия, поскольку он соответствует обстоятельствам дела и основан на законе.
В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физического лица денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
По общему правилу, в соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Согласно п. 3 данной статьи, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
В силу ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.
В ст. 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.
В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.
В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Согласно положениям ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса РФ.
В силу ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются (в том числе) автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые инспекции органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.Порядок и сроки уплаты налога на транспортное средство установлены Законом Нижегородской области "О транспортном налоге", согласно ст. 5 которого налоговым периодом признается календарный год.
Статьей 362 НК РФ предусмотрено, что в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц.
В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Основания и порядок начисления земельного налога установлены ст.ст. 387-398 НК РФ.
Исходя из положений под. 2 п. 1 ст. 419 и п. 1 ст. 432 НК РФ, адвокаты признаются отдельной категорией плательщиков страховых взносов и самостоятельно производят исчисление сумм страховых взносов.
В соответствии с под. 1 - 2 п. 1 ст. 430 НК РФ адвокат уплачивает страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование.
При этом, учитывая положения под. 1 п. 9 ст. 430 НК РФ, адвокат, уплачивающий налог на доходы физических лиц, определяет размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование исходя из своего дохода от профессиональной деятельности.
В силу абз. 3 п. 2 ст. 432 НК РФ в случае неуплаты (неполной уплаты) адвокатом страховых взносов в срок, установленный п. 2 ст. 432 Кодекса, налоговый орган самостоятельно определяет в соответствии со ст. 430 Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое в силу ст. 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Статьей 75 НК РФ предусмотрено, что в случае неуплаты в установленный срок сумм налога, подлежит начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 Налогового кодекса РФ.
Из материалов дела усматривается и судом установлено, что Шохиреву А.Л., как собственнику транспортного средства:
- Автомобили легковые, государственный регистрационный знак: [номер] Марка/Модель: [номер], год выпуска 2008, дата регистрации права 29 апреля 2008 года, было направлено налоговое уведомление N 58113210 от 22 августа 2018 года об уплате транспортного налога за налоговый период 2017 год со сроком добровольной уплаты до 03 декабря 2018 года, которое было передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика 16 сентября 2018 года.
В указанный в налоговом уведомлении срок Шохирев А.Л. налог не уплатил, в связи с чем на основании п. 2 ст. 69, п. 1 ст. 70 НК РФ в его адрес направлено требование N 854 от 15 января 2019 года, согласно которому в срок до 18 февраля 2019 года ему было предложено погасить задолженность, которое было передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика 15 января 2019 года. В нарушение ст. 45 НК РФ административный ответчик не исполнил установленную законом обязанность по оплате транспортного налога.
Также ФИО1, как собственнику земельного участка с кадастровым номером [номер] расположенного по адресу: [адрес] было направлено требование об оплате пени по земельному налогу N 16101 от 27 августа 2018 года, согласно которому в срок до 26 ноября 2018 года ему было предложено погасить задолженность, которое было передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика 27 августа 2018 года. В нарушение ст. 45 НК РФ административный ответчик не исполнил установленную законом обязанность по оплате пени по земельному налогу.
Кроме этого, 03 мая 2018 года Шохиревым A.JI. в налоговый орган была представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2017 год, в которой, кроме суммы дохода от осуществления адвокатской деятельности, налогоплательщиком заявлен имущественный налоговый вычет в сумме уплаченных процентов по ипотечному кредиту за 2017 год в размере 282 919 руб. 45 коп., полученному на приобретение квартиры, расположенной по адресу: Нижегородская область, г. Шахунья, ул. Генерала Веденина, д. 74 "а", кв. 36.
По результатам проведенной камеральной налоговой проверки, налоговым органом составлен акт от 16 августа 2018 года N 30786 и вынесено решение от 08 октября 2018 года N 24509 о привлечении Шохирева A.JI. к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 122 НК РФ, с назначением штрафа в размере 2 349 руб. 00 коп. Указанным решением также предложено уплатить доначисленный налог на доходы физических лиц в размере 18 390 руб. 00 коп. До настоящего времени наложенный на административного ответчика штраф по НДФЛ не оплачен.
За несвоевременную уплату НДФЛ налоговым органом начислены пени в размере 1 308 руб. 84 коп.
В адрес административного ответчика было направлено требование N 2035 от 27 ноября 2018 года, согласно которому в срок до 20 декабря 2018 года ему было предложено погасить недоимку и штраф, которое было передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика 27 ноября 2018 года.
Также административный ответчик Шохирев А.Л., является плательщиком страховых взносов в связи с осуществлением адвокатской деятельности с 17 октября 2014 года по настоящее время. Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере составляют 5 840 руб. Таким образом, последний обязан был уплатить страховые взносы за 2018 год в размере 32 385 руб. 00 коп., в том числе: страховые взносы в ПФ РФ на страховую часть пенсии составляют в размере 26 545 руб. 00 коп., страховые взносы в ФФОМС составляют в размере 5 840 руб. 00 коп.
На дату подачи административного искового заявления в суд задолженность по страховым взносам в пенсионный фонд на страховую часть пенсии за 2018 год административным ответчиком не погашена в размере 817 руб. 98 коп.
За несвоевременную уплату страховых взносов за 2017-2018 годы налоговым органом начислены пени в размере 487 руб.29 коп. в том числе: пени, начисленные за неуплату страховых взносов на финансирование страховой части трудовой пенсии в размере 413 руб. 02 коп.; пени, начисленные за неуплату страховых взносов в федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере 74 руб. 14 коп.; пени, начисленные за неуплату страховых взносов в федеральный фонд обязательного медицинского страхования до 1 января 2017 года в размере 13 коп.
В адрес административного ответчика были направлены требования N 3395 от 06 июля 2018 года, согласно которому в срок до 31 июля 2018 года ему было предложено погасить задолженность, N 2228 от 12 ноября 2018 года, согласно которому в срок до 05 декабря 2018 года ему было предложено погасить задолженность, N 6267 от 18 января 2019 года, согласно которому в срок до 12 февраля 2019 года ему было предложено погасить задолженность, которое были переданы в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. Однако административный ответчик не исполнил установленную законом обязанность по оплате задолженности.
Также судом установлено, что налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Шохирева А.Л. задолженности, которое было удовлетворено. Однако, определением мирового судьи судебного участка N 1 Шахунского судебного района Нижегородской области от 13 июня 2019 года судебный приказ от 23 мая 2019 года отменен в связи с поступлением возражений административного ответчика.
Удовлетворяя исковые требования, суд первой инстанции исходил из того, что установленная законом обязанность по оплате налогов, взносов, штрафа по налогу на доходы физических лиц, административным ответчиком не исполнена, что является основанием для взыскания с него в судебном порядке сумм недоимки по налогам, взносам, штрафу по налогу на доходы физических лиц, пени за просрочку уплаты.
С данными выводом судебная коллегия соглашается, поскольку он соответствует обстоятельствам дела и требованиям закона.
Так, процедура взыскания недоимки соблюдена; налоговые уведомления и требования об уплате налогов, взносов, штрафа по налогу на доходы физических лиц и пени направлены в адрес налогоплательщика с соблюдением положений ст.ст. 52, 69, 70 НК РФ. По данным учета Шохирев А.Л. имеет задолженность по уплате транспортного налога в размере 1 820 руб. 00 коп., пени по транспортному налогу в размере 153 руб. 91 коп., пени по земельному налогу в размере 04 коп., пени по налогу на доходы физических лиц в размере 1 308 руб. 84 коп., штрафа по налогу на доходы физических лиц в размере 2 349 руб. 00 коп., страхового взноса на обязательное пенсионное страхование в размере 817 руб.98 коп., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 413 руб. 02 коп., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 74 руб. 14 коп., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование до 1 января 2017 года в размере 13 коп. Сроки для обращения налогового органа в суд, установленные ст. 48 НК РФ, не нарушены, вопреки утверждению автора жалобы.
При отсутствии доказательств надлежащего исполнения обязанности по уплате недоимки, суд первой инстанции пришел к обоснованному выводу об удовлетворении исковых требований налогового органа.
Апелляционная жалоба не содержит доводов, ставящих под сомнение законность и обоснованность судебного решения, в своей совокупности доводы жалобы направлены на переоценку выводов суда о фактических обстоятельствах дела и имеющихся в деле доказательств, на несогласие с выводами суда первой инстанции по результатам их оценки, что в силу требований ст. 310 КАС РФ основанием для отмены или изменения решения суда в апелляционном порядке не является.
Нарушений судом первой инстанции норм материального и процессуального права, которые привели или могли привести к неправильному разрешению дела, судебной коллегией не установлено.
Руководствуясь ст.ст. 309, 311 КАС РФ, судебная коллегия
ОПРЕДЕЛИЛА:
Решение Шахунского районного суда Нижегородской области от 26 февраля 2020 года по настоящему делу оставить без изменения, апелляционную жалобу Шохирева Андрея Леонидовича оставить без удовлетворения.
Определение суда апелляционной инстанции вступает в законную силу со дня его принятия.
Председательствующий:
Судьи:
Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка
