Дата принятия: 19 января 2021г.
Номер документа: 33а-5571/2020, 33а-202/2021
СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ ВОЛОГОДСКОГО ОБЛАСТНОГО СУДА
ОПРЕДЕЛЕНИЕ
от 19 января 2021 года Дело N 33а-202/2021
от 19 января 2021 года N 33а-202/2021
г. Вологда
Судебная коллегия по административным делам Вологодского областного суда в составе:
председательствующего Медведчикова Е.Г.,
судей Ширяевской Е.С., Коничевой А.А.,
при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Ермолиным А.А.
рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело по апелляционной жалобе Ермакова И.Ю. на решение Белозерского районного суда Вологодской области от 20 октября 2020 года по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 5 по Вологодской области к Ермакову И.Ю. о взыскании обязательных платежей.
Заслушав доклад судьи Вологодского областного суда Ширяевской Е.С., судебная коллегия
установила:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы N 5 по Вологодской области (далее - МИФНС России N 5 по Вологодской области) обратилась в суд с административным иском о взыскании с Ермакова И.Ю. с учетом уточнения заявленных требований задолженности по транспортному налогу в сумме 44 255 рублей (за 2015 год - в сумме 12 650 рублей, за 2016 год-в сумме 13 650 рублей, за 2017 год - в сумме 17 955 рублей) и пени в сумме 158 рублей 77 копеек; задолженности по налогу на доходы физических лиц в сумме 342 рублей и пени в сумме 34 копеек, а всего 44 756 рублей 11 копеек, ссылаясь на неисполнение налогоплательщиком в установленные сроки обязанности по уплате налоговых платежей.
Решением Белозерского районного суда Вологодской области от 20 октября 2020 года с Ермакова И.Ю. в пользу МИФНС России N 5 по Вологодской области взыскана задолженность по транспортному налогу в сумме 44 255 рублей и пени в сумме 158 рублей 77 копеек; задолженность по налогу на доходы физических лиц в сумме 342 рублей и пени в сумме 34 копеек, а всего 44 756 рублей 11 копеек. С Ермакова И.Ю. взыскана государственная пошлина в доход федерального бюджета в сумме 1542 рублей 68 копеек.
В апелляционной жалобе Ермаков И.Ю. просит отменить решение суда, направив дело на новое рассмотрение в суд первой инстанции, ссылаясь на то, что не был уведомлен судом о времени и месте рассмотрения дела, узнал о вынесенном решении, когда получил его по почте. Также указывает, что требования об уплате задолженности по налогу не получал, подтверждений его направления в материалах дела не имеется. Собственником транспортного средства КАМАЗ Ермаков И.Ю. не является по причине его продажи в 2014 году. Кроме того, указывает на пропуск налоговым органом 3-месячного срока на обращение в суд, установленного положениями части 1 статьи 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.
Лица, участвующие в деле, будучи надлежащим образом извещенные о времени и месте рассмотрения дела в апелляционном порядке, в судебное заседание не явились, в связи с чем судебная коллегия, руководствуясь статьей 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации полагает возможным рассмотрение дела в их отсутствие.
Судебная коллегия, проверив законность и обоснованность судебного решения, обсудив доводы апелляционной жалобы, приходит к выводу о том, что решение вынесено в соответствии с фактическими обстоятельствами дела и требованиями действующего законодательства.
Статьёй 57 Конституции Российской Федерации определено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с данным кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (статья 356); налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 данного кодекса, если иное не предусмотрено этой статьей (статья 357).
В соответствии с пунктом 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
Согласно абзацу третьему пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (применительно к налоговому периоду 2014 года - не позднее 01 октября).
В силу статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признается недоимкой.
Пунктом 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.
Как установлено судом первой инстанции и подтверждается материалами дела, Ермаков И.Ю. с 2013 года является собственником транспортного средства - автомашины КАМАЗ-55102, государственный регистрационный знак N... (л.д. 52, 76, 77), а с 2016 года - также собственником автомобиля КИА РИО государственный регистрационный знак N... (л.д. 52).
Налоговыми уведомлениями N... от 28 августа 2018 года (л.д. 14), а также N... от 28 июля 2018 года (л.д. 15-16), Ермаков И.Ю. поставлен в известность налоговым органом о необходимости уплаты транспортного налога за оба автомобиля в общей сумме 44 255 рублей.
Факт направления налоговых уведомлений путем размещения в личном кабинете налогоплательщика подтвержден административным истцом документально (л.д. 23).
В силу положений статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
В соответствии с пунктом 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
К пеням применяется порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке (пункт 6 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно расчету, предоставленному административным истцом, размер пени, начисленной за несвоевременную уплату транспортного налога, составляет 158 рублей 77 копеек с 04 декабря 2018 года по 17 декабря 2018 года.
Пунктом 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.
Согласно пункту 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что исковое заявление о взыскании налога может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.
При этом налоговое законодательство устанавливает также специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац второй пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).
Выявив наличие у налогоплательщика задолженность по уплате транспортного налога, в его адрес было направлено требование N... по состоянию на 18 декабря 2018 об уплате задолженности по налогу за 2015, 2016, 2017 год, а также пеней со сроком исполнения до 05 февраля 2019 года.
Требование направлено адрес должника по почте 20 декабря 2018 года, что подтверждается реестром документов (л.д. 20).
Кроме того, материалами дела установлено, что в декабре 2016 года Ермаковым И.Ю. был получен доход в АО "Открытие Брокер" в сумме 2627 рублей 45 копеек.
Данный факт подтвержден справкой о доходах физического лица за 2016 год (л.д. 92), и налоговым регистром по налогу на доходы физических лиц по операциям с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами за 2016 год (л.д. 93-96).
Обязанность по уплате налога на доходы физических лиц предусмотрена статьей 207 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой налогоплательщиками налога признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доход от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Согласно статье 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиком.
В силу части 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Налогового кодекса Российской Федерации.
Частью 1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период составляет менее 5 миллионов рублей или равна 5 миллионам рублей.
В соответствии со статьей 41 Налогового кодекса Российской Федерации доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в отношении налога на доходы физических лиц в соответствии с главой 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса.
В силу пункта 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации при невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога.
Частью 6 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 НК РФ, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.
28 июля 2018 года в адрес Ермакова И.Ю. налоговым органом направлено налоговое уведомление N..., в котором указан налог на доходы физических лиц, не удержанный налоговым агентом в сумме 342 рубля (л.д. 15-16). Уведомление доведено до налогоплательщика путем размещения в его личном кабинете (л.д. 23).
В связи с неуплатой налога, 07 декабря 2018 года на имя Ермакова И.Ю. выставлено требование N..., в котором предложено уплатить налог на доходы физических лиц в срок до 27 декабря 2018 года (л.д. 17). Требование доведено до налогоплательщика путем размещения в его личном кабинете налогоплательщика (л.д. 24).
В установленный требованием срок налог административным ответчиком уплачен не был, в связи с чем на него в порядке статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации были начислены пени в сумме 34 копейки. Сведения о начисленных пенях указаны в требовании N... от 07 декабря 2018 года (л.д. 17).
Заявление о выдаче судебного приказа о взыскании с Ермакова И.Ю. задолженности по транспортному налогу, налогу на доходы физических лиц было подано налоговым органом мировому судье 01 апреля 2019 года, то есть в пределах шестимесячного срока, после истечения срока исполнения требований N... и N... (до 05 февраля 2019 года и до 27 декабря 2018 года, соответственно).
Судебный приказ мирового судьи Вологодской области по судебному участку N 44 от 05 апреля 2019 года отменен определением мирового судьи от 04 сентября 2019 года в связи с поступившими от должника возражениями.
С административным исковым заявлением в Белозерский районный суд Вологодской области МИФНС России N 5 по Вологодской области обратилась 04 марта 2020 года, то есть в установленный законом срок.
Суд первой инстанции, установив факт неисполнения административным ответчиком обязанности по уплате транспортного налога за 2015, 2016, 2017 года и пени, налога на доходы физических лиц, пришел к обоснованному выводу об удовлетворении заявленных требований в полном объеме, с чем соглашается и судебная коллегия.
Доводы апелляционной жалобы о том, что на транспортное средство КАМАЗ, г.р.з. Е109ВЕ/35 транспортный налог не мог быть начислен, поскольку оно было продано в 2014 году, судебная коллегия отклоняет в силу следующего.
Пункт 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации в качестве налогообложения определяет автомобили и другие транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ. Как следует из смысла указанной статьи, транспортный налог не взимается только в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах.
В соответствии со статьей 362 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление транспортного налога производится на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
Постановлением Правительства РФ N 938 от 12 августа 1994 года "О государственной регистрации автомототранспортных средств и других видов самоходной техники на территории РФ" в качестве основания для снятия транспортного средства с учета предусмотрено прекращение права собственности на транспортное средство либо его хищение (абзац 2 пункт 3).
Изложенное свидетельствует о том, что при начислении транспортного налога за 2015, 2016, 2017 годы налоговая инспекция руководствовалась достоверными сведениями о собственнике транспортных средств, которые были получены из регистрирующего органа.
Связь и зависимость налоговых норм и регулируемых ими отношений носит обоюдный характер, и поэтому пунктом 1 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается только при наличии оснований, установленных Кодексом или иными актами законодательства о налогах и сборах. В ситуации, когда собственник транспортного средства не предпринял мер к снятию автомобиля с регистрационного учета, основания для освобождения его от уплаты транспортного налога и перерасчета такого налога отсутствовали.
Никем не оспаривалось, что в период с 18 сентября 2013 года по настоящее время автомобиль марки КАМАЗ, г.р.з. N... зарегистрирован на имя административного ответчика, сведения об этом органами ГИБДД переданы налоговому органу.
Исходя из изложенного, судебная коллегия находит правомерными выводы суда первой инстанции, согласившегося с обоснованностью действий и решений налогового органа при исчислении административному истцу транспортного налога в отношении автомобиля КАМАЗ, г.р.зN...
Мнение подателя жалобы о пропуске налоговым органов 3-месячного срока на обращение в суд, установленного положениями части 1 статьи 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия признает несостоятельным, основанным на неправильном толковании норм материального права, поскольку, как указывалось ранее, налоговое законодательство устанавливает специальный порядок обращения в суд налогового органа, который в рамках данного дела не пропущен.
Доводы апелляционной жалобы о том, что административным истцом не соблюден досудебный порядок урегулирования спора, поскольку не представлено доказательств, подтверждающих направление административному ответчику налогового уведомления и требования об уплате задолженности, также подлежат отклонению.
В силу части 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Налогоплательщик (его законный или уполномоченный представитель) вправе получить налоговое уведомление на бумажном носителе под расписку в любом налоговом органе либо через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг на основании заявления о выдаче налогового уведомления. Налоговое уведомление передается налогоплательщику (его законному или уполномоченному представителю либо через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг) в срок не позднее пяти дней со дня получения налоговым органом заявления о выдаче налогового уведомления.
Аналогичные требования установлены положениями части 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Форматы и порядок направления налогоплательщику требования об уплате налога в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (абзац 2 части 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).
Приказом Федеральной налоговой службы России от 27 февраля 2017 года N ММВ-7-8/200@, утвержден Порядок направления налогоплательщику требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.
В силу части 2 статьи 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.
Из материалов дела усматривается, что Ермаков И.Ю. имеет личный кабинет налогоплательщика.
При этом факт направления налогоплательщику требования об уплате налогов, пени в электронной форме подтверждается сведениями из электронного документооборота (л.д. 23, 24).
Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе (абзац 5 части 2 статьи 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации).
Сведений о том, что Ермаков И.Ю. обращался в налоговый орган с заявлением о необходимости получения документов на бумажном носителе, материалы дела не содержат.
Таким образом, Ермаков И.Ю., имея личный кабинет налогоплательщика и доступ в него, имел возможность ознакомиться с направленным в его адрес уведомлениями и требованиями об уплате налогов и пени.
Доводы апелляционной жалобы о том, что Ермаков И.Ю. не был уведомлен судом о времени и месте рассмотрения дела опровергаются материалами дела, поскольку судебные извещения направлялись ему по адресу: <адрес> указанному ответчиком, как адрес для корреспонденции. Конверт вернулся за истечением срока хранения в связи с отсутствием адресата.
Иных доводов и обстоятельств, которые имели бы существенное значение для вынесения судебного акта по существу, влияли на обоснованность и законность судебного решения, либо опровергали выводы суда первой инстанции, в жалобе не содержится.
Принимая во внимание, что выводы суда первой инстанции сделаны с правильным применением норм материального права, на основе полного и всестороннего исследования имеющихся в деле доказательств, нарушений норм процессуального права, в том числе являющихся безусловным основанием для отмены обжалуемого судебного акта, не установлено, судебная коллегия не находит оснований для удовлетворения апелляционной жалобы и отмены обжалуемого судебного решения.
Руководствуясь статьей 309 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия
определила:
решение Белозерского районного суда Вологодской области от 20 октября 2020 года оставить без изменения, апелляционную жалобу Ермакова И.Ю. - без удовлетворения.
Кассационная жалоба может быть подана через суд первой инстанции в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения в Третий кассационный суд общей юрисдикции.
Председательствующий
Судьи:
Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка
