Дата принятия: 13 января 2022г.
Номер документа: 33а-5369/2021, 33а-26/2022
СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ КИРОВСКОГО ОБЛАСТНОГО СУДА
ОПРЕДЕЛЕНИЕ
от 13 января 2022 года Дело N 33а-26/2022
Судья С.Г. Макеева
Дело N 33а-26/2022 (33а-5369/2021)
2а-2219/2021
43RS0003-01-2021-003250-59
Апелляционное ОПРЕДЕЛЕНИЕ
Резолютивная часть объявлена 13 января 2022 г.
Мотивированное определение изготовлено 19 января 2022 г.
г. Киров
13 января 2022 г.
Судебная коллегия по административным делам Кировского областного суда в составе:
председательствующего судьи
Л.В. Русских,
судей
Е.А. Степановой, К.В. Моисеева,
при секретаре
А.А. Абаскаловой,
рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело по апелляционной жалобе Заболотникову А.М. на решение Первомайского районного суда г. Кирова от 10 сентября 2021 г.,
принятого по административному делу N 2а-2219/2021 по административному исковому заявлению ИФНС России по г. Кирову к Заболотникову А.М. о взыскании задолженности по страховым взносам,
заслушав доклад судьи Е.А. Степановой, судебная коллегия
установила:
ИФНС России по г. Кирову обратилось в суд с административным исковым заявлением к Заболотникову А.М. о взыскании задолженности по страховым взносам, обосновывая свои требования тем, что в соответствии со ст. 419 Налогового кодекса РФ (далее также НК РФ) административный ответчик является плательщиком страховых взносов. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. При определении размера задолженности руководствовались неисполнением ответчиком обязанности по уплате страховых взносов, установленных ст. 430 НК РФ. Так, статьей установлено, что плательщики уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей в фиксированном размере: 2017 год - 23400 рублей, 2018 год - 26545 рублей, 2019 год - 29354 рублей. Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере: 2017 год - 4590 рублей, 2018 год - 5840 рублей, 2019 год - 6884 рублей.
Также в соответствии со сведениями, поступившими из УГИБДД УВД Кировской области, на имя административного ответчика зарегистрированы транспортные средства. В соответствии со ст.357 Налогового кодекса РФ Заболотников А.М. является плательщиком транспортного налога. Административному ответчику начислен транспортный налог за 2017 год в сумме 6226 рублей, задолженность уплачена 10 января 2019 г., за 2018 год начислен налог в сумме 8500 рублей, задолженность уплачена 22 марта 2021 г. В связи с уплатой налога в более поздние сроки, административному ответчику начислены пени в общей сумме 351,19 рублей.
Административный истец просил взыскать с ответчика в доход государства задолженность в сумме 64463,75 рублей, из них: 23400 рублей страховые взносы Пенсионный фонд РФ (далее также ПФ РФ) за 2017 год, 5271,81 рублей - пени на страховые взносы в ПФ РФ за 2017 год, 26545 рублей - страховые взносы в ПФ РФ за 2018 год, 3584,23 рублей - пени на страховые взносы в ПФ РФ за 2018 год, 4590 рублей - страховые взносы в Фонд обязательного медицинского страхования (далее также ФОМС) за 2017 год, 1034,11 рублей - пени на страховые взносы ФОМС за 2017 год, 38,60 рублей - пени по транспортному налогу.
Решением Первомайского районного суда г. Кирова от 10 сентября 2021 г. административные исковые требования удовлетворены: взысканы с Заболотникова А.М. за счет его имущества в доход государства задолженность в сумме 64463,75 рублей, из них: 23400 рублей страховые взносы ПФ РФ за 2017 год, 5271,81 рублей - пени на страховые взносы ПФ РФ за 2017 год, 26545 рублей - страховые взносы ПФ РФ за 2018 год, 3584,23 рублей - пени на страховые взносы ПФ РФ за 2018 год, 4590 рублей - страховые взносы ФОМС за 2017 год, 1034,11 рублей - пени на страховые взносы ФОМС за 2017 год, 38,60 рублей - пени по транспортному налогу на недоимку за 2017 год. Также взыскана с Заболотникова А.М. в доход муниципального образования "Город Киров" государственная пошлина в размере 2 133,91 рублей.
Не согласившись с принятым судебным актом, Заболотников А.М. подал апелляционную жалобу, в которой указывает на нарушение административным истцом сроков принудительного взыскания. Просит оспариваемое решение отменить, в удовлетворении административных исковых требований отказать в полном объеме.
В отзыве на апелляционную жалобу ИФНС России по г. Кирову просит решение Первомайского районного суда г. Кирова от 10 сентября 2021 г. оставить без изменения, а апелляционную жалобу без удовлетворения. Полагает, что форма требования об уплате налога, страховых взносов, пени не предусматривает обязательного наличия подписи на указанном документе. Считает, что срок направления требования соблюден, так как должен исчисляться с момента выявления недоимки, а не с формального наступления срока уплаты.
Заболотников А.М. в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в его отсутствие.
Представитель ИФНС России по г. Кирову Арасланова А.И. возражала против удовлетворения жалобы по доводам возражений на жалобу.
В силу ст.ст. 150, 307 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) административное дело рассмотрено судебной коллегией в отсутствие не явившегося участника, извещенного о времени и месте судебного заседания надлежащим образом.
Изучив материалы дела, обсудив и проверив доводы апелляционной жалобы, отзыва на нее, заслушав участника процесса, судебная коллегия приходит к следующему.
Как установлено судом и следует из материалов настоящего дела, в оспариваемые периоды на имя Заболотникова А.М. зарегистрированы транспортные средства: N
Согласно положениям пункта 1 статьи 23, пункта 1 ст. 45, статей 46, 47, 69 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, исполняют свою обязанность самостоятельно под угрозой применения действий по принудительному взысканию недоимки с предшествующим направлением требования об уплате налога.
В соответствии с положениями ст. 357 НК РФ по общему правилу плательщиками налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства - объекты налогообложения.
Согласно ч.1 ст. 362, ч. 1 ст. 363, ч. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица не позднее 1 декабря следующего за истекшим налоговым периодом года на основании налогового уведомления уплачивают налог, исчисляемый налоговыми органами на основании сведений, представляемых органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ.
Сумма налога исчисляется как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки (ст. 362 НК РФ). Налоговая база определяется в соответствии со ст. 359 НК РФ в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. В соответствии со ст. 3 Закона Кировской области от 28 ноября 2002 г. N 114-ЗО "О транспортном налоге в Кировской области" (далее также Закон N 114-ЗО) налоговая ставка устанавливается в зависимости от мощности двигателя, в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя.
В соответствии с п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом, при этом, направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
В связи с неуплатой налога в установленный срок на основании статьи 75 НК РФ ответчику начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога за 2017 год в размере 38,60 рублей.
Удовлетворяя требование налогового органа в части начисления пени, суд первой инстанции исходил из того, что транспортный налог за 2017 год в размере 6 226 рублей сроком уплаты до 03 декабря 2018 г., начислен налогоплательщику в соответствии со ст. 362 НК РФ и Законом N 114-ЗО, при этом сумма налога уплачена только 10 января 2019 г., то есть с нарушением установленного срока.
Судебная коллегия соглашается с данным выводом Первомайского районного суда г. Кирова.
Также административный ответчик Заболотников А.М. зарегистрирован в ИФНС России по г. Кирову в качестве адвоката.
С 01 января 2017 г. введен в действие Федеральный закон от 03 июля 2016 г. N 250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование".
С 1 января 2017 г. вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством регулируются главой 34 части второй НК РФ.
В соответствии со ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
Таким образом, ответчик является плательщиком страховых взносов и имеет обязанность на основании главы 34 НК РФ правильно исчислять и своевременно уплачивать (перечислять) страховые взносы.
Согласно п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 указанного Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 НК РФ.
Абзацем 2 статьи 52 НК РФ установлено, что плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено данным Кодексом.
Пунктом 2 ст. 425 НК РФ установлены тарифы страховых взносов в следующих размерах, если иное не предусмотрено настоящей главой:
- на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 22 процента;
- на обязательное медицинское страхование - 10 процентов.
Согласно ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 указанного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 1 статьи).
Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено данной статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плетельщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 указанного Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
Плательщику исчислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2017 год и 2018 год в сумме 23 400 руб. и 26545 руб., и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФОМС за 2017 год в сумме 4 590 руб. Страховые взносы ответчиком не уплачены.
Согласно статье 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных указанным Кодексом.
Статьей 75 НК РФ установлено что, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.
В связи с неисполнением ответчиком обязанности по своевременной уплате страховых взносов произведено начисление пеней, которые подлежат уплате (взысканию), а именно: пени на недоимку по страховым взносам за 2017 год на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии за период с 10 января 2018 г. по 27 сентября 2020 г. в размере 5 271,81 руб., пени на недоимку по страховым взносам за 2018 год на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за период с 10 января 2019 г. по 27 сентября 2020 г. в размере 3584,23 руб. и пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет ФОМС за период с 01 января 2020 г. по 27 сентября 2020 г. в размере 1034,11 руб.
В соответствии со ст. 69 НК РФ в адрес плательщика направлены требования от 28 сентября 2020 г. N 119832 и от 28 июня 2020 г. N 75751 об уплате налогов, страховых взносов и пеней в срок до 23 ноября 2020 г. и 24 ноября 2020 г. соответственно, которые административным ответчиком не исполнены, суммы задолженности в полном объеме не погашены.
Положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
16 декабря 2020 г. - в установленный срок ИФНС по г. Кирову обратилось с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности.
В силу части 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Судебный приказ мирового судьи судебного участка N 72 Первомайского судебного района N 72/2а-6474/2020 от 17 декабря 2020 г. отменен 31 декабря 2020 г. Административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением 30 июня 2021 г.
Срок для обращения с административным исковым заявлением в суд, установленный ст. 48 Налогового кодекса РФ, как при обращении с заявлением о выдаче судебного приказа, так и с административным исковым заявлением, административным истцом не нарушен.
Судебная коллегия не усматривает нарушений в расчете налогов, страховых взносов и пени, а также в части соблюдения процедуры его взыскания.
При этом считаем необходимым почеркнуть, что положение п. 1 ст. 70 НК РФ, устанавливающее, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки необходимо применять с учетом фактической возможности налогового органа обоснованно выявить указанную недоимку. Таким образом, некорректно исчислять срок для предъявления требования со дня следующего за днем истечения обязанности по добровольной уплате налога, в связи с чем довод административного ответчика о несоблюдении налоговым органом сроков является несостоятельным.
С учетом того, что наличие недоимки выявлено 10 сентября 2020 г., 14 сентября 2020 г. и 15 сентября 2020 г., требование об уплате налога сформировано 28 сентября 2020 года и направлено налогоплательщику 28 сентября 2020 года, срок направления требования налоговым органом соблюден. Процедура взыскания страховых взносов, налога и пени соблюдена: налоговое требование об уплате взносов, налога и пени направлены в адрес ответчика с соблюдением положений статей 11.2, 52, 69, 70 Налогового кодекса РФ, расчет взыскиваемой суммы является правильным.
Соответственно, административное исковое заявление налогового органа обоснованно удовлетворено.
Также с административного ответчика правомерно взысканы согласно пп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ в доход муниципального образования "Город Киров" государственная пошлина в размере 2 133,91 рублей.
Основания для отмены или изменения решения Первомайского районного суда г. Кирова от 10 сентября 2021 г. в апелляционном порядке отсутствуют.
Руководствуясь ст.ст. 309, 311 Кодекса административного судопроизводства РФ, судебная коллегия
определила:
решение Первомайского районного суда г. Кирова от 10 сентября 2021 г. оставить без изменения, апелляционную жалобу Заболотникова А.М. - без удовлетворения.
Апелляционное определение вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в Шестой кассационный суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня вступления в законную силу посредством подачи кассационной жалобы через суд первой инстанции.
Председательствующий
Л.В. Русских
Судьи
Е.А. Степанова
К.В. Моисеев
Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка
