Дата принятия: 30 июня 2021г.
Номер документа: 33а-5609/2021
СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ КЕМЕРОВСКОГО ОБЛАСТНОГО СУДА
ОПРЕДЕЛЕНИЕ
от 30 июня 2021 года Дело N 33а-5609/2021
Судья: Чайка О.В. N 33А-5609
Докладчик: Быкова С.В. (N 2а-242/2021)
(42RS0017-01-2021-000181-13)
АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ
"30" июня 2021 года Судебная коллегия по административным делам Кемеровского областного суда в составе
председательствующего Быковой С.В.,
судей Бегуновича В.Н., Пронченко И.Е.,
при секретаре Темниковой Е.Ю.,
рассмотрев в открытом судебном заседании по докладу судьи Быковой С.В. административное дело по иску Межрайонной ИФНС России N 4 по Кемеровской области-Кузбассу к Попову Борису Александровичу о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам, пени
по апелляционной жалобе Попова Б.А. на решение Кузнецкого районного суда г. Новокузнецк Кемеровской области от 23 марта 2021 года,
УСТАНОВИЛА:
МИФНС N 4 обратилась в суд с административным иском к Попову Б.А. о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам, пени.
Требования мотивирует тем, что Попов Б.А. является плательщиком налога на имущество, поскольку обладает правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.
Попов Б.А. являлся/является собственником:
Жилого дома, N, расположенного по адресу: <адрес>;
Комнаты, N, расположенной по адресу: <адрес>.
Сумма налога на имущество физических лиц исчисленного по инвентаризационной стоимости в отношении жилого дома, расположенного по адресу: <адрес> составляет:
за 2014 год: 232,00 руб.; за 2015 год: 266,00 руб.; за 2016 год: 924,00 руб. Всего: 1 422,00 руб.
Сумма исчисленного налога на имущество физических лиц в отношении комнаты, расположенной по адресу: <адрес>, за 2016г. составляет: 7,00 руб.
Таким образом, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2014 - 2016 гг. составляет: 1 429,00 руб.
Сумма исчисленного налога на имущество физических лиц за 2017г. в отношении жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>, составляет: 908,00 руб.
Сумма исчисленного налога на имущество физических лиц в отношении комнаты, расположенной по адресу: <адрес>, за 2017г. составляет: 81,00 руб.
Сумма исчисленного налога на имущество физических лиц за 2017 год составляет: 989,00 руб.
Согласно сведениям, полученным Инспекцией, Попов Б.А. является (являлся) собственником земельного участка, N. адрес: <адрес>.
В соответствии со ст. 388 НК РФ Попов Б.А., является плательщиком земельного налога.
Сумма земельного налога в отношении земельного участка, находящегося по адресу: <адрес>: за 2014 год: составляет 70,00 руб.; за 2015 год: 70,00 руб.; за 2016 год: 263,00 руб.; за 2017: 241,00 руб.
Таким образом, сумма земельного налога за 2014 - 2017 гг. составляет - 644,00 руб.
Согласно сведениям Инспекции Попов Б.А. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с 29.06.2017 по 15.01.2020.
Размер страхового взноса на обязательное пенсионное страхование регламентируется ст. 430 НК РФ в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 руб., - в фиксированном размере 26 545 руб. за расчетный период 2018 года, 29 354 руб. за расчетный период 2019 года, 32 448 руб. за расчетный период 2020 года. Размер страхового взноса на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 руб. за расчетный период 2018 года, 6 884 руб. за расчетный период 2019 года, 8 426 руб. за расчетный период 2020 года.
Задолженность по страховым взносам за 2019 г. составляет: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 29 354,00 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в сумме 6 884,00 руб. Всего: 36 238,00 руб.
Инспекцией в соответствии со ст. ст. 408, 396 НК РФ исчислены налог на имущество физических лиц, земельный налог. В рамках п. 2 ст. 52 НК РФ налогоплательщику направлены:
1) налоговое уведомление от 30.08.2017 N 57743191 об уплате указанных налогов за 2014, 2015, 2016 гг., через личный кабинет налогоплательщика. Срок исполнения по налоговому уведомлению до 01.12.2017;
2) налоговое уведомление от 10.09.2018 N 50649100 об уплате указанных налогов за 2017 г., что подтверждается списком почтовых отправлений N 857031 Филиала ФКУ "Налог-Сервис" ФНС России и Волгоградской области, и Республике Калмыкия. Срок исполнения по налоговому уведомлению до 03.12.2018;
Расчет сумм пени по требованию об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов N 2980 по состоянию на 20.02.2018: задолженность по пене по налогу на имущество физических лиц за 2014 год составляет: 4,84 руб., задолженность по пене по налогу на имущество физических лиц за 2015 год составляет: 5,55 руб., задолженность по пене по налогу на имущество физических лиц за 2016 год составляет: 19,29 руб.
Задолженность по пене по земельному налогу за 2014 год составляет: 1,46 руб., задолженность по пене по земельному налогу за 2015 год составляет: 1,46 руб., задолженность по пене по земельному налогу за 2016 год составляет: 5,49 руб.
Расчет сумм пени по требованию об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов N 22511 по состоянию на 24.01.2019 г.: задолженность по пене на налог на имущество физических лиц за 2017 год составляет: 11,86 руб., задолженность по пене по земельному налогу за 2017 год составляет: 21,00 руб.
Расчет сумм пени по требованию об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов N 74 по состоянию на 10.01.2020 г.: задолженность по пене по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год составляет: 55,04 руб., задолженность по пене по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год составляет: 12,91 руб.
В связи с тем, что обязанность по уплате пени налогоплательщиком не исполнена инспекцией в рамках ст. 69, 70 НК РФ направлены: требование об уплате налога и пени от 20.02.2018 N 2980 об уплате задолженности по налогам и пени через личный кабинет налогоплательщика. Срок исполнения по требованию до 26.03.2018: требование от 24.01.2019 N 22511 об уплате задолженности по налогам и пене, что подтверждается списком почтовых отправлений N 109206 Филиала - ФКУ "Налог-Сервис" ФНС России по Кемеровской области. Срок исполнения по требованию до 19.03.2019; требование от 19.11.2019 N 95856 об уплате задолженности по налогу и пене заказным письмом, что подтверждается списком внутренних почтовых отправлений от 05.12.2019 N 25. Срок исполнения по требованию до 30.12.2019; требование от 10.01.2020 N 74 об уплате задолженности по налогу и пене заказным письмом, что подтверждается списком внутренних почтовых отправлений от 14.01.2020 N 27. Срок исполнения по требованию до 04.02.2020.
Требования Инспекции не исполнены, суммы обязательных платежей до настоящего времени не уплачены.
Просила взыскать с Попова Б.А. задолженность: по налогу на имущество физических лиц за 2014 - 2017 гг. в сумме 2 418,00 руб., пеню - 41,54 руб. по земельному налогу за 2014 - 2017 гг. в сумме 644,00 руб., пеню - 29,41 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в сумме 29 354,00 руб., пеню - 55,04 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в сумме 6 884,00 руб., пеню - 12,91 руб., всего: 39 438,90 руб.
Решением Кузнецкого районного суда г. Новокузнецк Кемеровской области от 23 марта 2021 года постановлено:
взыскать с Попова Б.А. задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2014 - 2017 гг. в сумме 2 418,00 руб., пеню - 41,54 руб.;
по земельному налогу за 2014 - 2017 гг. в сумме 644,00 руб., пеню - 29,41 руб.;
по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в сумме 29 354,00 руб., пеню - 55,04 руб.;
по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в сумме 6 884,00 руб., пеню - 12,91 руб., а всего на сумму 39 438,90 руб. (тридцать девять тысяч четыреста тридцать восемь рублей 90 коп.);
взыскать с Попова Б.А., в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1383,00 руб. (одна тысяча триста восемьдесят три руб. 00 коп.).
В апелляционной жалобе Попов Б.А. просит решение суда отменить.
Считает, что взыскать с него задолженность по оплате налоговых платежей, начиная с 2014 года через 7 лет невозможно.
На апелляционную жалобу административным истцом принесены возражения.
Изучив материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, проверив законность и обоснованность решения суда в соответствии с требованиями ст. 308 КАС РФ, судебная коллегия приходит к следующему.
В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
В соответствии с ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов с данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании налога и пеней за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
При этом, в соответствии с абз. третьим п. 2 ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Частью 3 ст. 48 НК РФ установлено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
В силу ч. 3 ст. 409 НК РФ направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
Пунктом 2 ст. 419 НК РФ установлено, что индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
Из материалов дела усматривается и судом установлено, что Попов Б.А. являлся собственником жилого дома, N, расположенного по адресу: <адрес>, дата регистрации права собственности 21.11.2012 г., дата утраты права 12.12.2017 г. и комнаты, N, расположенной по адресу: <адрес>,, дата регистрации права собственности 10.10.2016 г., дата утраты права 10.01.2018 г., т.е. является плательщиком налога на имущество физических лиц.
Попов Б.А. являлся собственником земельного участка, N. адрес: 659700. Россия. <адрес>, дата регистрации права собственности 21.11.2012 г., дата утраты права 12.12.2017 г. т.е. является плательщиком земельного налога.
Попов Б.А. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с 29.06.2017 по 15.01.2020 т.е. являлся плательщиком взносов на обязательное пенсионное страхование и медицинское страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.
Согласно представленному административным истцом расчету, сумма налога на имущество за 2014-2016 г. составила 1429,00 рублей, сумма налога на имущество за 2017 г. составила 989,00 руб.
Всего задолженность по налогу на имущество за 2014-2017 год составила: 2418,00 руб.
В связи с неуплатой налога, начислена пеня в размере 41,54 рублей.
Согласно представленному административным истцом расчету, сумма земельного налога за 2014 - 2017 гг. составила 644,00 руб.
В связи с неуплатой налога, начислена пеня в размере 29,41 руб.
Согласно представленному административным истцом расчету недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 г. составила 29 354,00 рубля. В связи с неуплатой налога, начислена пеня в размере 55,04 рублей. Недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 г. составила 6884,00 рубля. В связи с неуплатой налога, начислена пеня в размере 12,91 рублей.
Налоговое уведомление N 57743191 от 30.08.2017 о необходимости в срок до 01.12.2017 уплатить земельный налог за 2014-2016 г. в сумме 403,00 руб. и налог на имущество за 2014 -2016 года в сумме 1427 рублей, направлено Попову Б.А. в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.
Налоговое уведомление N 50649100 от 10.09.2018 о необходимости в срок до 03.12.2018 уплатить земельный налог за 2017 г. в сумме 241,00 руб. и налог на имущество за 2017 года в сумме 989 рублей, направлено Попову Б.А. в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.
В силу п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. В пункте 3 этой же статьи указано, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 Кодекса).
В соответствии с п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.
Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
В связи с тем, что обязанность по уплате налога налогоплательщиком Поповым Б.А. не исполнена, инспекцией в рамках ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику направлены требования об уплате налогов и пени:
от 20.02.2018 N 2980 об уплате задолженности по налогам и пени об уплате налога на имущество в сумме 7,00 рублей и 1422 рублей, пени за неуплату налога на имущество 38,23 рубля, земельного налога в сумме 403,00 рубля через личный кабинет налогоплательщика. Срок исполнения по требованию до 26.03.2018;
от 24.01.2019 N 22511 об уплате задолженности по налогам и пене об уплате налога на имущество физических лиц в сумме 989,00 рублей и пени за неуплату налога 11,86 рублей, что подтверждается списком почтовых отправлений N 109206 Филиала - ФКУ "Налог-Сервис" ФНС России по Кемеровской области. Срок исполнения по требованию до 19.03.2019;
от 19.11.2019 N 95856 об уплате задолженности по налогу и пене об уплате земельного налога в сумме 241, 00 рублей и пени за неуплату земельного налога 21,00 рубль заказным письмом, что подтверждается списком внутренних почтовых отправлений от 05.12.2019 N 25. Срок исполнения по требованию до 30.12.2019;
от 10.01.2020 N 74 об уплате задолженности по налогу и пене об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование 29354, 00 рубля, на обязательное медицинское страхование 6884,00 рубля, пени 67,95 рублей заказным письмом, что подтверждается списком внутренних почтовых отправлений от 14.01.2020 N 27. Срок исполнения по требованию до 04.02.2020.
Попов Б.А. оплату налогов, страховых взносов и пени не произвел.
28.05.2020 г. МИФНС N 4 России по Кемеровской области-Кузбассу обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Попова Б.А. задолженности налогу на имущество за 2014-2017 год, земельного налога за 2014-2017 г, о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхования за 2019 год, а также о взыскании пени.
04.06.2020 г. мировым судьей с/у N 1 Кузнецкого судебного района г. Новокузнецка вынесен судебный приказ об удовлетворении требований.
Определением мирового судьи от 02.07.2020 судебный приказ от 04.06.2020 о взыскании с Попова Б.А. задолженности по задолженности налогу на имущество за 2014-2017 год, земельного налога за 2014-2017 г, о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхования за 2019 год, пени был отменен (л.д. 35).
В суд административный истец обратился 29.12.2020 г.
Срок на обращение в суд с соответствующим административным иском административным истцом не пропущен.
Сумма налога и пени судом определена правильно.
При таких обстоятельствах суд сделал правильный вывод о том, что требования административного истца являются обоснованными.
Суд обоснованно не принял во внимание доводы Попова Б.А. о пропуске срока на обращение в суд о взыскании налога за 2014-2015 г., т.к. они не основаны на законе. Поскольку с заявлением о выдаче судебного приказа административный истец обратился в установленные ч. 2 ст. 48 НК РФ сроки (в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока). Самое раннее требование об уплате задолженности по налогам и пени, выставленное в адрес Попова Б.А., от 20.02.2018 N 2980 со сроком исполнения по требованию до 26.03.2018.
Порядок обращения в суд не нарушен, процедура уведомления налогоплательщика о необходимости погасить задолженность, предшествующая обращению в суд, соблюдена.
Доводы жалобы не могут служить основанием к отмене решения суда, поскольку не основаны на законе.
Суд правильно установил обстоятельства, имеющие значение для разрешения спора, правильно применил нормы материального закона и не нарушил процессуальный закон.
Руководствуясь ст. 309 КАС РФ, судебная коллегия
ОПРЕДЕЛИЛА:
Решение Кузнецкого районного суда г. Новокузнецк Кемеровской области от 23 марта 2021 года оставить без изменения, апелляционную жалобу-без удовлетворения.
Кассационная жалоба (представление) может быть подана через суд первой инстанции в течение 6 месяцев со дня вынесения определения в 8 кассационный суд общей юрисдикции.
Мотивированное апелляционное определение изготовлено 30.06.2021 г.
Председательствующий:
Судьи:
Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка
