Дата принятия: 04 марта 2020г.
Номер документа: 33а-543/2020
СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ КУРСКОГО ОБЛАСТНОГО СУДА
ОПРЕДЕЛЕНИЕ
от 4 марта 2020 года Дело N 33а-543/2020
Судебная коллегия по административным делам Курского областного суда в составе:
председательствующего: Ермакова М.И.,
судей: Шуваевой Е.И., Курочкиной И.А.,
при секретарях: Сибилевой Г.Г., Орлове А.Д.,
рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по г. Курску к Б. о взыскании задолженности и пени по транспортному налогу, задолженности по пени по налогу на доходы физических лиц, поступившее по апелляционной жалобе представителя ИФНС России по г. Курску по доверенности Живолуп А.Ю. на решение Ленинского районного суда г. Курска от 13 сентября 2019 года, которым постановлено:
"В удовлетворении административного искового заявления ИФНС России по г. Курску к Б. о взыскании задолженности и пени по транспортному налогу, задолженности по пени по налогу на доходы физических лиц, отказать".
Заслушав доклад судьи Курского областного суда Шуваевой Е.И., выслушав представителя административного истца ИФНС России по г. Курску по доверенности Колесникова В.С., поддержавшего доводы апелляционной жалобы, возражения на нее представителя административного ответчика Б. по доверенности Машкиной Т.М., судебная коллегия
установила:
ИФНС России по г. Курску обратилась в суд с административным исковым заявлением к Б. о взыскании обязательных платежей и просила взыскать с Б. задолженность по транспортному налогу за 2017 год в сумме 175865 рублей, пени по транспортному налогу 616 руб. 99 коп.; пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса РФ в размере 348 руб. 34 коп.
В обосновании заявленных требований ИФНС России по г. Курску указала на то, что Б., являясь плательщиком транспортного налога, в установленный налоговым требованием срок не уплатил транспортный налог за 2017 год в сумме 175865 руб., в связи с чем, на сумму налога были начислены пени.
8 апреля 2019 года мировым судьей судебного участка N 7 судебного района Центрального округа г.Курска по заявлению ИФНС России по г. Курску вынесен судебный приказ о взыскании с Б. задолженности по транспортному налогу. 26 апреля 2019 года определением мирового судьи судебного участка N 7 судебного района Центрального округа г. Курска указанный судебный приказ отменен, ввиду поступивших от Б. возражений.
Судом постановлено приведенное выше решение.
В апелляционной жалобе представитель ИФНС России по г. Курску по доверенности Живолуп А.Ю. просит решение суда отменить и постановить новое решение об удовлетворении заявленных требований.
В суд апелляционной инстанции не явился административный ответчик Б., извещенный надлежащим образом о дате, времени и месте рассмотрения дела, в связи с чем, судебная коллегия в соответствии с частью 6 статьи 226 КАС РФ находит возможным, рассмотреть дело в его отсутствие.
Проверив материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, возражения на нее, выслушав лиц, участвующих в деле, проверив дело в полном объеме в соответствии с частью 1 статьи 308 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ), судебная коллегия приходит к следующему.
В соответствии с ч.2 ст.310 КАС РФ основаниями для отмены или изменения решения суда в апелляционном порядке являются: неправильное определение обстоятельств, имеющих значение для административного дела; недоказанность установленных судом первой инстанции обстоятельств, имеющих значение для административного дела; несоответствие выводов суда первой инстанции, изложенных в решении суда, обстоятельствам административного дела; нарушение или неправильное применение норм материального права или норм процессуального права.
Такие нарушения при рассмотрении настоящего дела судом первой инстанции были допущены.
Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии со статьей 57 Конституции РФ и статьей 3 Налогового кодекса РФ (далее НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.
Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1статьи 23 НК РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.
По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 НК РФ) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Однако в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52 НК РФ); налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом; направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (статья 363 НК РФ).
В соответствии со статьей 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.
Согласно статье 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В силу статьи 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
Согласно статье 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации; сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.
В соответствии с пунктом 3 статьи 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
На основании п.2 ст. 52 Налогового кодекса РФ, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление; налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (статья 69 НК РФ).
В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Сроки обращения в суд для взыскания обязательных платежей и санкций установлены ст.286 КАС РФ и ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации.
В п.3 ст. 48 Налогового кодекса РФ определено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Таким образом, п.3 ст. 48 Налогового кодекса РФ и ч.2 ст.286 КАС РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.
Как следует из дела, Б. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ имел в собственности следующие транспортные средства: автомобили грузовые <данные изъяты> государственный регистрационный знак N, <данные изъяты>, государственный регистрационный знак N, <данные изъяты>, государственный регистрационный знак N <данные изъяты>, государственный регистрационный знак N, <данные изъяты>, государственный регистрационный знак N, <данные изъяты> государственный регистрационный знак N; <данные изъяты>, государственный регистрационный знак N <данные изъяты>, государственный регистрационный знак N <данные изъяты> государственный регистрационный знак N <данные изъяты> государственный регистрационный знак N; <данные изъяты> государственный регистрационный знак N; <данные изъяты> государственный регистрационный знак N; <данные изъяты> государственный регистрационный знак N <данные изъяты> государственный регистрационный знак N; <данные изъяты> государственный регистрационный знак N; автомобиль грузовой модель: <данные изъяты> государственный регистрационный знак N; <данные изъяты> государственный регистрационный знак N; <адрес> государственный регистрационный знак N; <данные изъяты> государственный регистрационный знак N; <данные изъяты>, государственный регистрационный знак N самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу модель: <данные изъяты> государственный регистрационный знак N; моторная лодка модель (отсутствует), государственный регистрационный знак N, и до 26.04.2017 г. Б. принадлежал катер государственный регистрационный знак N
За 2017 год Б. начислен транспортный налог в размере 175 865 рублей.
24 июня 2018 г. сформировано налоговое уведомление N на имя Б. о необходимости уплаты транспортного налога за 2017 г. в размере 175 865 рублей с указанием на то, что налоговое уведомление передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика с установлением срока оплаты налога до 03.12.2018 года.
В связи с неуплатой налога в установленные сроки, в адрес Б. через личный кабинет налогоплательщика направлено требование N по состоянию на 18.12.2018 года об уплате транспортного налога в размере 175 865 руб. и пени за период с 04.12.2018 г. по 18.12.2018 г. в размере 616 руб. 99 коп. со сроком уплаты до 21 января 2019 г.
8 апреля 2019 года мировым судьей судебного участка N 7 Центрального округа г. Курска по заявлению ИФНС России по г. Курску вынесен судебный приказ о взыскании с Б. задолженности по транспортному налогу в размере 175 865 руб., пени в размере 616 руб. 99 коп., а также пени по НДФЛ в сумме 616 руб.99 коп.
Определением мирового судьи судебного участка N 7 Центрального округа г. Курска от 26.04.2019 года на основании поступивший возражений Б., судебный приказ от 08.04.2019 г. отменен.
3 июля 2019 г. налоговый орган обратился в Ленинский районный суд г. Курска с заявлением о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2017 г., пени по транспортному налогу и пени по НДФЛ.
Разрешая спор, суд первой инстанции пришел к выводу об отказе в удовлетворении заявленного административного иска в части взыскания транспортного налога и пени по нему, так как административным истцом не представлено доказательств направления Б. налогового уведомления N от 24.06.2018 г., что свидетельствует о нарушении предусмотренного законодательством о налогах и сборах порядка взыскания недоимки и пени по транспортному налогу, а также отказа о взыскании пени по НДФЛ в размере 384 руб. 34 коп., ввиду отсутствия доказательств обоснованности начисленной пени по налогу на доходы физических лиц, формирования требований об уплате этой суммы и его направления административному ответчику с установлением срока ее уплат.
Судебная коллегия находит выводы суда первой инстанции в части отказа во взыскании пени по НДФЛ в размере 384 руб. 34 коп. правильными, так как доказательств направления требования о взыскании пени по НДФЛ в размере 384 руб. 34 коп. суду не представлено, что свидетельствует о не наступлении срока ее уплаты, тем более, что из текста судебного приказа от 08.04.2019 г. N г. не усматривается, что пеня по НДФЛ в размере 384 руб. 34 коп. им была взыскана.
В тоже время, судебная коллегия, не находит оснований согласиться с выводом суда о несоблюдении налоговым органом порядка и процедуры взыскания транспортного налога за 2017 г. и пени по нему по следующим основаниям.
Суд апелляционной инстанции, в соответствии с ч.1 ст. 308 КАС РФ рассматривает административное дело в полном объеме и не связан основаниями и доводами, изложенными в апелляционных жалобах, представлении и возражениях относительно жалобы, представления.
Судебная коллегия, оценивая выводы суда о непредставлении административным истцом письменных доказательств, подтверждающих факт направления административному ответчику налогового уведомления N по состоянию на 24.06.2018 г. отмечает, что при оценке этих доказательств судом первой инстанции оставлены без внимания требования ст.70, п.4 ч.1 ст.287 КАС РФ.
Как следует из п.4 ч.1 ст.287 КАС РФ в административном исковом заявлении о взыскании обязательных платежей и санкций должны быть указаны сведения о направлении требования об уплате в добровольном порядке обязательных платежей и санкций и как следствие этого, доказательства, подтверждающие эти сведения.
Указанная норма права не содержит таких требований о направлении налогового уведомления.
Однако, назначая настоящее дело к рассмотрению 12.09.2019 г. суд запросил у административного истца доказательства направления налоговых уведомлений и требований. При этом не указал, номера налоговых уведомлений и требований и по состоянию на какую дату, в отношении каких налоговых платежей, запрашиваются указанные сведения.
Выполняя требования суда и заявляя ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца, налоговый орган направил путем факсимильной связи ряд документов, качество которых не соответствует требованиям, предъявляемым к доказательствам в виду невозможности однозначного восприятия содержащихся в них сведений ввиду плохого качества их воспроизведения.
Суду апелляционной инстанции представлены сведения из АИС Налог - 3 о направлении Б. налогового уведомления N от 24.06.2018 г. с датой выгрузки его 26.06.2018 г. в ЛКФ и сведения из личного кабинета налогоплательщика Б. о получении им 11 июля 2018 г. налогового уведомления N.
При таких обстоятельствах, оснований для вывода о несоблюдении налоговым органом процедуры предусмотренной законодательством о налогах и сборах порядка взыскания недоимки и пени по транспортному налогу, не имеется.
С учетом изложенного судебная коллегия полагает, что имеются установленные законом основания для взыскания с Б. недоимки по транспортному налогу за 2017 г. и пени за период с 3 по 18 декабря 2018 г.
Определяя размер транспортного налога подлежащего взысканию судебная коллегия полает, что он должен быть уменьшен, ввиду того, что, мощность моторной лодки регистрационный знак Р1045ЕТ, указанной в налоговом уведомлении как катер, составляет 5 л.с., а не 500 л.с. как указано в налоговом уведомлении, она не является объектом налогообложения.
Данный факт установлен решением Ленинского районного суда г. Курска от 4 октября 2018 г., вступившим в законную силу 12 ноября 2018 года.
Согласно налоговому уведомлению N от 24.06.2018 г. сумма исчисленного налога в отношении катера с регистрационным знаком N составляет 16 667 руб.
Таким образом, исходя из приведенных выше обстоятельств, сумма заявленного ко взысканию транспортного налога за 2017 г. подлежит уменьшению на указанную сумму и составит 159 198 руб.
Кроме того, в связи с изменением размера недоимки имевшей место на 03.12.2018 г. изменению подлежит и размер пени, подлежащей уплате, которая составит на 18.12.2018 г. 558 руб. 51 коп.
Таким образом, судебная коллегия полагает необходимым апелляционную жалобу налогового органа удовлетворить частично.
Поскольку административный иск частично удовлетворен с Б. подлежит взысканию государственная пошлина в доход муниципального образования "Город Курск" в размере 4 395 руб.13 коп.
Руководствуясь пунктом 2 статьи 309 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия
ОПРЕДЕЛИЛА:
Решение Ленинского районного суда г. Курска от 13 сентября 2019 года в части отказа во взыскании с Б. транспортного налога за 2017 г. отменить.
Постановить по делу в этой части новое решение об удовлетворении иска.
Взыскать с Б., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу: <адрес>, недоимку по транспортный налогу за 2017 год в размере 159 198 руб. и пени за период с 3 по 18 декабря 2018 г. в размере 558 руб. 51 коп.
Взыскать с Б. в доход государственную пошлину в доход Муниципального образования "Город Курск" в размере 4 395 руб.13 коп.
В остальной части решение оставить без изменения.
Председательствующий:
Судьи:
Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка
