Дата принятия: 13 августа 2019г.
Номер документа: 33а-5635/2019
СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ ВОРОНЕЖСКОГО ОБЛАСТНОГО СУДА
ОПРЕДЕЛЕНИЕ
от 13 августа 2019 года Дело N 33а-5635/2019
13 августа 2019 года судебная коллегия по административным делам Воронежского областного суда в составе:
председательствующего Ясинской И.И.,
судей Кобзевой И.В., Сухова Ю.П.,
при секретаре Пилипец Л.В.,
заслушав в открытом судебном заседании по докладу судьи Ясинской И.И.
административное дело по административному исковому заявлению инспекции Федеральной налоговой службы России по Левобережному району г. Воронежа к Анохиной Валентине Николаевне о взыскании задолженности по земельному налогу и пени,
по апелляционной жалобе Анохиной Валентины Николаевны
на решение Левобережного районного суда г. Воронежа от 16 мая 2019 года
(судья районного суда Бражникова Е.А.)
УСТАНОВИЛА:
инспекция Федеральной налоговой службы России по Левобережному району г. Воронежа (далее ИФНС России по Левобережному району г. Воронежа) обратилась в суд с административным исковым заявлением к Анохиной В.Н., в котором указала, что Анохина В.Н. являлась собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый N, дата возникновения права собственности - ДД.ММ.ГГГГ, земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый N, дата возникновения права собственности - 11 декабря 2012 года, дата отчуждения - 04 мая 2016 года.
За 2015 год за Анохиной В.Н. числилась задолженность по земельному налогу в размере 78 598 рублей, которая была погашена на сумму 22 333 рублей. За 2016 год за Анохиной В.Н. числилась задолженность по земельному налогу в размере 51 955 рублей.
В связи с неуплатой Анохиной В.Н. земельного налога за 2015 - 2016 годы в установленный законом срок, инспекция в порядке статьи 75 НК РФ начислила пени и в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ направила требование N 8803 от 18.12.2017, в котором налогоплательщику предлагалось погасить задолженность по земельному налогу за 2015 год в сумме 56 265 рублей и за 2016 год - в сумме 51 955 рублей, пени по земельному налогу за период со 02 по 17 декабря 2017 года в сумме 476,17 рублей. Однако в установленный законом срок Анохина В.Н. установленную законом обязанность по уплате имеющейся задолженности по земельному налогу и пени не исполнила.
03 апреля 2018 года мировым судьей судебного участка N 1 в Левобережном судебном районе Воронежской области был вынесен судебный приказ о взыскании с Анохиной В.Н. вышеуказанной задолженности, который был отменен 04 июня 2018 года.
Кроме того, административный истец указывает, что 24 апреля 2019 года МИФНС N 8 по Воронежской области в порядке статьи 78 НК РФ произвела зачет переплаты по земельному налогу из ОКТМО 20656424 в сумме 36 478 рублей на ОКТМО 20656151.
В этой связи, административный истец, с учетом уточнения исковых требований, просит взыскать с Анохиной В.Н. задолженность по земельному налогу за 2015 в сумме 19 787 рублей, за 2016 в сумме 51 955 рублей, пени по земельному налогу за период со 02 по 17 декабря 2017 года в сумме 476,17 рублей, а всего в сумме 72 218,17 рублей (л.д.2-3, 98-99).
Решением Левобережного районного суда г. Воронежа от 16 мая 2019 года исковые требования ИФНС России по Левобережному району г. Воронежа удовлетворены в полном объеме. Кроме того, с Анохиной В.Н. в доход федерального бюджета взыскана государственная пошлина в размере 2 366, 54 рублей (л.д. 106, 107-114).
В апелляционной жалобе Анохина В.Н. считает решение суда незаконным и необоснованным, просит отменить его и отказать административному истцу в удовлетворении заявленных требований (л.д. 118-120).
В судебном заседании представитель ИФНС России по Левобережному району г. Воронежа по доверенности Волчанский А.В. возражала против удовлетворения жалобы, считает решение суда законным и обоснованным, просит оставить его без изменения.
Иные лица, участвующие в деле, извещенные о слушании дела в установленном порядке, в судебное заседание не явились, в связи с чем, судебная коллегия полагает возможным рассмотреть дело в их отсутствие.
Исследовав материалы дела, выслушав представителя ИФНС России по Левобережному району г. Воронежа по доверенности Волчанского А.В., обсудив доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия приходит к следующему.
В силу ч. 1 ст. 308 КАС РФ суд апелляционной инстанции рассматривает административное дело в полном объеме и не связан основаниями и доводами, изложенными в апелляционных жалобе, представлении и возражениях относительно жалобы, представления.
В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Статьей 57 Конституции РФ установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации).
Из содержания ст. 52 НК РФ следует, что в случае, если обязанность по исчислению налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган не позднее 30 дней до дня наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной пунктом 1 статьи 45 НК РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК Российской Федерации, которое в соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК Российской Федерации должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п. 2 настоящей статьи.
В силу п. 6 ст. 69 НК РФ налоговое требование об уплате считается полученными налогоплательщиком по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ пени отнесены к способам обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.
На основании п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 НК РФ). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ).
Земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (п. 1 ст. 387 НК РФ).
Частью 1 статьи 388 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (ч. 1 ст. 389 НК РФ).
Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации (ст. 390 НК РФ).
На основании ст. 65 Земельного кодекса РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Изменение кадастровой стоимости земельного участка вследствие изменения вида разрешенного использования земельного участка, его перевода из одной категории земель в другую и (или) изменения площади земельного участка учитывается при определении налоговой базы со дня внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости.
В силу пункта 1 статьи 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
Пунктами 1 и 4 статьи 397 НК РФ установлено, что земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.
В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом (п. 2 указанной статьи).
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 указанной статьи).
Как установлено судом и следует из материалов дела, Анохина В.Н. являлась собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый N, дата возникновения права собственности - 11 декабря 2012 года. и земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый N, дата возникновения права собственности - 11 декабря 2012 года, дата отчуждения - 04 мая 2016 года(л.д.14-22).
В порядке, предусмотренном ст. 52 НК РФ, в адрес Анохиной В.Н. были направлены налоговые уведомления:
N 659568 от 14 марта 2015 года об уплате земельного налога за 2014 год за земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>А в сумме 56 265 рублей (ОКТМО 20656151), и за земельный участок по адресу: <адрес> в сумме 22 333 рубля (ОКТМО 20656460), в срок до 01 октября 2015 года (л.д.37-39);
N 80519412 от 10 октября 2016 года об уплате земельного за 2015год (ОКТМО 20656151) в том числе за земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, в сумме 22 333 рубля, и за земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>А в сумме 56 265 рублей в срок до 01 декабря 2016 года. Общая сумма земельного налога (ОКТМО 20656151) за 2015 год была начислена Анохиной В.Н. на сумму 78 598 рублей (л.д.30-33).
В связи с тем, что Анохина В.Н. в установленный срок не произвела оплату, ИФНС России по Левобережному району г. Воронежа административному ответчику заказным письмом направлено требование N 22479 от 23 декабря 2016 года, в котором налогоплательщику предлагалось в срок до 06 марта 2017 года погасить имеющуюся задолженность по земельному налогу за 2015 год (ОКТМО 20656151) в сумме 78 598 рублей (л.д. 34-35).
ДД.ММ.ГГГГ мировой судья по судебному участку N1 в Левобережном судебном районе вынес судебный приказ N 2а-607/17 о взыскании с Анохиной В.Н. задолженности по земельному налогу за 2015 год (ОКТМО 20656151) на сумму 78 598 рублей (л.д.43).
24 декабря 2018 года судебный приказ от 10 мая 2017 года был отменен, поскольку ответчиком были представлены возражения относительно его вынесения (л.д.44).
В адрес Анохиной В.Н. было направлено налоговое уведомление N 28654557 от 23 августа 2017 года об уплате земельного налога за 2014-2015 годы (ОКТМО 20656151) за два земельных участка, расположенных по адресу: <адрес> (за 2014 - в сумме 22 333 рублей, за 2015 - в сумме 22 333 рублей, за 2016 - в сумме 22 333 рублей), и по адресу: <адрес> а (за 2014 - в сумме 56 265 рублей, за 2015 - в сумме 56265 рублей за 2016 в сумме 29 622 рубля) в срок до 01 декабря 2017 года (л.д.7-11,12).
26 апреля 2016 года задолженность по земельному налогу за 2014 год была погашена административным ответчиком полностью. Задолженность по земельному налогу за 2015 год была погашена только в сумме 22 333 рубля.
В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате земельного налога за 2015-2016 годы инспекцией административному ответчику заказным письмом направлено требование N 8803 от 18 декабря 2017 года, в котором налогоплательщику предлагалось в срок до 15 февраля 2018 года погасить имеющуюся задолженность по земельному налогу за 2015 год в сумме 56 265 рублей, за 2016 год - в сумме 51 955 рублей, пени по земельному налогу за период со 02 по 17 декабря 2017 года в сумме 476, 17 рублей (л.д. 4-6).
Указанное требование Анохиной В.Н. в установленный срок не исполнено.
03 апреля 2018 года ИФНС России по Левобережному району г. Воронежа обратилась к мировому судье судебного участка N 1 в Левобережном судебном районе Воронежской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Анохиной В.Н. задолженности, в том числе, по земельному налогу за 2014-2016 годы (ОКТМО 20656437) в сумме 20 843 рубля, пени по земельному налогу за период со 02 по 17 декабря 2017 года в сумме 91 рубль 71 копейка, задолженность по земельному налогу (ОКТМО 20656151) в сумме 108 220 рублей, пени по земельному налогу за период со 02 по 17 декабря 2017 года в сумме 476 рублей 17 копеек. На основании указанного заявления мировым судьей судебного участка N 1 в Левобережном судебном районе Воронежской области 03 апреля 2018 года был вынесен судебный приказ о взыскании с Анохиной В.Н. указанной задолженности.
04 июня 2018 года судебный приказ был отменен, поскольку ответчиком были представлены возражения относительно его вынесения (л.д.13).
24 апреля 2019 года МИФНС N 8 по Воронежской области в порядке ст. 78 НК РФ был произведен зачет переплаты по земельному налогу за 2015 год, поскольку у административного истца имелась переплата земельного налога в сумме в сумме 36 478 рублей (ОКТМО 20656424), в связи с чем, сумма задолженности по земельному налогу за 2015 год (ОКТМО 20656151) составила 19 787 рублей (л.д. 98-99).
Сведения об уплате задолженности по земельному налогу за 2016 год в сумме 51 966 рублей не представлены.
Разрешая спор по существу и принимая решение об удовлетворении исковых требований, суд первой инстанции исходил из того, что уведомление и требование об уплате земельного налога и пени были направлены налогоплательщику Анохиной В.Н. обоснованно, в установленные законом сроки.
Поскольку обязанность по оплате налога Анохиной В.Н. не исполнена, судом взыскана недоимка по налогу и пени.
Судебная коллегия полагает, что выводы суда соответствуют установленным обстоятельствам, сделаны на основании представленных сторонами доказательств, при правильном применении норм материального и процессуального права.
Нарушений норм материального и процессуального права, влекущих отмену принятого решения и предусмотренных статьей 310 КАС РФ, судом при рассмотрении дела не допущено.
Доводы апелляционной жалобы не могут повлечь отмену решения, так как они не содержат оснований, предусмотренных статьей 310 КАС РФ, направлены на переоценку исследованных судом доказательств и содержат субъективное толкование правовых норм, однако выводов суда не опровергают.
Довод апелляционной жалобы Анохиной В.Н. в той части, что административный истец не представил доказательства получения ею налогового уведомления и налогового требования, является несостоятельным ввиду следующего.
Согласно п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Факт направления налоговых уведомлений и налоговых требований подтверждается материалами дела - документами Почты России на отправление почтовой корреспонденции (л.д.12, 36, 39, 41).
Руководствуясь статьями 308-311 Кодекса административного судопроизводства РФ, судебная коллегия
ОПРЕДЕЛИЛА:
решение Левобережного районного суда г. Воронежа от 16 мая 2019 года оставить без изменения, а апелляционную жалобу Анохиной Валентины Николаевны - без удовлетворения.
Председательствующий:
Судьи коллегии:
Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка
