Дата принятия: 19 июня 2019г.
Номер документа: 33а-5444/2019
СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ АЛТАЙСКОГО КРАЕВОГО СУДА
ОПРЕДЕЛЕНИЕ
от 19 июня 2019 года Дело N 33а-5444/2019
Судебная коллегия по административным делам Алтайского краевого суда в составе:
председательствующего Ковалюк Л.Ю.,
судей Титовой В.В., Бакланова Е.А.,
при секретаре Ждановой М.С.,
рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело по апелляционной жалобе административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы *** по Алтайскому краю на решение Крутихинского районного суда Алтайского края от ДД.ММ.ГГ по делу по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы *** по Алтайскому краю к Волкову Е. А. о взыскании задолженности по страховым взносам, пени и штрафам.
Заслушав доклад судьи Бакланова Е.А., судебная коллегия
УСТАНОВИЛА:
административный истец Межрайонная ИФНС России *** по Алтайскому краю обратилась в суд с административным иском к Волкову Е.А., требуя взыскать с задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд ОМС за 2016 год в сумме <данные изъяты>; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ год в сумме <данные изъяты>; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд ОМС за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ в сумме <данные изъяты>; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии в сумме <данные изъяты>; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд ОМС в сумме <данные изъяты>; штраф по налогу на доходы физических лиц в сумме <данные изъяты>, всего <данные изъяты> В обоснование требований указано, что Волков Е.А. в период с ДД.ММ.ГГ до ДД.ММ.ГГ являлся индивидуальным предпринимателем, состоит на учете в Межрайонной ИФНС России *** по Алтайскому краю в статусе налогоплательщика по настоящее время. Мировым судьей судебного участка <адрес> Алтайского края ДД.ММ.ГГ был вынесен судебный приказ о взыскании с Волкова Е.А. задолженности по страховым взносам, пени и штрафу. Однако определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГ, указанный судебный приказ был отменен, налоговому органу было разъяснено право на обращение с заявленными требованиями в порядке искового производства. В соответствии с п.1 и п.2 ст.432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в п.п.2 п.1 ст.419 Налогового кодекса Российской Федерации, производится ими самостоятельно в соответствии со ст.430 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года. По состоянию на текущую дату за Волковым Е.А. числится задолженность согласно приведенному в административном иске расчету. В соответствии с п.1 ст.11 Федерального закона от 27.12.2017 года N436-ФЗ сумма по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии за период 2016 год в сумме <данные изъяты> была списана. За несвоевременную уплату налога, согласно ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации, исчисляются пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Таким образом, исчислены пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ в сумме <данные изъяты>, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд ОМС за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ в сумме <данные изъяты>, по требованию от ДД.ММ.ГГ ***, согласно приведенному в административном исковом заявлении расчету. В соответствии с положениями абз.3 п.1 ст.45, ст.ст.69,70 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган выставил и направил в адрес Волкова Е.А. требования об уплате сумм налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафа от ДД.ММ.ГГ ***, от ДД.ММ.ГГ ***, в котором сообщалось о наличии у него задолженности, а также предлагалось в срок до ДД.ММ.ГГ указанные суммы задолженности погасить. Факт направления требований в адрес Волкова Е.А. подтверждается соответствующими реестрами отправки. Административный ответчик в установленный срок не исполнил вышеуказанные требования налогового органа, не погасил задолженность до настоящего времени. Кроме того согласно п.1 ст.207 НК РФ Волков Е.А. является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ). За налогоплательщиком числится задолженность по штрафу по НДФЛ в размере <данные изъяты> Налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка налоговой декларации по НДФЛ за 2015 год, представленной Волковым Е.А. в налоговый орган ДД.ММ.ГГ., и установлено, что налогоплательщик не исполнил свою обязанность по своевременному представлению в налоговый орган указанной декларации. По результатам рассмотрения акта проверки налоговым органом вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГ ***, по которому налогоплательщик привлечен к ответственности, предусмотренной п.1 ст.119 Налогового кодекса Российской Федерации, за не предоставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета в виде штрафа в размере <данные изъяты> Указанное решение налогоплательщиком не обжаловалось. В соответствии с положениями абз.3 п.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации, ст.ст.69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговый орган выставил и направил в адрес Волкова Е.А. требование об уплате сумм налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафа от ДД.ММ.ГГ ***, в котором сообщалось о наличии у него задолженности по оплате штрафа, а также предлагалось в срок до ДД.ММ.ГГ указанную сумму задолженности погасить. Факт направления требования в адрес Волкова Е.А. подтверждается соответствующим реестром отправки. Административный ответчик в установленный срок не исполнил данное требования налогового органа, не погасил задолженность до настоящего времени.
Решением Крутихинского районного суда Алтайского края от ДД.ММ.ГГ в удовлетворении административных исковых требований отказано.
В апелляционной жалобе Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы *** по Алтайскому краю просит отменить решение, ссылаясь на прежние доводы и полагая, что они получили неправильную оценку в суде первой инстанции. По утверждению автора жалобы, требования об уплате задолженности и заявление о вынесении судебного приказа направлены своевременно. Отказ в удовлетворении административных исковых требований ведет к неправомерному освобождению налогоплательщика от уплаты установленных налогов и соборов.
В судебное заседание суда апелляционной инстанции лица, участвующие в деле, не явились, о времени и месте рассмотрения апелляционной жалобы уведомлены в установленном законом порядке, сведения о причинах неявки не представили, об отложении судебного заседания не ходатайствовали, в связи с чем, на основании статей 150, 307 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации дело по апелляционной жалобе рассмотрено в их отсутствие.
Рассмотрев административное дело в полном объеме в соответствии с частью 1 статьи 308 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, обсудив доводы апелляционной жалобы и возражений, судебная коллегия находит решение подлежащим отмене в связи с несоответствием выводов суда первой инстанции, изложенных в решении суда, обстоятельствам административного дела (пункт 3 части 2 статьи 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).
Отказывая в удовлетворении административных исковых требований Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы *** по Алтайскому краю, суд первой инстанции исходил из того, что административным истцом без уважительных причин пропущен срок для обращения в суд.
Поводов не согласиться с указанными выводами судебная коллегия не усматривает, поскольку они соответствуют фактическим обстоятельствам дела, основаны на надлежащей оценке совокупности собранных по делу доказательств и правильном применении норм материального права.
С ДД.ММ.ГГ вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование регулируются главой 34 части второй Налогового кодекса Российской Федерации, полномочия по администрированию страховых взносов возложены на налоговые органы.
В соответствии с пунктом 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
Пунктом 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.
В соответствии с положениями статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Согласно пункту 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
В соответствии с абз.3 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Согласно пунктам 8 и 9 статьи 45 Кодекса правила, предусмотренные указанной статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов, плательщиков страховых взносов.
В силу пунктов 6 и 9 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, неисполнение обязанности по уплате страховых взносов, штрафа является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.
Принудительный порядок взыскания недоимки с физических лиц осуществляется в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.
В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила <данные изъяты>, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила <данные изъяты> (пункт 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии с пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации)
При этом следует учитывать, что в соответствии с пунктами 1 - 3 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате страховых взносов, пеней, штрафов должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Требование об уплате штрафа по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) в течение 20 дней с даты вступления в силу соответствующего решения, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Согласно пункту 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
При этом указанное требование считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).
Из взаимосвязанных положений вышеприведенных норм следует, что срок давности взыскания задолженности по страховым взносам, штрафам и пеней включает трехмесячный срок на предъявление требования, срок на его добровольное исполнение и шестимесячный срок для обращения в суд.
Также, исходя из анализа приведенных норм, несоблюдение срока направления требования не влечет изменения порядка исчисления срока на принудительное взыскание задолженности по страховым взносам, штрафам и пеней. В случае пропуска контрольным органом установленного законом срока направления требования исчисление срока принудительного взыскания недоимки производится исходя из совокупности установленных законом сроков.
Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
В соответствии с частью 5 статьи 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.
Как следует из материалов дела, Волков Е.А. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ, в связи с чем являлась страхователем и обязан был уплачивать страховые взносы.
Страховые взносы за 2016 год подлежали уплате не позднее 31 декабря 2016 года в соответствии с действовавшим на тот момент Федеральным законом от ДД.ММ.ГГ N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования", страховые взносы за 2017 года - не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.
Поскольку имевшаяся задолженность по состоянию на указанные даты Волковым Е.А. уплачена не была, налоговый орган обязан был принять меры к своевременному взысканию недоимки.
Исходя из вышеприведенных норм, установив, что по состоянию на ДД.ММ.ГГ страховые взносы Волковым Е.А. не уплачены, налоговый орган вправе был в течение трех месяцев, то есть до ДД.ММ.ГГ, направить плательщику требование о необходимости уплаты задолженности.
В ходе рассмотрения административного дела судом установлено, что ДД.ММ.ГГ Волкову Е.А. направлялось требование ***, в котором предлагалось в срок до ДД.ММ.ГГ уплатить недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ год в сумме <данные изъяты>; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд ОМС за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ в сумме <данные изъяты>; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии в сумме <данные изъяты>; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд ОМС в сумме <данные изъяты>
Также в адрес указанного лица ДД.ММ.ГГ направлялось требование ***, в котором предлагалось в срок до ДД.ММ.ГГ оплатить недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд ОМС в размере <данные изъяты>
Таким образом, данные требования направлены за пределами установленного законом 3-месячного срока, исчисляемого с даты обнаружения недоимки и истекшего не позднее ДД.ММ.ГГ, что не могло повлечь для налогового органа продление срока для обращения в суд.
В случае направления таких требований своевременно по почте они подлежали исполнению не позднее ДД.ММ.ГГ.
Следовательно, предусмотренный законом срок обращения в суд с заявлением о взыскании с Волкова Е.А. заложенности истек ДД.ММ.ГГ.
При таких обстоятельствах выдача судебного приказа мировым судьей ДД.ММ.ГГ произведена за пределами срока обращения в суд, в связи с чем последующая отмена данного судебного приказа определением того же мирового судьи от ДД.ММ.ГГ не может являться основанием для исчисления шестимесячного срока обращения в суд с даты отмены судебного приказа.
Таким образом, вывод суда первой инстанции о том, что налоговый орган обратился в суд за пределами установленного законом срока является обоснованным. Объективных причин, препятствовавших своевременному направлению требования и последующему обращению в суд в пределах установленного законом срока, не установлено.
Доводы апелляционной жалобы выводов суда не опровергают, направлены на переоценку обстоятельств административного дела и представленных доказательств, оснований для которой судебная коллегия не усматривает.
В связи с изложенным, учитывая, что существенных нарушений норм процессуального права судом не допущено, обжалуемое решение суда первой инстанции является правильным.
Руководствуясь статьями 309, 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия
ОПРЕДЕЛИЛА:
решение Крутихинского районного суда Алтайского края от ДД.ММ.ГГ оставить без изменения, апелляционную жалобу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы *** по Алтайскому краю - без удовлетворения.
Председательствующий
Судьи
Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка
