Дата принятия: 05 августа 2020г.
Номер документа: 33а-5343/2020
СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ ИРКУТСКОГО ОБЛАСТНОГО СУДА
ОПРЕДЕЛЕНИЕ
от 5 августа 2020 года Дело N 33а-5343/2020
Судебная коллегия по административным делам Иркутского областного суда в составе:
председательствующего Медведевой Н.И.,
судей Гусаровой Л.В., Усовой Н.М.,
при секретаре Рыковой А.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело N 2а-1219/2020 по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по Центральному округу г. Братска Иркутской области к Пшенникову Г.А. о взыскании обязательных платежей и санкций
по апелляционной жалобе Инспекции Федеральной налоговой службы по Центральному округу г. Братска Иркутской области на решение Братского городского суда Иркутской области от 12 мая 2020 г.,
УСТАНОВИЛА:
Инспекция Федеральной налоговой службы России по Центральному округу г. Братска Иркутской области (далее ИФНС России по Центральному округу г. Братска Иркутской области) обратилась в Братский городской суд Иркутской области с административным исковым заявлением к Пшенникову Г.А. о взыскании задолженности по налогу в общей сумме 3 206,19 руб., в том числе по транспортному налогу физических лиц в размере 1 529,00 руб., пени в размере 22,35 руб., по налогу на имущество физических лицв размере 1 631,00 руб., пени 23,84 руб.
В обоснование административного искового заявления административный истец ИФНС России по Центральному округу г. Братска Иркутской области указал, что Пшенников Г.А. в 2017 г. являлся собственником недвижимого имущества и транспортных средств, в связи с чем, состоит на учете в ИФНС России по Центральному округу г. Братска Иркутской области.
В соответствии с пунктом 1 статьи 1 Закона Иркутской области "О транспортном налоге" от 4 июля 2007 г. N 53-оз (с учетом изм. и доп.) транспортный налог административному ответчику исчислен в сумме 1 529,00 руб. за налоговый период 2017 г., при установленном сроке уплаты 3 декабря 2018 г., в соответствии с установленными законом ставками, исходя из мощности двигателя транспортного средства. Начисленный ИФНС России по Центральному округу г. Братска Иркутской области транспортный налог не оплачен по настоящее время, в связи с чем были начислены пени в сумме 22,35 руб.
В соответствии с пунктом 1 статьи 3 Закона Российской Федерации "О налоге на имущество физических лиц" от 9 декабря 1991 г. N 2003-1 налог на имущество физических лиц административному ответчику исчислен за налоговый период 2017 г. в размере 1631,00 руб. (с учетом имеющейся переплаты), по сроку уплаты 3 декабря 2018 г. Начисленный налог на имущество по настоящее время не оплачен, связи с чем были начислены пени в сумме 23,84 руб.
В соответствии со статьей 69 НК Российской Федерации в связи с неуплатой налога и пени в установленные законом сроки, ИФНС России по Центральному округу г. Братска Иркутской области Пшенникову Г.А. направлено требование об уплате налога, пени N 3433 от 30 января 2019 г.
Мировым судьей судебного участка N 46 Центрального округа г. Братска Иркутской области по заявлению налогового органа вынесен судебный приказ N 2а-3224/2019 от 27 сентября 2019 г., который был отменен, согласно определению от 21 октября 2019 г.
Решением Братского городского суда Иркутской области от 12 мая 2020 г. в удовлетворении административного иска отказано.
В апелляционной жалобе административный истец ИФНС России по Центральному округу г. Братска Иркутской области просит отменить решение суда как незаконное и необоснованное, принять по делу новое решение.
В обоснование жалобы указывает, что отсутствуют основания полагать, что налоговым органом срок для обращения в суд с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций был пропущен.
Письменных возражений на апелляционную жалобу не поступало.
ИФНС России по Центральному округу г. Братска Иркутской области, Пшенников Г.А. о времени и месте рассмотрения апелляционной жалобы извещены надлежащим образом, в судебное заседание не явились, о причинах неявки не сообщили, возражений против рассмотрения жалобы в их отсутствие не заявили, ходатайства об отложении судебного заседания не представили. В соответствии с частью 2 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации апелляционная жалоба рассмотрена в отсутствие неявившихся лиц, участвующих в деле.
Заслушав доклад судьи Медведевой Н.И., проверив материалы дела, законность и обоснованность принятого судебного акта, обсудив доводы апелляционной жалобы и возражений на нее, судебная коллегия приходит к следующим выводам.
Судом установлено и подтверждается материалами дела следующее.
Согласно выписке из информационных ресурсов электронной базы данных налоговых органов, Пшенников Г.А. состоит на учете в ИФНС России по Центральному округу г. Братска Иркутской области по месту своего жительства и месту нахождения своего имущества, транспортного средства.
В налоговый период 2017 г. в собственности административного ответчика находились транспортные средства: (данные изъяты), государственный регистрационный знак Номер изъят; (данные изъяты), государственный регистрационный знак Номер изъят, и квартира, расположенная по адресу: <адрес изъят>.
В соответствии с пунктом 1 статьи 1 Закона Иркутской области от 4 июля 2007 г. N 53-оз "О транспортном налоге" налогоплательщику начислен транспортный налог за 2017 год в размере 1 529,00 руб. (с учетом имеющейся переплаты).
Согласно пункту 1 статьи 3 Закона Российской Федерации "О налоге на имущество физических лиц" налог на имущество физических лиц административному ответчику начислен за налоговый период 2017 г. в размере 1 631,00 руб.
В адрес Пшенникова Г.А. в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика налоговым органом направлено налоговое уведомление N 4504114 от 24 июня 2018 г. об оплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2017 г. со сроком уплаты не позднее 3 декабря 2018 г.
В нарушение статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации административный ответчик не исполнил установленную законом обязанность по уплате налогов, исчисленных налоговым органом на основании вышеуказанного уведомления.
По истечении срока уплаты налогов ИФНС России по г. Братску Иркутской области направило административному ответчику требование N 3433 от 30 января 2019 г. об уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц, пени со сроком уплаты до 19 марта 2019 г.
Согласно сведениям ИФНС России по г. Братску Иркутской области Пшенников Г.А. зарегистрирован в личном кабинете 20 февраля 2013 г. Возражений от административного ответчика относительно направления ему налогового уведомления и требования в материалах дела не имеется.
27 сентября 2019 г. мировым судьей судебного участка N 45 Центрального района г. Братска Иркутской области по заявлению налогового органа выдан судебный приказ N 2а-3224/2019.
21 октября 2019 г. вышеуказанный судебный приказ мировым судьей отменен в связи с поступившими от Пшенникова Г.А. возражениями.
Разрешая спор, суд первой инстанции, руководствуясь положениями Налогового кодекса Российской Федерации и установив, что административный истец обратился к мировому судье судебного участка N 45 Центрального района г. Братска с заявлением о выдаче судебного приказа 23 сентября 2019 г. при сроке уплаты налогов 19 марта 2019 г., пришел к выводу о пропуске налоговым органом шестимесячного срока обращения в суд и отсутствии в связи с этим у мирового судьи оснований для выдачи судебного приказа.
Судебная коллегия не может согласиться с данным выводом по следующим основаниям.
Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абзац 4 части 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).
Частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации также предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
При этом в силу части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
В нарушение требований, установленных статьей 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судом первой инстанции вопрос соблюдения налоговым органом срока обращения в суд в судебном заседании надлежащим образом не выяснялся.
Как указано ранее, в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление N 4504114 от 24 июня 2018 г. со сроком уплаты не позднее 3 декабря 2018 г., содержащее в себе расчет транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2017 г. в общей сумме 3 160 руб. и пени в общей сумме 46,19 руб., что соответствует пункту 3 статьи 363, пункту 4 статьи 397, пункту 3 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации.
По истечении срока уплаты налогов Инспекция направила Пшенникову Г.А. требование об уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц, пени N 3433 от 30 января 2019 г. со сроком уплаты до 19 марта 2019 г.
Из пункта 8 статьи 6.1 НК Российской Федерации следует, что действие, для совершения которого установлен срок, может быть выполнено до 24 часов последнего дня срока. Если документы либо денежные средства были сданы в организацию связи до 24 часов последнего дня срока, то срок не считается пропущенным.
Указанные формулировки не позволяют однозначно уяснить, как именно следует трактовать положения нормативных правовых актов, предписывающих обязанному лицу совершить действия до определенной даты.
Соответственно, имеющаяся в направленном Пшенникову Г.А. требовании формулировка срока уплаты транспортного налога и налога на недвижимость физических лиц до 19 марта 2019 г., не позволяет достоверно и без неустранимых сомнений определить 18 либо 19 марта 2019 г. является предельным сроком для исполнения данной обязанности.
В силу пункта 7 статьи 3 НК Российской Федерации все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента).
На основании данной нормы, а также с учетом того, что более поздняя уплата налога для налогоплательщика является предпочтительной, в качестве предельного срока исполнения обязанности административного ответчика по уплате транспортного налога и налога на недвижимость физических лиц следует считать 19 марта 2019 г.
Указанный подход подтверждается правовой позицией, изложенной в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 4 июля 2002 г. N 185-О.
Согласно части 2 статьи 286 КАС Российской Федерации, пункту 2 статьи 48 НК Российской Федерации заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.
Таким образом, шестимесячный срок на подачу в суд заявления о взыскании с Пшенникова Г.А. обязательных платежей и санкций следует исчислять с 20 марта 2019 г., соответственно в силу требований статьи 6.1 НК Российской Федерации последним днем обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа являлось 20 сентября 2019 г.
Из приложенного к апелляционной жалобе списка заявлений о выдаче судебного приказа, поданных ИФНС России по г. Братску Иркутской области мировому судье судебного участка N 45 Центрального района г. Братска Иркутской области, усматривается, что заявление о взыскании с Пшенникова Г.А. налогов и пени в общей сумме 3 206,19 руб. подано указанному мировому судье 20 сентября 2019 г., что подтверждается штампом входящей корреспонденции (л.д. 62).
С учетом изложенного, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с Пшенникова Г.А. транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2017 г. в общей сумме 3 160 руб. и пени в общей сумме 46,19 руб. в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате указанных обязательных платежей и санкций.
27 сентября 2019 г. мировым судьей судебного участка N 45 Центрального района г. Братска Иркутской области по заявлению налогового органа выдан судебный приказ N 2а-3224/2019.
21 октября 2019 г. вышеуказанный судебный приказ мировым судьей отменен.
ИФНС России по г. Братску Иркутской области обратилась в суд с настоящим иском 11 февраля 2020 г.
Таким образом, настоящее административное исковое заявление подано в соответствии с положениями абзаца 2 пункта 3 статьи 48 НК Российской Федерации.
В соответствии со статьей 3, пунктом 1 статьи 23 НК Российской Федерации, статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В силу пункта 1 статьи 23, пункта 1 статьи 45 НК Российской Федерации, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Налоговым кодексом Российской Федерации предусмотрено, что транспортный налог устанавливается данным Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с данным Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (часть первая статьи 356); налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 данного Кодекса, если иное не предусмотрено этой статьей (часть первая статьи 357); сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1 статьи 362).
Законом Иркутской области "О транспортном налоге" от 4 июля 2007 г. N 53-оз (принят Постановлением Законодательного собрания Иркутской области от 20 июня 2007 года N 33/2/1/СЗ) установлены налоговые ставки транспортного налога в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.
В соответствии со статьей 400 НК Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Согласно пункту 1 статьи 401 НК Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
В соответствии с пунктом 2 статьи 15 НК Российской Федерации налог на имущество физических лиц относится к местным налогам и сборам.
В налоговый период 2017 год в собственности административного ответчика находились транспортные средства: (данные изъяты), государственный регистрационный знак Номер изъят; (данные изъяты), государственный регистрационный знак Номер изъят, в связи с чем он обязан был уплатить транспортный налог за 2017 год в общем размере 1 529 руб. с учетом периода владения.
Пшенников Г.А. в налоговом периоде (5 месяцев) являлся собственником 1/2 доли в праве собственности и 7 месяцев собственником квартиры, расположенной по адресу: <адрес изъят>.
Исходя из инвентаризационной стоимости указанного жилого помещения за 2017 год налоговым органом начислен налог на имущество физических лиц в размере 1 631 руб. Налоговая ставка правильно применена в соответствии с Решением Думы г. Братска от 12 ноября 2014 г. N 22/г-Д "О налоге на имущество физических лиц в городе Братске" (Приложение N 2).
Административным ответчиком данные о принадлежности указанного имущества, периоде владения, а также размере налога, подлежащего уплате, не оспорены.
Таким образом, у Пшенникова Г.А. возникла обязанность по уплате транспортного налога и налога на имущество, которая им в установленный законом срок не исполнена.
Из материалов дела следует, что соответствующее уведомление с приведенным в нем расчетом налога на имущество и транспортного налога направлялось Пшенникову Г.А. посредством личного кабинета налогоплательщика. Таким образом, у последнего возникла обязанность по уплате налоговых платежей. Направленное в его адрес требование оставлено без исполнения.
Согласно статье 72 НК Российской Федерации способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.
В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 НК Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.
В силу пунктов 3, 5 статьи 75 НК Российской Федерации пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах дня уплаты налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.
Согласно пункту 1 статьи 69 НК Российской Федерации требованием об уплате налога, пени признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, пени, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченные суммы налога, пени.
На основании абзаца 4 пункта 4 статьи 69 НК Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
Согласно представленному административным истцом расчету, с которым соглашается судебная коллегия, исходя из ставки ЦБ РФ 7,50 размер пени за период с 3 декабря 2018 г. по 29 января 2019 г. в связи с неуплатой налога на имущество физических лиц составил 23,84 руб.; в связи с неуплатой транспортного налога с физических лиц размер пени составил 22,35 руб.
С учетом изложенного судебная коллегия приходит к выводу, что налоговым органом расчет задолженности произведен правильно, порядок обращения в суд не нарушен, процедура уведомления собственника о необходимости погасить задолженность, предшествующая обращению в суд, соблюдена. За административным ответчиком числится задолженность по транспортному налогу и по налогу на имущество физических лиц, в предусмотренный налоговым требованием срок административный ответчик установленную законом обязанность по уплате указанных налогов не исполнил.
Таким образом, выводы суда первой инстанции не соответствуют обстоятельствам дела, что в силу пункта 3 части 3 статьи 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации является основанием для отмены решения суда и принятия нового решения.
При таких обстоятельствах решение Братского городского суда Иркутской области от 12 мая 2020 г. об отказе в удовлетворении административного иска ИФНС России по Центральному округу г. Братска Иркутской области к Пшенникову Г.А. о взыскании обязательных платежей и санкций подлежит отмене.
Отменяя решение суда первой инстанции, с учетом того, что все фактические обстоятельства по делу установлены на основании имеющихся материалов дела, административные исковые требования ИФНС России по Центральному округу г. Братска Иркутской области являются законными и обоснованными, судебная коллегия полагает необходимым в соответствии с пунктом 2 статьи 309 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации вынести новое решение о взыскании с Пшенникова Г.А. в пользу ИФНС России по Центральному округу г. Братска Иркутской области задолженности по налогу в общей сумме 3 206,19 руб., в том числе по транспортному налогу в размере 1 529,00 руб., пени в размере 22,35 руб., по налогу на имущество в размере 1 631,00 руб., пени 23,84 руб., а также госпошлины в соответствующий бюджет в размере 128,24 руб.
Руководствуясь пунктом 2 статьи 309 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия
ОПРЕДЕЛИЛА:
решение Братского городского суда Иркутской области от 12 мая 2020 г. отменить.
Принять новое решение.
Административный иск Инспекции Федеральной налоговой службы по Центральному округу г. Братска Иркутской области к Пшенникову Г.А. о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.
Взыскать с Пшенникова Г.А. в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по Центральному округу г. Братска Иркутской области задолженность по налогу в общей сумме 3 206,19 руб., в том числе по транспортному налогу в размере 1 529,00 руб., пени в размере 22,35 руб., по налогу на имущество в размере 1 631,00 руб., пени 23,84 руб.
Взыскать с Пшенникова Г.А. госпошлину в соответствующий бюджет в размере 128,24 руб.
Апелляционное определение может быть обжаловано путем подачи кассационной жалобы (представления) через суд первой инстанции в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения в Восьмой кассационный суд общей юрисдикции.
Председательствующий Н.И. Медведева
Судьи: Л.В. Гусарова
Н.М. Усова
Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка
