Дата принятия: 18 августа 2020г.
Номер документа: 33а-5224/2020
СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ АЛТАЙСКОГО КРАЕВОГО СУДА
ОПРЕДЕЛЕНИЕ
от 18 августа 2020 года Дело N 33а-5224/2020
Судебная коллегия по административным делам Алтайского краевого суда в составе:
председательствующего Новиковой Н.В.,
судей Соболевой С.Л., Зацепина Е.М.,
при секретаре Нечай А.В.
рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело по апелляционной жалобе административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы *** по Алтайскому краю на решение Бийского городского суда Алтайского края от 27 мая 2020 года по делу по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы *** по Алтайскому краю к К.Д.В. о взыскании задолженности по налогам, пене.
Заслушав доклад судьи Соболевой С.Л., судебная коллегия
УСТАНОВИЛА:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы *** по Алтайскому краю (далее - Межрайонная ИФНС России *** по Алтайскому краю, налоговый орган) обратилась в суд с административным иском к К.Д.В. о взыскании задолженности за 2017 год по транспортному налогу в размере <данные изъяты> руб., пени по нему - <данные изъяты> руб., по земельному налогу в размере <данные изъяты> руб., пени по нему - <данные изъяты> руб., по налогу на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> руб., пени по нему - <данные изъяты> руб., всего <данные изъяты> руб.
В обоснование заявленных требований указано, что К.Д.В. в 2017 году являлся собственником легкового автомобиля "<данные изъяты>", государственный регистрационный знак ***, мощность двигателя 115 л.с., легкового автомобиля "<данные изъяты>", государственный регистрационный знак *** мощность двигателя 135 л.с., моторной лодки, идентификационный номер ***, мощность двигателя 15 л.с. Кроме того, в указанный налоговый период административному ответчику принадлежали 13/16 долей в праве собственности на земельный участок по адресу: <адрес>, с кадастровым номером ***, а также 29/32 долей в праве собственности на жилой дом, располагающийся по тому же адресу, с кадастровым номером *** В этой связи К.Д.В. было направлено налоговое уведомление *** от 13 сентября 2018 года, а также требование *** по состоянию на 20 декабря 2018 года, однако налоги и пени не уплачены. Мировым судьей судебного участка *** <адрес> Алтайского края 29 марта 2019 года был выдан судебный приказ о взыскании указанной задолженности. Определением мирового судьи того же судебного участка от 27 августа 2019 года судебный приказ отменен.
Решением Бийского городского суда Алтайского края от ДД.ММ.ГГ административное исковое заявление удовлетворено частично, с К.Д.В. в пользу административного истца взысканы задолженность по транспортному налогу за 2017 год в размере <данные изъяты> руб., пеня по нему - <данные изъяты> руб., задолженность по земельному налогу за 2017 год в размере <данные изъяты> руб., пеня по нему - <данные изъяты> руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере <данные изъяты> руб., пеня по нему - <данные изъяты> руб., в доход городского округа муниципального образования город Бийск взыскана государственная пошлина в размере <данные изъяты> руб. В удовлетворении остальных требований отказано.
В апелляционной жалобе Межрайонная ИФНС России *** по Алтайскому краю просит отменить решение суда в части отказа во взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017 год, начисленной на неё пени, в общей сумме <данные изъяты> руб., и вынести по делу новый судебный акт, ссылаясь на ошибочность вывода суда о том, что К.Д.В. принадлежат 13/16 долей в праве собственности на жилой дом, в то время как общая масса владения административного ответчика в спорном объекте налогообложения - <данные изъяты> долей (13/16 + 3/32), в связи с чем расчет налогового органа является верным.
К.Д.В. в суд апелляционной инстанции не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в связи с чем на основании статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебная коллегия находит возможным рассмотреть дело в его отсутствие.
Рассмотрев дело в соответствии с частью 1 статьи 308 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в полном объеме, обсудив доводы жалобы, выслушав представителя административного истца Л.С.П., настаивавшую на удовлетворении жалобы, судебная коллегия приходит к следующему.
В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее все нормы приведены в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
В соответствии со статьей 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.
Согласно статье 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили, моторные лодки, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации).
Правовые основы применения на территории Алтайского края транспортного налога определены Законом Алтайского края от 10 октября 2002 года N 66-ЗС "О транспортном налоге на территории Алтайского края".
Названным Законом установлены налоговые ставки в отношении автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно - 20 руб., в отношении катеров, моторных лодок и других водных транспортных средств с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно - 30 руб.
Из материалов дела следует, что в 2017 году К.Д.В. являлся собственником легкового автомобиля "<данные изъяты>", государственный регистрационный знак ***, мощность двигателя 115 л.с., легкового автомобиля "<данные изъяты>", государственный регистрационный знак ***, мощность двигателя 130 л.с., маломерного судна Навигатор 330, идентификационный номер <данные изъяты>, с двигателем мощностью 15 л.с.
Вместе с тем, налоговым органом при исчислении транспортного налога в отношении легкового автомобиля "<данные изъяты>" в качестве налоговой базы применена мощность двигателя 135 л.с., что является неверным, поскольку согласно карточке учета транспортного средства мощность двигателя указанного автомобиля - 130 л.с. (л.д. 51).
Указанные расхождения учтены судом первой инстанции, произведен расчет транспортного налога с учетом поступивших от МУ МВД России "Бийское" сведений.
Принимая во внимание мощность двигателей транспортных средств, налоговые ставки, судебная коллегия соглашается с выводом суда первой инстанции о необходимости взыскания с К.Д.В. транспортного налога за 2017 год в размере <данные изъяты> руб. (115 л.с. х 20 руб.+ 130 л.с. х 20 руб.+ 15 л.с. х 30 руб.).
Размер пеней, начисленных на указанную недоимку за период с 04 декабря 2018 года по 19 декабря 2018 года, правомерно определен судом в сумме <данные изъяты> руб.
В соответствии с пунктом 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (пункт 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации).
Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (пункт 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации).
В силу пункта 1 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.
Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки такого земельного участка на государственный кадастровый учет (пункт 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии с пунктом 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга и Севастополя).
Решением Думы г.Бийска Алтайского края от 20 ноября 2014 года N 461 установлен и введен в действие земельный налог, обязательный к уплате на территории муниципального образования г.Бийск.
Указанным нормативным правовым актом установлена налоговая ставка 0,3 процента в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства.
По делу установлено, что К.Д.В. в 2017 году принадлежали 13/16 долей в праве собственности на земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером *** вид разрешенного использования - под жилую застройку (индивидуальную), кадастровая стоимость по состоянию на 01 января 2017 года - <данные изъяты> руб.
Принимая во внимание долю в праве собственности на указанный участок, его кадастровую стоимость по состоянию на 01 января 2017 года, налоговую ставку, судебная коллегия приходит к выводу о правильном исчислении налоговым органом земельного налога за 2017 год в отношении вышеуказанного земельного участка в размере <данные изъяты> руб. (<данные изъяты> х 13/16 х 0,3%)
Размер пеней, подлежащих взысканию с К.Д.В., начисленных за период с 04 декабря 2018 года по 19 декабря 2019 года на указанную недоимку, правильно определен в сумме <данные изъяты> руб.
В соответствии со статьей 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.
Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
В силу статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации жилой дом, расположенный в пределах муниципального образования, признается объектом налогообложения.
Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его суммарная инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года (статья 404 Налогового кодекса Российской Федерации).
Решением Думы г.Бийска Алтайского края от 20 ноября 2014 года N 462 установлен и введен в действие налог на имущество физических лиц, обязательный к уплате на территории муниципального образования <адрес>.
Указанным нормативным правовым актом установлена ставка налога на имущество физических лиц в зависимости от умноженной на коэффициент-дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждое жилое помещение) в отношении жилого дома, стоимостью свыше 500 тыс. руб. до 800 тыс. руб. (включительно) - 0,55%.
Согласно приказу Минэкономразвития России от 03 ноября 2016 года N 698 коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 32 "Налог на имущество физических лиц" Налогового кодекса Российской Федерации, в 2017 году равен 1,425.
Из материалов дела следует, что в 2017 году К.Д.В. принадлежало 13/16 долей в праве собственности на жилой дом по адресу: <адрес>, с кадастровым номером *** (право зарегистрировано 29 января 2001 года на основании договора дарения от 04 января 2001 года), а также на праве общей совместной собственности административному ответчику принадлежало 3/16 долей в указанном объекте недвижимости (право зарегистрировано 04 декабря 2003 года на основании договора купли-продажи от 29 ноября 2003 года). Инвентаризационная стоимость данного жилого дома по состоянию на 01 января 2012 года - <данные изъяты> руб.
Разрешая требования относительно взыскания с К.Д.В. задолженности по налогу на имущество физических лиц, городской суд исходил из того, что административному ответчику в 2017 году принадлежало 13/16 долей в праве собственности на жилой дом по адресу: <адрес>, в связи с чем пришел к выводу о взыскании с налогоплательщика указанного налога в размере <данные изъяты> руб. (<данные изъяты> руб. <данные изъяты> х 1,425) х 13/16 х 0,55%), исчислив также сумму пеней на указанную недоимку - <данные изъяты> руб.
Вместе с тем судебная коллегия не может согласиться с данным выводом, поскольку судом не учтено, что согласно выпискам из Единого государственного реестра недвижимости, представленным филиалом ФГБУ "ФКП Росреестра" по Алтайскому краю по запросу суда, помимо 13/16 долей в праве собственности на указанный объект недвижимости К.Д.В. также в 2017 году на праве общей совместной собственности принадлежало 3/16 доли, т.е. еще 3/32 (3/16: 2).
Таким образом, указанный в налоговом уведомлении размер долей в праве собственности на жилой дом по адресу: <адрес>, является верным - 29/32 (13/16 + 3/32), в связи с чем с К.Д.В. подлежит взысканию задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере <данные изъяты> руб. (<данные изъяты> руб. <данные изъяты> х 1,425) х 29/32 х 0,55%), а также пени, начисленные на указанную недоимку за период с 04 декабря 2018 года по 19 декабря 2018 года в размере <данные изъяты> руб.
В соответствии с пунктом 3 статьи 363, пунктом 4 статьи 397, пунктом 2 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц уплачиваются на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
Пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
На основании пункта 1 статьи 363, пунктом 1 статьи 397, пунктом 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц подлежали уплате не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно пунктам 1 и 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и пени.
В данном случае налоговое уведомление *** от 13 сентября 2018 года было передано налоговым органом ответчику через личный кабинет 20 сентября 2018 года, установлен срок уплаты налога - не позднее 03 декабря 2018 года.
Следовательно, у ответчика возникла обязанность по уплате вышеперечисленных налогов в срок не позднее 03 декабря 2018 года.
В связи с неуплатой налогов в установленный срок через личный кабинет 20 декабря 2018 года К.Д.В. передано требование *** по состоянию на 20 декабря 2018 года. Срок уплаты налогов и пеней установлен до 05 февраля 2019 года.
Согласно пункту 2 статьи 11.2 Кодекса налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах. Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.
Материалами административного дела подтверждается, что ответчик имеет личный кабинет налогоплательщика, посредством данного информационного ресурса ему были направлены вышеуказанные налоговое уведомление и требование, при этом сведений о том, что последний обращался в налоговый орган с заявлением о необходимости получения документов на бумажном носителе, в деле не имеется.
Так, согласно списку пользователей личного кабинета административный ответчик является таковым с 20 сентября 2016 года, в установленный срок (в течение месяца) сменил первичный пароль. Факт размещения в личном кабинете налогоплательщика налогового уведомления *** и требования *** подтвержден скриншотом личного кабинета (раздел "Документы налогоплательщика").
Таким образом, К.Д.В., имея личный кабинет налогоплательщика и доступ в него, располагал возможностью ознакомления с направленными в его адрес налоговым уведомлением и требованием об уплате налога и пени.
Установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации сроки обращения в суд сначала с заявлением о вынесении судебного приказа (26 марта 2019 года), затем с административным иском (28 января 2020 года) после отмены судебного приказа (27 августа 2019 года), порядок взыскания недоимки по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц административным истцом соблюдены.
В связи с изложенным решение суда подлежит изменению.
Взысканию с К.Д.В. подлежит недоимка по транспортному налогу за 2017 год в размере <данные изъяты> рублей, начисленные на неё пени за период с 04 декабря 2018 года до 19 декабря 2018 года - <данные изъяты> рублей, недоимка по земельному налогу за 2017 год в размере <данные изъяты> рубль, начисленные на неё пени за период с 04 декабря 2018 года до 19 декабря 2018 года - <данные изъяты> рублей, недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере <данные изъяты> рубль, начисленные на неё пени за период с 04 декабря 2018 года до 19 декабря 2018 года - <данные изъяты> руб., всего <данные изъяты> рублей.
Изменение решения суда привело к увеличению размера взыскиваемой с административного ответчика государственной пошлины до 421 рубля.
Руководствуясь статьей 309 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия
ОПРЕДЕЛИЛА:
решение Бийского городского суда Алтайского края от 27 мая 2020 года изменить, изложив резолютивную часть в следующей редакции:
Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы *** по Алтайскому краю удовлетворить частично.
Взыскать с К.Д.В., проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы *** по Алтайскому краю недоимку по транспортному налогу за 2017 год в размере <данные изъяты> рублей, начисленные на неё пени за период с 04 декабря 2018 года до 19 декабря 2018 года в размере 21,45 рублей, недоимку по земельному налогу за 2017 год в размере <данные изъяты> рубль, начисленные на неё пени за период с 04 декабря 2018 года до 19 декабря 2018 года в размере <данные изъяты> рублей, недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере <данные изъяты> рубль, начисленные на неё пени за период с 04 декабря 2018 года до 19 декабря 2018 года в размере <данные изъяты> руб., всего <данные изъяты> рублей.
В удовлетворении остальной части требований отказать.
Взыскать с К.Д.В. в бюджет муниципального образования город Бийск Алтайского края государственную пошлину в размере <данные изъяты> рублей.
Апелляционное определение может быть обжаловано в течение шести месяцев со дня его вынесения путем подачи кассационной жалобы в Восьмой кассационный суд общей юрисдикции через суд первой инстанции.
Председательствующий:
Судьи:
Судья Кучеревский С.А. Дело N 33а-5224/2020
УИД 22RS0013-01-2020-000373-36
N 2а-1021/2020 (1 инстанция)
АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ
(резолютивная часть)
18 августа 2020 года г. Барнаул
Судебная коллегия по административным делам Алтайского краевого суда в составе:
председательствующего Новиковой Н.В.,
судей Соболевой С.Л., Зацепина Е.М.,
при секретаре Нечай А.В.
рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело по апелляционной жалобе административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы *** по Алтайскому краю на решение Бийского городского суда Алтайского края от ДД.ММ.ГГ по делу по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы *** по Алтайскому краю к К.Д.В. о взыскании задолженности по налогам, пене.
Руководствуясь статьей 309 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия
ОПРЕДЕЛИЛА:
решение Бийского городского суда Алтайского края от 27 мая 2020 года изменить, изложив резолютивную часть в следующей редакции:
Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы *** по Алтайскому краю удовлетворить частично.
Взыскать с К.Д.В., проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы *** по Алтайскому краю недоимку по транспортному налогу за 2017 год в размере <данные изъяты> рублей, начисленные на неё пени за период с 04 декабря 2018 года до 19 декабря 2018 года в размере <данные изъяты> рублей, недоимку по земельному налогу за 2017 год в размере <данные изъяты> рубль, начисленные на неё пени за период с 04 декабря 2018 года до 19 декабря 2018 года в размере <данные изъяты> рублей, недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере <данные изъяты> рубль, начисленные на неё пени за период с 04 декабря 2018 года до 19 декабря 2018 года в размере <данные изъяты> руб., всего <данные изъяты> рублей.
В удовлетворении остальной части требований отказать.
Взыскать с К.Д.В. в бюджет муниципального образования город Бийск Алтайского края государственную пошлину в размере <данные изъяты> рубль.
Апелляционное определение может быть обжаловано в течение шести месяцев со дня его вынесения путем подачи кассационной жалобы в Восьмой кассационный суд общей юрисдикции через суд первой инстанции.
Председательствующий:
Судьи:
Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка
