Дата принятия: 09 июля 2019г.
Номер документа: 33а-5611/2019
СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ АЛТАЙСКОГО КРАЕВОГО СУДА
ОПРЕДЕЛЕНИЕ
от 9 июля 2019 года Дело N 33а-5611/2019
Судебная коллегия по административным делам Алтайского краевого суда в составе:
Председательствующего Зацепина Е.М.
Судей Романютенко Н.В., Скляр А.А.
при секретаре Клименко А.Н.,
рассмотрела в открытом судебном заседании апелляционную жалобу административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 1 по Алтайскому краю на решение Бийского городского суда Алтайского края от 09 января 2019 года
по делу по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 1 по Алтайскому краю к Л. о взыскании недоимки по налогу на имущество, земельному налогу, пени.
Заслушав доклад судьи Скляр А.А., судебная коллегия
УСТАНОВИЛА:
Межрайонная ИФНС России N1 по Алтайскому краю обратилась в суд с иском к Л. о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере <данные изъяты>., пени <данные изъяты>., недоимки по этому же налогу за 2016 год в размере <данные изъяты>., пени в <данные изъяты>., а также недоимки по земельному налогу за 2016 год в сумме <данные изъяты>., пени - <данные изъяты>.
В обоснование заявленных административных исковых требований налоговый орган ссылался на то, что по данным Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Алтайскому краю административному ответчику в 2015, 2016 годах принадлежало 4 объекта недвижимости, расположенные в городе Бийске Алтайского края, в связи с чем он являлся плательщиком налога на имущество физических лиц.
Л. направлялось налоговое уведомление о необходимости оплатить налог, однако обязанность своевременно исполнена не была, в связи с чем была исчислена пеня.
Требования налогового органа в порядке ст.ст.137-138 Налогового кодекса Российской Федерации ответчиком не обжалованы, до настоящего времени обязанность не исполнена.
Согласно предоставленным данным Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Алтайскому краю об объектах налогообложения административному ответчику в 2016 году принадлежал земельный участок, расположенный по адресу: <данные изъяты>
Административному ответчику направлялись налоговое уведомление и требование, однако земельный налог, а также начисленная пеня уплачены не были.
Решением Бийского городского суда Алтайского края от 09 января 2019 года требования Межрайонной ИФНС России N1 по Алтайскому краю удовлетворены.
С Л. в пользу Межрайонной ИФНС России N1 по Алтайскому краю взыскана недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере <данные изъяты>., пени <данные изъяты>., недоимка по земельному налогу за 2016 год в размере <данные изъяты>., пени <данные изъяты>. В удовлетворении остальной части требований отказано.
С Л. в доход городского округа муниципального образования город Бийск взыскана государственная пошлина в сумме <данные изъяты>.
С решением суда в части отказа в удовлетворении заявленных требований о взыскании с ответчика недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2015 год не согласился административный истец - налоговый орган, подал апелляционную жалобу, в которой просит решение суда в этой части отменить и вынести новое об удовлетворении требований в полном объеме, оспаривая вывод суда о повторности направления налогоплательщику налогового уведомления и требования по налогу на имущество физических лиц за 2015 год.
Так, налоговый орган приводит сведения о том, что в налоговом уведомлении *** от ДД.ММ.ГГ был произведен перерасчет налога на имущество за 2015 год в сторону уменьшения в связи с получением из Управления Росреестра по Алтайскому краю информации о том, что по двум объектам недвижимости прекращено право собственности Л.
В суде апелляционной инстанции представитель налогового органа - М. поддержала доводы апелляционной жалобы, просила ее удовлетворить.
Л. в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, в связи с чем судебная коллегия пришла к выводу о возможности рассмотрения апелляционной жалобы в его отсутствие.
Проверив дело в полном объеме в соответствии с ч. 1 ст. 308 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, изучив доводы апелляционной жалобы, выслушав представителя Межрайонной ИФНС России N 1 по Алтайскому краю М., судебная коллегия приходит к выводу о законности и обоснованности решения суда первой инстанции по следующим основаниям.
Согласно подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (п. 1 ст. 38 Налогового кодекса Российской Федерации).
Как установлено судом и это подтверждается выпиской из Единого государственного реестра недвижимости о правах отдельного лица на имевшиеся (имеющиеся) у него объекты недвижимости, в 2016 году на имя Л. была зарегистрирован, в частности, земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, вид разрешенного использования - земли сельскохозяйственного назначения.
В силу п. 1 ст. 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
В соответствии с п. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Согласно ст. 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.
Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.
В силу п.1 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (п.4 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно сведениям, представленным по запросу судебной коллегии Филиалом ФГБУ "Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии" по Алтайскому краю кадастровая стоимость земельного участка по адресу: <адрес>, составляет <данные изъяты>.
Налоговым органом налог рассчитан исходя из кадастровой стоимости <данные изъяты> что не нарушает прав налогоплательщика.
Согласно решению Советского сельского Совета депутатов Советского района Алтайского края "О введении земельного налога на территории муниципального образования Советский сельсовет Советского района Алтайского края" от 27.11.2014 N 30 налоговая ставка в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям, в составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях и используемых для сельскохозяйственного производства использования составляет 0,3%.
Таким образом, расчет налога следующий:
<данные изъяты> * 0,3 % = <данные изъяты> руб.
Что касается требований налогового органа о взыскании с административного ответчика недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2015 и 2016 годы, то судебная коллегия даем им следующую правовую оценку.
Согласно ст. 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации).
По данным Единого государственного реестра прав на недвижимое имущество и сделок с ним в 2015 - 2016 году Л. являлся собственником следующих объектов недвижимости:
1. Квартира по адресу: <адрес>.
2. Квартира по адресу: <адрес>,
3. Жилой дом по адресу: <адрес>.
4. Квартира по адресу: <адрес>.
В соответствии со ст. 404 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.
Решением Думы города Бийска от 20.11.2014 N 462 "Об установлении и введении налога на имущество физических лиц на территории муниципального образования город Бийск" установлены налоговые ставки в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости и вида объекта налогообложения.
Согласно данному акту в редакции, действовавшей на 2015 и 2016 годы, на объект налогообложения жилой дом, квартира при суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов) свыше 1 000 000 руб. составляет 1,2%.
Проверив правильность произведенного налоговым органом расчета налога как за 2015, так и за 2016 годы с учетом представленных Сибирским филиалом АО "Ростехинвентаризация - Федеральное БТИ" сведений об инвентаризационной стоимости каждого из объектов недвижимости (ответы от 20.06.2019 N Ф/22-2261), размера коэффициента-дефлятора на 2015 год в размере 1,147 согласно Приказу Минэкономразвития России от 29.10.2014 N 685 и 1,329 на 2016 год согласно Приказу Минэкономразвития России от 20.10.2015 N 722, судебная коллегия соглашается с ним, признавая его правильным.
В силу ч. 2 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом
Согласно пунктам 1, 3, 4 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признаётся установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трёхсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Производя расчет по данным правилам, пеня за период с 02 декабря по ДД.ММ.ГГ по налогу на имущество физических лиц за 2016 год составляет <данные изъяты> руб., по земельному налогу за 2016 год - <данные изъяты> руб.
Что касается процедуры взыскания налога на имущество физических лиц за 2016 год, земельного налога за 2016 год, то она проверена как судом первой инстанции, так и судебной коллегией, соответствует требованиям действующего законодательства.
Из материалов дела следует, что ДД.ММ.ГГ на имя Л. было сформировано налоговое уведомление *** об уплате транспортного, земельного налогов за 2016 год и налога на имущество за 2015 и 2016 годы до ДД.ММ.ГГ (л.д. 12-13).
Представленные налоговым органом документы, отслеживание почтового идентификатора по сайту "Почта России" свидетельствуют о том, что данное уведомление было направлено по адресу регистрации налогоплательщика ДД.ММ.ГГ заказным письмом, получено адресатом ДД.ММ.ГГ (список заказных писем с печатью "Почта России" на л.д. 14), скриншот программы АИС Налог-3 Пром.
В силу п.1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В связи с неоплатой налога ДД.ММ.ГГ в адрес Л. было направлено требование *** от ДД.ММ.ГГ по этим налогам и пени, установлен срок оплаты до ДД.ММ.ГГ (л.д. 15). Факт направления данного требования подтверждается списком заказных писем от ДД.ММ.ГГ с печатью "Поста России" (л.д. 16) и скринштом программы АИС Налог-3 Пром.
Отслеживание почтового идентификатора на сайте "Почта России" свидетельствует о том, что заказное письмо было получено адресатом ДД.ММ.ГГ.
В соответствии с п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
За вынесением судебного приказа налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГ, то есть в установленный законом шестимесячный срок.
В силу п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Судебным приказом мирового судьи судебного участка N 9 города Бийска от ДД.ММ.ГГ с Л. взыскана задолженность по земельному налогу за 2016 год, а также по налогу на имущество физических лиц за 2014 - 2016 годы.
Определением мирового судьи судебного участка N 9 города Бийска от ДД.ММ.ГГ отменен судебный приказ.
С настоящим административным исковым заявлением Межрайонная ИФНС России N 1 по Алтайскому краю обратилась ДД.ММ.ГГ, то есть в установленный законом шестимесячный срок.
В связи с чем, процедура и сроки принудительного взыскания земельного налога за 2016 год не нарушены.
Что касается процедуры взыскания налога на имущество физических лиц за 2015 год, то судебная коллегия соглашается с выводом суда первой инстанции о ее нарушении.
Так, из материалов настоящего административного дела следует, что первоначально налоговым уведомлением *** от ДД.ММ.ГГ Л. было предложено уплатить налог на имущество физических лиц за 2015 год в размере <данные изъяты>. за 6 объектов недвижимости, в том числе два сооружения Полиэкс.
ДД.ММ.ГГ было сформировано требование ***, в котором Л. предложено уплатить налог на имущество физических лиц за 2015 год в размере <данные изъяты> в срок до ДД.ММ.ГГ.
В апелляционной жалобе налоговый орган указывает, что в связи с получением из Росреестра сведений о том, что в 2014 году ответчик снял с регистрационного учета два объекта недвижимости, расположенных по адресу: <адрес> в налоговом уведомлении *** от ДД.ММ.ГГ был произведен перерасчет налога на имущество физических лиц за 2015 год, размер которого составил <данные изъяты>.
Действительно, положения ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации о том, что налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
Между тем, после направления налогоплательщику требования *** от ДД.ММ.ГГ налоговый орган в августе 2017 года обратился к мировому судье судебного участка N 9 города Бийска о взыскании налога на имущество физических лиц за 2015 год в размере <данные изъяты>. ДД.ММ.ГГ был вынесен судебный приказ о взыскании с Л. налога на имущество физических лиц за 2015 год.
Определением мирового судьи судебного участка N 9 города Бийска от ДД.ММ.ГГ данный судебный приказ был отменен.
Следовательно, с учетом положений ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган не вправе был в сентябре 2017 года направлять в адрес Л. повторное налоговое уведомление, поскольку иное свидетельствует о нарушении процедуры принудительного взыскания налога.
Межрайонная ИФНС России N 1 по Алтайскому краю после отмены судебного приказа вправе была обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании налога на имущество физических лиц за 2015 год, уменьшив сумму заявленного ко взысканию налога.
С учетом изложенного, решение суда об отказе во взыскании налога на имущество физических лиц за 2015 год является законным и обоснованным, оснований для его отмены не имеется.
Руководствуясь ст. 309 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия
ОПРЕДЕЛИЛА:
решение Бийского городского суда Алтайского края от 09 января 2019 года оставить без изменения, апелляционную жалобу Межрайонной Федеральной налоговой инспекции N 1 по Алтайскому краю - без удовлетворения.
Председательствующий
Судьи
Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка
