Определение Судебной коллегии по административным делам Верховного суда Республики Башкортостан от 15 июля 2020 года №33а-5773/2020

СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ ВЕРХОВНОГО СУДА РЕСПУБЛИКИ БАШКОРТОСТАН

ОПРЕДЕЛЕНИЕ

от 15 июля 2020 года Дело N 33а-5773/2020
Судебная коллегия по административным делам Верховного Суда Республики Башкортостан в составе:
председательствующего судьи Каримовой Ф.М.,
судей Бураншина Т.А., Куловой Г.Р.,
при секретаре Нафикове А.И.,
рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N 3 по Республике Башкортостан к Васильевой Елене Витальевне о взыскании обязательных платежей,
по апелляционной жалобе Васильевой Елены Витальевны на решение Стерлитамакского городского суда Республики Башкортостан от 13 января 2020 года.
Заслушав доклад судьи Бураншина Т.А., судебная коллегия
установила:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России N... по адрес (далее МИФНС России N... по РБ, инспекция, налоговый орган) обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с ответчика задолженность по транспортному налогу в размере 6348 руб., пени по транспортному налогу - 91,15 руб., по земельному налогу в размере 181 руб., пени по земельному налогу - 2,6 руб., по налогу на имущество в размере 611 руб., пени по налогу на имущество - 0,61 руб. Обосновывая требования административного иска, указывает, что ответчиком, являющимся собственником транспортных средств, земельного участка, недвижимого имущества не выполнены требования налогового органа об уплате налога, в связи с чем образовалась задолженность. Направленные в адрес ответчика требования об уплате налогов не исполнены.
Решением Стерлитамакского городского суда Республики Башкортостан от дата исковые требования МИФНС России N... по РБ удовлетворены.
Постановлено:
Взыскать с ФИО1 задолженность по оплате транспортного налога в размере 6348 руб., пени по транспортному налогу в размере 91,15 руб., по оплате земельного налога в размере 181 руб., пени по земельному налогу в размере 2,60 руб., по оплате налога на имущество в размере 611 руб., пени по налогу на имущество в размере 0,61 руб. Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход городского округа адрес 400 руб.
В апелляционной жалобе ФИО1 ставит вопрос о его отмене, как незаконного, принятого с нарушением норм материального и процессуального права. Указывает, что предметы налогообложения - транспортные средства ею проданы по договору купли-продажи, в связи с чем обязанность по уплате транспортного налога за выставленный период на нее не может быть возложена. Кроме того, судом не установлено, что в действительности недвижимое имущество принадлежит ей, какие-либо доказательства об этом не запрашивались. Указывает, что с нее взысканы суммы пени за 2015 год за пределами срока обращения в суд.
В возражении на апелляционную жалобу, представитель Инспекции полагает решение суда подлежащим оставлению без изменения, жалобу ФИО1 без удовлетворения.
Принимая во внимание, что иные лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещены о времени и месте рассмотрения дела, судебная коллегия находит возможным рассмотреть дело в порядке, предусмотренном статьями 150, 272 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, в отсутствие не явившихся лиц.
Изучив доводы апелляционной жалобы, проверив законность и обоснованность решения суда первой инстанции в порядке статьи 308 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, выслушав представителя административного истца ФИО3, судебная коллегия приходит к следующему.
Статьей 57 Конституции РФ установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.
Согласно статье 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.
На основании статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей; в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), а также уплату (удержание) налогов, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (пункт 1).
Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Земельный налог относится к числу местных налогов (статья 15 Налогового кодекса Российской Федерации). Он устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации, а именно положениями его главы 31 (статьи 387 - 398), и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, в соответствии с ними же вводится в действие и прекращает действовать и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (статья 387), налоговая база по земельному налогу определяется в отношении каждого объекта налогообложения - земельного участка, расположенного в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (пункт 1 статьи 389), как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (пункт 1 статьи 390 и пункт 1 статьи 391). Таким образом, налоговая база по земельному налогу определена Налоговым кодексом Российской Федерации и представляет собой стоимостную оценку земельного участка, доводимую до сведения налогоплательщиков в каждом налоговом периоде и устанавливаемую в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.
Пунктом 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. В городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе налог устанавливается настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации и обязателен к уплате на территориях этих субъектов Российской Федерации.
Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Согласно статье 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации.
В силу статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы.
Статьей 362 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц.
Нормами пункта 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
Судом первой инстанции установлены и подтверждаются материалами дела следующие обстоятельства.
ФИО1 является плательщиком транспортного налога в связи с наличием в собственности транспортных средств - ..., г/н N..., ..., г/н N..., ..., г/н N....
Также в собственности ФИО1 находятся земельные участки, расположенные по адресу: РБ, адрес; РБ, адрес, адрес; РБ, адрес, соответственно является плательщиком земельного налога.
Кроме того, в собственности ФИО1 находится следующее недвижимое имущество: квартира, расположенная по адресу: РБ, адрес91; квартира, расположенная по адресу: РБ, адрес, расположенный по адресу: РБ, адрес, адрес, что делает её плательщиком налога на имущество физических лиц.
Сумма транспортного налога за 2017 года составила 6348 руб., сумма земельного налога за 2017 год составила 181 руб., сумма налога на имущество за 2015 год составила 42 руб., сумма налога на имущество за 2017 год составила 569 руб.
В адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление N... от дата об уплате транспортного налога в размере 6348 руб., земельного налога в размере 181 руб., налога на имущество физических лиц в размере 611 руб., всего - 7 140 руб. с подробной расшифровкой начисленных сумм, со сроком оплаты - до дата.
В связи с неуплатой налога в указанный срок в адрес ФИО1 направлено требование N... по состоянию на дата с необходимостью уплаты налогов в сумме 7140 руб. сроком до дата.
В указанный в требовании срок недоимка административным ответчиком не уплачена, в связи с чем, административный истец обратился с заявлением к мировому судье судебного участка N... по адрес РБ о вынесении судебного приказа.
В связи с неуплатой транспортного налога за 2017 год истцом начислены пени за период с дата по дата в сумме 91,15 руб., в связи с неуплатой земельного налога за 2017 год начислены пени за период с дата по дата в размере 2,60 руб., в связи с неуплатой налога на имущество физических лиц ФИО1 начислены пени за период с 03 по дата в размере 0,61 руб.
Определением мирового судьи судебного участка N... по адрес Республики Башкортостан от дата отменен судебный приказ от дата о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам, а также госпошлины в доход городского округа адрес, в связи с чем, дата МИФНС России N... по РБ обратилась в Стерлитамакский городской суд РБ с административным исковым заявлением о взыскании задолженности по налогам и пени с ФИО1
Таким образом, процедура принудительного взыскания задолженности соблюдена. Налоговым органом принимались меры к взысканию задолженности по налогу, в адрес налогоплательщика своевременно направлялись уведомления и требования, также административный истец обращался к мировому судье за выдачей судебного приказа.
Разрешая возникший спор, исследовав и оценив представленные сторонами доказательства по правилам статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, установив, что административный ответчик является плательщиком транспортного, земельного налога и налога на имущество, налоговым органом соблюдены сроки обращения в суд с настоящим иском о взыскании недоимки, ответчик в установленные законом сроки, а также и на момент рассмотрения дела судом, не исполнил своей обязанности по уплате налогов, суд первой инстанции пришел к верному выводу о необходимости удовлетворения требований и о взыскании с ответчика сумм недоимки и пени.
Выводы суда мотивированы, соответствуют материалам дела, нормам материального и процессуального права.
Вопреки аргументам административного ответчика, недоимка по транспортному налогу исчислена налоговым органом правильно; автомобили в спорный налоговый период были зарегистрированы на имя административного ответчика, что ею не оспаривается; административный ответчик не оспаривает, что она с заявлением о прекращении регистрации транспортного средства в органы ГИБДД не обращалась, а потому именно на ней в такой ситуации по смыслу налогового законодательства лежит обязанность уплаты транспортного налога, независимо от передачи по договорам купли-продажи другим лицам. Прекращение взимания транспортного налога предусмотрено налоговым законодательством только в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах. Иных предусмотренных законом оснований для прекращения взимания транспортного налога не установлено. При изложенных обстоятельствах, оснований полагать, что налогоплательщику был исчислен транспортный налог за 2017 год в указанном размере необоснованно, не имеется.
Обязанность налогоплательщика по уплате транспортного налога поставлена в прямую зависимость от факта регистрации транспортного средства в установленном порядке в органах ГИБДД, а не от факта наличия или отсутствия у него транспортного средства в непосредственной эксплуатации, то есть фактического пользования.
Учитывая, что согласно информации, поступившей из органов ГИБДД, транспортные средства ..., г/н N..., ..., г/н N..., ..., г/н N... до настоящего времени числится за ответчиком, то независимо от фактического владения данными транспортными средствами ФИО1 является плательщиком транспортного налога.
Судебная коллегия отмечает, что в случае, когда действующее налоговое законодательство связывает момент возникновения обязанности по уплате налога либо прекращения такой обязанности с действиями налогоплательщика, и на последнего возлагается обязанность, в том числе по обращению в компетентные органы с заявлением о постановке или снятии с регистрационного учета соответствующего объекта налогообложения, то есть регистрация носит заявительный характер, риски наступления неблагоприятных последствий не совершения таких действий лежат именно на налогоплательщике.
Довод административного ответчика о пропуске налоговым органом срока на обращение в суд с административным иском о взыскании задолженности по налогам, несостоятелен.
Так, согласно пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 указанной статьи.
Абзацем третьим пункта 2 указанной статьи установлено, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
В силу абзаца 4 пункта 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
Из материала усматривается, что самое раннее требование, которое направлено ФИО1, датировано дата за N... об уплате налога на имущество в сумме 611 руб. (42 руб. за 2015 год + 569 руб. за 2017 год), сроком уплаты до дата.
Поскольку сумма налогов не превысила 3000 руб., налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения трехлетнего срока.
Как верно указано судом, заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 налога и пени подано налоговой инспекцией мировому судье дата, то есть срок взыскания задолженности по налогам истцом соблюдён.
Что касается доводов апелляционной жалобы о том, что в материалах дела отсутствуют устанавливающие право на недвижимое имущество ФИО1 документы, то они несостоятельны, поскольку не доверять представленным налоговым органом сведениям, сформированным на основании данных из органов регистрации, не имеется. Доводы в этой части голословны.
Учитывая изложенное, судебная коллегия считает, что судом первой инстанции при рассмотрении спора установлены все обстоятельства, имеющие значение для дела, полно, всесторонне и объективно исследованы представленные доказательства в их совокупности и взаимосвязи с учетом доводов и возражений, приводимых сторонами, и вынесено законное и обоснованное решение.
Нарушений норм процессуального права, являющихся безусловным основанием для отмены судебного акта, судом первой инстанции не допущено.
Руководствуясь статьями 307-310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия
определила:
решение Стерлитамакского городского суда Республики Башкортостан от 13 января 2020 года оставить без изменения, апелляционную жалобу Васильевой Елены Витальевны - без удовлетворения.
Кассационная жалоба (представление) может быть подана через суд первой инстанции в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения в суд кассационной инстанции.
Председательствующий Ф.М. Каримова
Судьи Т.А. Бураншин
Г.Р. Кулова
Справка: судья Мартынова Л.Н.


Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка