Дата принятия: 23 ноября 2020г.
Номер документа: 33а-5494/2020
СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ ТЮМЕНСКОГО ОБЛАСТНОГО СУДА
ОПРЕДЕЛЕНИЕ
от 23 ноября 2020 года Дело N 33а-5494/2020
72RS0016-01-2020-000260-33
Номер в суде первой инстанции 2а-241/2020
Дело N 33а-5494/2020
Апелляционное определение
г. Тюмень
23 ноября 2020 года
Судебная коллегия по административным делам Тюменского областного суда в составе:
председательствующего
Колосковой С.Е.,
судей
Глушко А.Р., Ревякина А.В.,
при секретаре
Семенец Е.С.
рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело по апелляционной жалобе Н.А.И. на решение Омутинского районного суда Тюменской области от 17 июля 2020 года которым постановлено:
"Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 10 по Тюменской области к Н.А.И. о взыскании недоимки по земельному налогу и пени удовлетворить в полном объеме.
Взыскать пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 10 по Тюменской области с Н.А.И., недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенном в границах сельских поселений, за 2015-2017 годы, в размере 7 127 (семь тысяч сто двадцать семь) рублей 78 копеек и пени в размере 0,07 рублей, а всего взыскать 7 127 (семь тысяч сто двадцать семь) рублей 85 копеек
Реквизиты для перечисления: УФК по Тюменской области (Межрайонная ИФНС России N 10 по Тюменской области), ИНН 7220003793, КПП 722001001, счет N 40101810300000010005, в БИК 047102001, Отделение Тюмень, г. Тюмень. Земельный налог с физических лиц 18210606043101000110. Земельный налог с физических лиц пени 18210606043102100110.
Взыскать с Н.А.И. государственную пошлину в сумме 400 (четыреста) рублей 00 копейки в бюджет Омутинского муниципального района Тюменской области."
Заслушав доклад судьи Тюменского областного суда Колосковой С.Е., судебная коллегия
установила:
Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы N 10 по Тюменской области (далее по тексту - МИФНС России N 10 по Тюменской области, Инспекция) обратилась в суд с административными исковыми требованиями о взыскании с Н.А.И. недоимки по земельному налогу и пени. Заявленные требования мотивированы тем, что Н.А.И. является собственником земельного участка по адресу: Россия, Тюменская область, с. Омутинское, территория Омутинского сельского поселения, кадастровый номер <.......>, площадь 105492, дата регистрации права 17 декабря 2008 года. Инспекцией административному ответчику земельный налог за 2017 год в размере 8 689 рублей 00 копеек, за 2016 год в размере 215 рублей 00 копеек, за 2015 год в размере 215 рублей 00 копеек. Согласно п.1 ст.45 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. В связи с этим Н.А.И. заказным письмом направлено налоговое уведомление N 8707469 от 13 сентября 2018 года об уплате земельного налога до 03 декабря 2018 года. В связи с имеющейся переплатой по состоянию на 01 декабря 2018 года в размере 741 рублей 54 копейки и частичной оплатой налога 03 декабря 2018 года в размере 430 рублей 00 копеек, 18 декабря 2018 года в размере 794 рублей 75 копеек, 15 января 2019 года в размере 7 рублей 94 копейки, 30 декабря 2019 года в размере 15 рублей 84 копейки, 19 марта 2020 года в размере 1 рублей 15 копеек, недоимка на момент направления административного искового заявления составила 7 127 рублей 78 копеек. Кроме того, поскольку Н.А.И. своевременно не был уплачен земельный налог, начислены пени в размере 25 рублей 83 копейки, в результате частичной оплаты сумма пени уменьшилась и составляет 0 рублей 07 копеек. Инспекцией было направлено ответчику заказным письмом требование N 26443 от 17 декабря 2018 года об уплате земельного налога в размере 7947 рублей 46 копеек и пени 25 рублей 83 копейки. Поскольку уплата налогов и пени осуществлена не была, по заявлению Инспекции мировым судьёй судебного участка N 1 Омутинского судебного района Тюменской области от 05 августа 2019 года был выдан судебный приказ, который 03 октября 2019 года отменен в связи с поступившими от Н.А.И. возражениями. В связи с этим Инспекция просит взыскать с Н.А.И. задолженность по земельному налогу за 2015-2017 годы в размере 7127 рублей 78 копеек, пени в размере 0 рублей 07 копеек.
Дело рассмотрено в отсутствие представителя МИФНС России N 10 по Тюменской области, Н.А.И.
Судом постановлено указанное выше решение, не соглашаясь с которым Н.А.И. в апелляционной жалобе просит решение суда отменить. Указывает, что суд при вынесении решения не дал оценку его доводам в возражениях на административный иск. Также указывает, что 08 июля 2020 года в его адрес из МИФНС N 10 по Тюменской области было направлено письмо с просьбой оплатить имеющуюся задолженность за 2016-2018 годы в размере 18 269 рублей 92 копейки, что Н.А.И. было незамедлительно сделано. В связи с этим настаивает, что задолженности перед МИФНС России N 10 по Тюменской области отсутствует.
В отзыве на апелляционную жалобу МИФНС России N 10 по Тюменской области, полагая решение суда законным и обоснованным, просит оставить его без изменения, апелляционную жалобу без удовлетворения.
Представитель МИФНС России N 10 по Тюменской области, Н.А.И. в заседание суда апелляционной инстанции не явились. Учитывая, что о времени и месте рассмотрения апелляционной жалобы они были извещены надлежащим образом, доказательства уважительности причин неявки в заседание суда апелляционной инстанции не представлены, судебная коллегия полагает возможным рассмотреть апелляционную жалобу в отсутствие указанных лиц.
Проверив материалы дела в соответствии с требованиями ст.308 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее также КАС РФ) в полном объёме, исследовав в судебном заседании дело N 2а-1007СП-2019/1м по заявлению МИФНС России N 10 по Тюменской области о вынесении судебного приказа в отношении Н.А.И., обсудив доводы апелляционной жалобы и отзыва на неё, судебная коллегия приходит к следующему.
Обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы закреплена статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.
Данная обязанность распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства и состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, вид которого, сумма, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты установлены законом.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В силу части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
В соответствии с частью 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.
Согласно пункту 1 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 названной статьи.
В силу пункта 2 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено названным пунктом.
Пунктом 3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Так, в силу ст.17.1 КАС РФ мировой судья рассматривает заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке, установленном главой 11.1 названного Кодекса.
Также из пункта 3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
В силу пункта 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 названного Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено названным пунктом.
Разрешая административные исковые требования, суд первой инстанции, исходя из приведённых положений налогового законодательства, правильно исходил из того, что с 17 декабря 2008 года Н.А.И. является собственником земельного участка, расположенного по адресу: Россия, Тюменская область, с. Омутинское, территория Омутинского сельского поселения, кадастровый номер <.......>.
На основании статей 388, 389 Налогового кодекса Российской Федерации, МИФНС России N 10 по Тюменской области Н.А.И. начислен земельный налог за 2017 год в размере 8 689 рублей 00 копеек, за 2016 год в размере 215 рублей 00 копеек, за 2015 год в размере 215 рублей 00 копеек. Размер земельного налога определен верно, исходя из установленной на указанные налоговые период кадастровой стоимости земельного участка.
Абзацем 3 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В силу положений пункта 4 указанной статьи налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики - физические лица, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором данного пункта.
В соответствии с приведёнными нормами в адрес Н.А.И. было направлено налоговое уведомление N 8707469 от 13 сентября 2018 года об уплате земельного налога за 2015-2017 годы до 03 декабря 2018 года. Указанное уведомление направлено Н.А.И. 29 сентября 2018 года, что подтверждается списком заказных писем N 511 с отметкой почтового отделения связи (л.д.21), в связи с чем, исходя из положений пункта 4 статьи 52, ст.6.1 Налогового кодекса Российской Федерации, считается полученным 08 октября 2018 года.
В связи с неуплатой налога в указанный в налоговом уведомлении срок Н.А.И. в соответствии с положениями ст. 75 Налогового кодекса РФ начислены пени по земельному налогу в размере 25 рублей 83 копейки.
Правильность расчета пени подтверждается представленным административным истцом с административным иском расчетом (л.д.24), указанный расчет судебной коллегией проверен и признается верным.
В адрес налогоплательщика в полном соответствии с требованиями ст.69 Налогового кодекса РФ направлено требование N 26443 от 17 декабря 2018 года, что подтверждается списком заказных писем с отметкой отделения почтовой связи от 27 декабря 2018 года (л.д.25), в связи с чем, учитывая положения пункта 6 ст.69, ст.6.1 Налогового кодекса Российской Федерации, это требование считается полученным 15 января 2019 года. В данном требовании налогоплательщику было предложено уплатить недоимку по земельному налогу и пени в срок до 25 января 2018 года.
С заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка N 1 Омутинского судебного района Тюменской области 24 июля 2019 года, то есть в установленный ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации срок. Данное обстоятельство подтверждается представленным по запросу судебной коллегии и исследованным в судебном заседании на основании части 6 ст.307 и части 2 ст.308 КАС РФ реестром на отправку документов с подписью сотрудника аппарата мирового судьи Ф.Т.В.
Учитывая, что судебный приказ о взыскании задолженности по земельному налогу и пени с Н.А.И. выдан 05 августа 2019 года о взыскании задолженности по земельному налогу за 2015-2017 годы в размере 7144 руб. 77 коп., пени в размере 6 руб. 95 коп.; определением мирового судьи от 03 октября 2019 года указанный судебный приказ был отменен в связи с поступлением возражений Н.А.И. относительно исполнения судебного приказа; с настоящим административным иском МИФНС России N 10 по Тюменской области обратилась 21 апреля 2020 года, судебная коллегия полагает, что сроки, установленные ч.2 ст. 286 КАС РФ, ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации, административным истцом не пропущены.
Принимая во внимание изложенное, а также то, что налоговым органом принята во внимание частичная уплата административным ответчиком налога 30 декабря 2015 года в размере 15 руб. 84 коп., 19 марта 2020 года в размере 1 руб. 15 коп, требования МИФНС России N 10 по Тюменской области о взыскании с Н.А.И. недоимки по земельному налогу за 2015-2017 годы в размере 7127 рублей 78 копеек и пени в размере 0 руб. 07 коп. обоснованно признаны состоятельными и подлежащим удовлетворению.
Довод апелляционной жалобы о том, что уплата земельного налога произведена в полном объеме, исходя из полученных налоговых уведомлений, является несостоятельным по следующим основаниям.
Как следует из приложенных Н.А.И. к апелляционной жалобе и исследованных судебной коллегией в судебном заседании на основании части 6 ст.307 и части 2 ст.308 КАС РФ документов, административным истцом предлагалось административному ответчику уплатить земельный налог в размере 16961 руб. 78 коп. и 1328 руб. 51 коп., что подтверждается извещениями от 09 июля 2020 года (л.д.87), однако 22 июля 2020 года уплата произведена в размере 16 руб. 97 коп. и 13 руб. 28 коп. (соответственно), что подтверждается чеками-ордерами (л.д.88), а также заявлением-требованием Н.А.И. (л.д.89). Сведений об уплате задолженности по земельному налогу в заявленном по настоящему административному делу размере не представлено.
Учитывая изложенное, судебная коллегия полагает, что судом первой инстанции были правильно установлены обстоятельства, имеющие значение для дела, выводы суда соответствуют установленным по делу обстоятельствам, нормы материального и процессуального права применены верно, в связи с чем решение суда является законным и обоснованным, а апелляционная жалоба - не подлежащей удовлетворению.
Руководствуясь статьей 309 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия
определила:
решение Омутинского районного суда Тюменской области от 17 июля 2020 года оставить без изменения, апелляционную жалобу Н.А.И. - без удовлетворения.
Кассационная жалоба может быть подана через суд первой инстанции в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения в Седьмой кассационный суд общей юрисдикции.
Председательствующий:
Судьи коллегии:
Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка
