Дата принятия: 01 сентября 2021г.
Номер документа: 33а-5440/2021
СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ ХАБАРОВСКОГО КРАЕВОГО СУДА
ОПРЕДЕЛЕНИЕ
от 1 сентября 2021 года Дело N 33а-5440/2021
Судебная коллегия по административным делам Хабаровского краевого суда в составе:
председательствующего Карбовского С.Р.,
судей: Чуешковой В.В., Федоренко Н.В.,
при секретаре Цой М.С.,
рассмотрела в открытом судебном заседании 01 сентября 2021 года в городе Хабаровске административное дело по административному исковому заявлению ИФНС по Железнодорожному району города Хабаровска к Вьюшину Д.В. о взыскании задолженности по обязательным платежам, пени,
по апелляционной жалобе административного истца ИФНС по Железнодорожному району города Хабаровска на решение Центрального районного суда г. Комсомольска-на-Амуре Хабаровского края от 04 мая 2021 года.
Заслушав доклад судьи Карбовского С.Р., судебная коллегия
УСТАНОВИЛА:
ИФНС по Железнодорожному району города Хабаровска обратилась в суд с административным иском к Вьюшину Д.В. о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2018 год в размере 26 660,19 руб. и пени в размере 3 086 руб., мотивируя свои требования тем, что на административного ответчика в указанный налоговый период было зарегистрировано транспортное средство - автомобиль MITSUBISHI-LANCER, ГРЗ N. Указала, что административному ответчику исчислен транспортный налог за 2018 год в размере 42 000 рублей, который в полном объёме уплачен не был, размер налоговой задолженности составил 26 660,19 руб. В связи с неуплатой транспортного налога за 2018 год, налоговым органом начислена пеня в размере 3 086,17 рублей.
Решением Центрального районного суда г. Комсомольска-на-Амуре Хабаровского края от 04 мая 2021 года административные требования удовлетворены частично, постановлено взыскать с административного ответчика задолженность по транспортному налогу в сумме 27 172,24 руб., в том числе: недоимку по транспортному налогу за 2018 год в сумме 26 660,19 руб.; пеню с 03.12.2019 по 29.01.2020 в сумме 512,05 руб.
В апелляционной жалобе административный истец ИФНС по Железнодорожному району города Хабаровска просит решение суда отменить в части отказа во взыскании пени по транспортному налогу в размере 2 574,12 руб. и вынести по делу новое решение об удовлетворении административных требований в полном объеме, поскольку административный иск предъявлен в пределах установленного статьей 48 Налогового кодекса процессуального срока.
Письменных возражений на апелляционную жалобу не поступило.
В судебном заседании суда апелляционной инстанции представитель административного истца ИФНС по Железнодорожному району города Хабаровска Горковенко С.А. доводы апелляционной жалобы поддержал, а на удовлетворении жалобы настаивал, пояснил, что заявлен требование о взыскании пени по транспортному налогу за 2018 год.
Административный ответчик Вьюшин Д.В. в судебное заседание не явился, своих представителей не направил.
Суд, с учетом положений части 6 статьи 226 Кодекса административного судопроизводства РФ, рассмотрел дело при указанной явке.
В силу части 1 статьи 308 Кодекса административного судопроизводства РФ суд апелляционной инстанции рассматривает дело в полном объеме и не связан основаниями и доводами, изложенными в апелляционных жалобе, представлении и возражениях относительно жалобы, представления.
Проверив материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия приходит к следующему.
Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в статье 57 Конституции Российской Федерации, а также части 1 статьи 3, пункте 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ.
Согласно статье 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Главой 28 Налогового кодекса РФ закреплено взыскание транспортного налога, отнесенного к региональным налогам и сборам.
Обязательные к уплате на территории Хабаровского края региональные налоги установлены и введены в действие Законом Хабаровского края от 10.11.2005 N 308 "О региональных налогах и налоговых льготах в Хабаровском крае", который также определяет основания, порядок и условия применения налоговых льгот для отдельных категорий налогоплательщиков, отдельные элементы налогообложения по федеральным налогам и специальным налоговым режимам, а также устанавливает иные положения, регулируемые законодательством о налогах и сборах.
В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (часть 1 статьи 358 Налогового кодекса РФ).
Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (пункт 1 части 1 статьи 359 Налогового кодекса РФ).
Налоговым периодом признается календарный год (часть 1 статьи 360 Налогового кодекса РФ).
Сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Налогоплательщики-организации исчисляют сумму налога (сумму авансового платежа по налогу) самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (часть 1 статьи 362 Налогового кодекса РФ).
Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (часть 1 статьи 363 Налогового кодекса РФ).
В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (часть 2 статьи 52 Налогового кодекса РФ).
В соответствии с частью 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. Уплата налога может быть произведена за налогоплательщика иным лицом.
Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (пункт 4 статьи 69 Налогового кодекса РФ).
В соответствии с пунктами 3, 5 статьи 75 Налогового кодекса РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, пеня начисляется; пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Судом первой инстанции установлено и подтверждается материалами дела, что на Вьюшина Д.В., ИНН 272401086778, в 2016-2018 годах было зарегистрировано транспортное средство - автомобиль MITSUBISHI-LANCER, ГРЗ Н199РЕ27.
Вьюшину Д.В. исчислен транспортный налог:
за 2016 год в размере 46 000 руб., срок уплаты которого установлен до 01.12.2017 (налоговое уведомление N 35499488 от 06.08.2017);
за 2017 год в сумме 43306,99 руб., срок уплаты которого установлен до 03.12.2018 (налоговое уведомление N 13756265 от 21.08.2018);
за 2018 год в сумме 42 000 руб., срок уплаты которого установлен до 02.12.2019 (налоговое уведомление N 22845756 от 10.07.2019).
В связи с несвоевременной уплатой налогов налоговым органом в адрес Вьюшина Д.В. были направлены требования об оплате налогов и пеней:
N 32989 от 14.08.2019 (пени в сумме 3101,47 руб., со сроком уплаты до 24.09.2019);
N 7813 от 30.01.2020 (налог в сумме 42 000 руб., пеня - 512,05 руб., со сроком уплаты до 11.03.2020).
11.06.2020 года административный истец обратился к мировому судье судебного участка N 6 судебного района "Железнодорожный район г. Хабаровска" с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Вьюшина Д.В. задолженности по транспортному налогу за 2018 год в размере 42 000 руб. и пени по транспортному налогу за 2018 год в размере 3 086,17 руб., по которому 16.06.2020 года мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании с административного ответчика недоимок по налогам, взносам и пени, который 31.08.2020 года был отменен.
Установив указанные обстоятельства, суд первой инстанции пришел к выводам о необходимости удовлетворения требований о взыскании с административного ответчика недоимки и пени по транспортному налогу за 2018, поскольку административный ответчик, являясь налогоплательщиком, свою обязанность по уплате указанного налога не исполнил, и об отказе во взыскании пени по транспортному налогу за 2016, 2017 года, в связи с пропуском процессуального срока для обращения в суд за взысканием обязательных платежей.
С указанными выводами суда первой инстанции судебная коллегия соглашается, поскольку они основан на правильном применении норм материального и процессуального законодательства и представленных доказательствах, которые исследовались судом и которым судом в решении дана надлежащая правовая оценка.
В просительной части административного искового заявления не указано за какие года административный истец просит взыскать пеню по транспортному налогу, однако, из содержания административного иска и пояснений данных представителем налогового органа в судебном заседании суда апелляционной инстанции, следует, что административный истец просит взыскать пеню по транспортному налогу только за 2018 год, при этом, из приведенного расчета следует, что административный истец включил в сумму пени по транспортному налогу за 2018 год также суммы пеней по транспортному налогу за 2016 и 2017 года, о взыскании которых требование не заявлено. Поскольку срок уплаты транспортного налога за 2018 год установлен до 02.12.2019 года, то исчисление пени за его неуплату с 02.02.2018 года является неправомерным.
Доказательств обращения с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с административного ответчика пени по транспортному налогу за 2016, 2017 года налоговым органом суду не представлено, как не представлено доказательств принудительного взыскания с административного ответчика задолженности по транспортному налогу за 2016, 2017 года, при том, что в силу пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате пени производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Пени, являясь способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в такие же сроки, что и задолженность по налогам и сборам, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо (дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного).
Кроме того, представленное суду налоговое требование N 32989 от 14.08.2019 (пеня в сумме 3 101,47 руб., со сроком уплаты до 24.09.2019), в нарушение пункта 4 статьи 69 Налогового кодекса РФ, не содержит сведений о сроке уплаты налога, что не позволяет определить налоговой период, за который исчислена пеня.
Как следует из разъяснений, изложенных в пункте 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11 июня 1999 года N 1/9 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части 1 Налогового кодекса Российской Федерации", при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 2 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса, сроки для обращения налоговых органов в суд. Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22 марта 2012 года N 479-О-О).
Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи (часть 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ).
Согласно разъяснениям, данным в Постановлении Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации", под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налога.
Положениями пунктов 2 и 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ и части 2 статьи 286 (с учетом пункта 6 части 1 статьи 287) Кодекса административного судопроизводства РФ определен порядок обращения в суд, предусматривающий последовательность действий: сначала обращение с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций, а после вынесения судом определения об отмене судебного приказа, обращение в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.
Пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ (в редакции действующей на момент спорных правоотношений) и частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ установлен срок обращения в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, исчисляемый, в зависимости от суммы задолженности, в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога.
Абзацами 2 и 3 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
В Обзоре судебной практики Верховного Суда РФ за третий квартал 2011 года, утвержденном Президиумом Верховного Суда РФ 7 декабря 2011 года, указано, что пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает, в том числе и для повышения эффективности и ускорения судопроизводства, специальный порядок обращения в суд налогового органа (таможенного органа), согласно которому требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица предъявляется налоговым органом (таможенным органом) в порядке приказного производства. В порядке искового производства такие требования могут быть предъявлены налоговым органом (таможенным органом) только со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа и не позднее шести месяцев от этой даты.
Таким образом, законом предусмотрено два шестимесячных срока: со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога; со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Их восстановление судом, при наличии уважительных причин, предусмотрено названными выше законоположениями.
Согласно правовой позиции Конституционного Суда РФ, изложенной в определении от 29 сентября 2020 года N 2315-О, налоговым органом должны быть последовательно соблюдены все сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.
При этом дата начала истечения шестимесячного срока для обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа законодателем поставлена в зависимость от общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица.
В случае если указанная общая сумма превышает 3000 рублей, то налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.
Если же в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, то налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
При этом под общей суммой налога, пеней понимается сумма, указанная во всех требованиях об уплате определенного налога, по которым истек срок исполнения.
Как было указано выше срок исполнения требования об уплате налогов и пеней N 32989 от 14.08.2019 установлен до 24.09.2019.
С заявлением о выдаче судебного приказа административный истец обратился 11.06.2020 года, т.е. с пропуском, установленного статьей 48 Налогового кодекса РФ, шестимесячного срока.
Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков и порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении административных требований.
Ссылок на какие-либо новые факты, которые остались без внимания суда первой инстанции, в апелляционной жалобе не содержится.
Оснований для переоценки представленных доказательств и иного применения норм права у судебной коллегии не имеется, так как выводы суда первой инстанции полностью соответствуют обстоятельствам дела.
Иное толкование норм права, чем у суда первой инстанции, не опровергает выводы суда и не свидетельствует о наличии оснований для отмены принятого по делу судебного акта.
Нарушений норм процессуального права, являющихся безусловным основанием для отмены судебного акта, судом первой инстанции не допущено.
При указанных обстоятельствах оснований к отмене или изменению решения суда первой инстанции не имеется.
На основании вышеизложенного и руководствуясь статьями 309, 311 Кодекса административного судопроизводства РФ, судебная коллегия
ОПРЕДЕЛИЛА:
Решение Центрального районного суда г. Комсомольска-на-Амуре Хабаровского края от 04 мая 2021 года оставить без изменения, апелляционную жалобу административного истца ИФНС по Железнодорожному району города Хабаровска - без удовлетворения.
Апелляционное определение вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в Девятый кассационный суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня его вступления в законную силу, путем подачи кассационной жалобы через суд принявший решение.
Председательствующий:
Судьи:
Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка
