Определение Судебной коллегии по административным делам Томского областного суда от 22 февраля 2019 года №33а-565/2019

СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ ТОМСКОГО ОБЛАСТНОГО СУДА

ОПРЕДЕЛЕНИЕ

от 22 февраля 2019 года Дело N 33а-565/2019
от 22 февраля 2019 года
Судебная коллегия по административным делам Томского областного суда в составе:
председательствующего Петровского М.В.
судей: Простомолотова О.В., Цоя А.А.
при секретарях Климашевской Т.Г., Беликовой А.Р.
рассмотрела в открытом судебном заседании в г. Томске административное дело по административному иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N 8 по Томской области к Карбышеву Андрею Викторовичу о взыскании пени по земельному налогу
по апелляционной жалобе Карбышева Андрея Викторовича на решение Кировского районного суда г. Томска от 29 ноября 2018г.
Заслушав доклад судьи Простомолотова О.В., объяснения представителя административного ответчика Меренковой Е.В., поддержавшей доводы апелляционной жалобы, представителя административного истца межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N 8 по Томской области Политова А.С., возражавшего против удовлетворения апелляционной жалобы, судебная коллегия
установила:
межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России N 8 по Томской области (далее - межрайонная ИФНС России N 8 по Томской области) обратилась в суд с административным иском к Карбышеву А.В., с которого просила с учетом уточнения заявленных требований взыскать пени по земельному налогу в размере 166270,52 рублей, из которых пеня за 2013 год в сумме 100297,60 рублей, за 2014 год - 25535,69 рублей, за 2015 год - 40437,23 рублей.
В обоснование административного иска указала, что Карбышев А.В. является плательщиком земельного налога, который исчислен за 2015 год в сумме 665013 рублей, за 2014 год - в сумме 298140 рублей, за 2013 год - в сумме 785936,18 рублей. В установленный срок земельный налог Карбышевым А.В. не уплачен, что явилось основанием для начисления пени и направления налогоплательщику требования N 15630 по состоянию на 17.11.2017 об уплате пени в сумме 172743,09 рублей в срок до 07.02.2017. В связи с неисполнением указанного требования межрайонная ИФНС России N 8 по Томской области обратилась к мировому судье судебного участка N 2 Кировского района г. Томска за вынесением судебного приказа, который определением от 23.07.2018 отменен. До настоящего времени задолженность по пени по земельному налогу за 2013, 2014, 2015 годы не погашена.
Дело рассмотрено в отсутствие административного ответчика Карбышева А.В.
В судебном заседании представитель межрайонной ИФНС России N 8 по Томской области Политов А.С. административный иск поддержал.
Обжалуемым решением суда административный иск межрайонной ИФНС России N 8 по Томской области удовлетворен.
С Карбышева А.В. взыскана задолженность по пени по земельному налогу за 2013, 2014, 2015 годы в размере 166270,52 рублей, а также государственная пошлина в размере 4525,41 рублей.
В апелляционной жалобе административный ответчик Карбышев А.В. просит решение суда отменить в части требований о взыскании с него пени за 2013 год в сумме 100297,6 рублей.
Не соглашается с выводом суда о нераспространении налоговой амнистии на пени, начисленные по налогу за 2013 год. Полагает, что в соответствии со статьей 12 Федерального закона от 2812.2017 N 436-ФЗ пени по налогу за 2013 год должны быть признаны безнадежными к взысканию.
Указывает, что вопреки выводам суда пеня за 2013 год начисленная на недоимку по земельному налогу, имевшуюся по состоянию на 01.01.2015.
В соответствии с частью 1 статьи 307, частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебная коллегия сочла возможным рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика Карбышева А.В., извещенного о времени и месте судебного заседания надлежащим образом.
Изучив материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, проверив законность и обоснованность решения суда первой инстанции по правилам части 1 статьи 308 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия приходит к следующему.
Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Налоговое законодательство в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.
В соответствии с пунктом 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации лица, владеющие земельными участками на праве собственности, признаются плательщиками земельного налога.
Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (статья 391 Налогового кодекса Российской Федерации).
В силу пункта 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.
Согласно пунктам 1 и 3 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.
Согласно пункту 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.
Пеней на основании статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 данного Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Как установлено судом первой инстанции, Карбышев А.В. является собственником земельных участков в /__/.
В установленные сроки земельный налог за 2013, 2014, 2015 г.г. уплачен Карбышевым А.В. не был.
Решением Кировского районного суда г.Томска от 13.11.2015 с Карбышева А.В. в пользу ИФНС России по Томской области взыскана сумма налога за 2013 год в размере 650 396,18 руб., пеня за период 14.07.2014 по 24.11.2014 в размере 49 925,58 руб. Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Томского областного суда от 12.02.2016 указанное решение оставлено без изменения.
Решением Кировского районного суда г.Томска от 12.12.2017 с Карбышева А.В. в пользу Межрайонной ИФНС России N8 по Томской области взыскана пеня по земельному налогу за 2015 год за период с 02.12.2016 по 20.12.2016 в размере 2 494,91 руб.
Решением Кировского районного суда г.Томска от 31.01.2018 исковые требования Межрайонной ИФНС России N8 по Томской области удовлетворены частично, с Карбышева А.В. взыскана задолженность по земельному налогу за 2014 год в размере 135 540 руб., сумма пени в размере 451,80 руб. Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Томского областного суда от 04.05.2018 указанное решение изменено, увеличена взысканная с Карбышева А.В. недоимка по земельному налогу за 2014 год со 135540 рублей до 292 416,48 руб., пени - до 993,08 руб.
В связи с несвоевременной оплатой земельного налога Карбышеву А.В. начислена пеня за период с 25.11.2014 по 18.07.2016 (2013 год) в размере 100 297,60 руб., за период с 10.02.2017 по 16.11.2017 (2014 год) в размере 25 535,69 руб., за период с 21.12.2016 по 16.11.2017 (2015 год) в размере 40 437,23 руб., а всего сумма пени составила 166 270,52 руб.
17.11.2017 в адрес Карбышева А.В. направлено требование N 15630 об уплате пени по земельному налогу в общей сумме 172 103,51 руб. Указанный размер пени уменьшен административным истцом до 166 270,52 руб.
Суд, удовлетворяя требования о взыскании пени за период с 25.112014 по 18.07.2016 начисленной на недоимку по земельному налогу за 2013 год, указал, что на день вступления в силу Федерального закона N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" 29.12.2017 у Карбышева А.В. отсутствовала недоимка по земельному налогу за 2013, поскольку она была им уплачена 19.07.2016, в связи с чем суд первой инстанции пришел к выводу о том, что пени начисленная на сумму недоимки по земельному налогу за 2013 год не является пеней на недоимку образовавшуюся у физического лица по состоянию на 1.01.2015.
Судебная коллегия не может согласиться с указанным выводом суда по следующим основаниям.
В соответствии с ч. 1 ст. 12 Федерального закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2015 года, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.
Решение о списании недоимки и задолженности по пеням и штрафам, указанных в ч. ч. 1 и 2 данной статьи, принимается налоговым органом без участия налогоплательщика по месту жительства физического лица на основании сведений о суммах недоимки и задолженности по пеням, штрафам (ч. 3).
Согласно пункту 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации недоимкой признается сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.
Как установлено вступившим в законную силу решением Кировского районного суда г. Томска от 13.11.2015 по состоянию на 1.01.2015 у Карбышева А.В. имелась недоимка по уплате земельного налога за 2013 в сумме 650396 рублей 18 копеек.
Исходя из позиции Конституционного Суда Российской Федерации изложенной в Постановлении от 17.12.1996 N 20-П и Определении от 08.02.2007 N 381-ОП пеня в данном случае по земельному налогу за 2013 год является производной от исполнения основного обязательства, в связи с чем судебная коллегия полагает, что требования налогового органа в части взыскания пени по земельному налогу за 2013 в указанном размере обоснованными быть признаны не могут, поскольку указанная пеня начислена на недоимку по земельному налогу за 2013, имевшую место еще до 01.01.2015, а следовательно в силу приведенных выше положений закона подлежит признанию безнадежной ко взысканию.
Позиция налогового органа о том, что указанная пеня начислена за период после 01.01.2015 не основана на законе, поскольку сама основная недоимка по земельному налогу за 2013 образовалась еще до 01.01.2015 и в случае е не уплаты по состоянию на 29.12.2017 она и пеня начисленная на указанную недоимку, в полном объеме подлежала признанию безнадежной ко взысканию. Иное толкование положений закона налоговым органом противоречит ст. 12 Федерального закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" и ставит в заведомо привилегированное положение наиболее недобросовестного налогоплательщика.
С учетом изложенного решение Кировского районного суда от 29 ноября 2018г. в части взыскания с Карбышева Андрея Викторовича пени по земельному налогу за 2013 год в сумме 100297,6 рублей подлежит отмене с принятием нового решения об отказе в данной части в удовлетворении административного иска.
С учетом принятия нового решения об отказе в удовлетворении административного иска в части взыскания пени по земельному налогу за 2013г. взыскания с Карбышева А.В. госпошлина подлежит снижению с 4525 рублей 41 копейки до 2179 рублей 19 копеек.
Руководствуясь пунктом 2 статьи 309, статьей 311 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия
определила:
апелляционную жалобу Карбышева Андрея Викторовича удовлетворить, решение Кировского районного суда г. Томска от 29 ноября 2018г. в части взыскания с Карбышева Андрея Викторовича пени по земельному налогу за 2013 год в сумме 100297,6 рублей отменить.
Принять в указанной части новое решение, которым в удовлетворении требований межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N 8 по Томской области к Карбышеву Андрею Викторовичу о взыскании пени по земельному налогу за 2013 год в сумме 100297,6 рублей отказать.
Изложить абзац второй резолютивной части решения в следующей редакции:
взыскать с Карбышева Андрея Викторовича в доход соответствующего бюджета пеню по земельному налогу за 2014 год в сумме 25535 рублей 69 копеек, пеню по земельному налогу за 2015 в сумме 40437 рублей 69 копеек, а всего - 65973 рублей 38 копеек.
Уменьшить размер взысканной с Карбышева Андрея Викторовича в доход муниципального бюджета государственной пошлины с 4525 рублей 41 копейки до 2179 рублей 19 копеек.
В остальной части решение Кировского районного суда г. Томска от 29 ноября 2018 г. оставить без изменения.
Председательствующий
Судьи:


Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка