Дата принятия: 11 августа 2020г.
Номер документа: 33а-5171/2020
СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ АЛТАЙСКОГО КРАЕВОГО СУДА
ОПРЕДЕЛЕНИЕ
от 11 августа 2020 года Дело N 33а-5171/2020
Судебная коллегия по административным делам Алтайского краевого суда в составе:
председательствующего Пасынковой О.М.,
судей Зацепина Е.М., Скляр А.А.,
при секретаре Нечай А.В.
рассмотрела в открытом судебном заседании апелляционную жалобу административного ответчика Т.Т.В. на решение Индустриального районного суда г.Барнаула от 12 мая 2020 года по делу по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы *** по Алтайскому краю к Т.Т.В. о взыскании задолженности по налогам, пене.
Заслушав доклад судьи Пасынковой О.М., судебная коллегия
УСТАНОВИЛА:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы *** по Алтайскому краю (далее - Межрайонная ИФНС России *** по Алтайскому краю) обратилась в суд с административным иском к Т.Т.В. о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2015 год в сумме <данные изъяты> руб., пени по нему за период с 2 декабря 2016 года по 6 февраля 2017 года - <данные изъяты> руб., транспортному налогу за 2016 год - <данные изъяты> руб., пени по нему за период с 2 декабря 2017 года по 6 февраля 2018 года - <данные изъяты> руб., задолженности по налогу на имущество за 2015 год - <данные изъяты> руб., пени по нему за период с 2 декабря 2016 года по 6 февраля 2017 года - <данные изъяты> руб., за 2016 год - <данные изъяты> руб., пени по нему за период с 2 декабря 2017 года по 6 февраля 2018 года - <данные изъяты> руб., за 2017 год - 817 руб., пени по нему за период с 4 декабря 2018 года по 6 февраля 2019 года - <данные изъяты> руб.
В обоснование заявленных требований указала, что Т.Т.В. в 2015 - 2016 годах являлась собственником транспортного средства "<данные изъяты>", государственный регистрационный знак <данные изъяты>, мощность двигателя 88 л.с., в 2015-2017 годах - 1/2 доли в праве собственности на квартиру по адресу: <адрес>, кадастровый ***. В этой связи последней были направлены налоговые уведомления *** от 27 августа 2016 года, *** от 6 сентября 2017 года, *** от 21 августа 2018 года, а впоследствии - требования *** по состоянию на 7 февраля 2017 года, *** по состоянию на 7 февраля 2018 года, *** по состоянию на 7 февраля 2019 года, однако налоги и пеня не уплачены. Мировым судьей судебного участка N 9 Индустриального района г.Барнаула 2 сентября 2019 года был выдан судебный приказ о взыскании данной задолженности. Определением мирового судьи того же судебного участка от 30 сентября 2019 года судебный приказ отменен.
Решением Индустриального районного суда г.Барнаула от 12 мая 2020 года административный иск удовлетворен, с ответчицы в пользу административного истца взысканы задолженность по транспортному налогу в размере <данные изъяты> руб., пеня по нему - <данные изъяты> руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц - <данные изъяты> руб., пеня по нему - <данные изъяты> руб., в доход бюджета муниципального образования городского округа - город Барнаул - государственная пошлина в сумме 400 руб.
В апелляционной жалобе Т.Т.В. просит отменить решение суда в части взыскания задолженности по налогам и пене на основании требований *** по состоянию на 7 февраля 2017 года, *** по состоянию на 7 февраля 2018 года, указывая на пропуск налоговым органом срока обращения в суд.
Лица, участвующие в деле, в суд апелляционной инстанции не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, в связи с чем на основании статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебная коллегия находит возможным рассмотреть дело в их отсутствие.
Рассмотрев дело в соответствии с частью 1 статьи 308 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в полном объеме, обсудив доводы жалобы, судебная коллегия приходит к следующему.
Разрешая административный спор в пределах требований, суд первой инстанции, оценив представленные доказательства, проверив приложенные административным истцом расчеты, пришел к выводам о наличии заявленной суммы задолженности по налогам и пене, соблюдении порядка и срока обращения налогового органа в суд с требованиями к налогоплательщику - физическому лицу.
Данные выводы основаны на нормах права, регулирующих спорные правоотношения и установленных при надлежащей оценке доказательств обстоятельствах.
Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии со статьей 356 Кодекса транспортный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.
Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (часть 1 статьи 357 Кодекса).
Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 359 налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
В силу пункта 1 статьи 359 Кодекса налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства в следующих размерах: автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно - 2,5 руб., свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно - 5 руб., свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно - 7,5 руб., свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) - 15 руб.; другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу (с каждой лошадиной силы) - 2,5 руб.
Налоговые ставки, указанные в пункте 1 настоящей статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз. Указанное ограничение размера уменьшения налоговых ставок законами субъектов Российской Федерации не применяется в отношении автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 150 л.с. (до 110,33 кВт) включительно (пункт 2 той же статьи).
Закон Алтайского края от 10 октября 2002 года N 66-ЗС "О транспортном налоге на территории Алтайского края" в его статье 1 установил ставку в отношении автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно - 10 руб.
Из материалов дела следует, что легковой автомобиль "<данные изъяты>", государственный регистрационный знак <данные изъяты>, мощностью двигателя 88 л.с., был зарегистрирован за Т.Т.В. с 6 августа 2007 года по 25 августа 2016 года.
В налоговых уведомлениях *** от 27 августа 2016 года, *** от 6 сентября 2017 года верно исчислен транспортный налог за 2015 год в размере <данные изъяты> руб. (88 х 10), за 2016 год - <данные изъяты> руб. (88 х 10 х 8/12), исходя из мощности двигателя, налоговой ставки и периода регистрации в качестве собственника.
В силу пунктов 1, 2 статьи 399 Кодекса налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.
Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 Кодекса).
В соответствии с пунктом 1 статьи 401 Кодекса объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.
Как установлено пунктом 2 статьи 402 Кодекса налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.
Согласно статье 404 Кодекса налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.
В силу пункта 1 статьи 406 Кодекса налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.
Пунктом 4 той же статьи предусмотрено, что в случае определения налоговой базы исходя из инвентаризационной стоимости налоговые ставки устанавливаются на основе умноженной на коэффициент-дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), расположенных в пределах одного муниципального образования, в следующих пределах: до 300 000 рублей включительно - до 0,1 процента включительно, свыше 300 000 до 500 000 рублей включительно - свыше 0,1 до 0,3 процента включительно, свыше 500 000 рублей - свыше 0,3 до 2,0 процента включительно.
Решением Барнаульской городской Думы от 7 ноября 2014 года N 375 утвержден и введен в действие на территории городского округа - города Барнаула Алтайского края налог на имущество физических лиц. Пунктом 2 названного решения установлена налоговая ставка в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости и вида объекта налогообложения, принадлежащих на праве собственности и налогоплательщику, умноженной на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), в том числе за квартиру, стоимостью до 300000 руб. - 0,1%, свыше 300000 руб. до 500000 руб. - 0,225%.
Согласно приказам Минэкономразвития России от 29 октября 2014 года ***, от 20 октября 2015 года ***, от 3 ноября 2016 года *** коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 32 "Налог на имущество физических лиц" Кодекса, в 2015, 2016, 2017 годах установлен *** соответственно.
Как следует из материалов дела, в 2015-2017 годах Т.Т.В. принадлежала 1/2 доля в праве собственности на квартиру по адресу: <адрес> (инвентаризационная стоимость по состоянию на ДД.ММ.ГГ - <данные изъяты> руб.).
Согласно налоговым уведомлениям *** от 27 августа 2016 года, *** от 6 сентября 2017 года, *** от 21 августа 2018 года исчислен налог на имущество в отношении указанной квартиры как произведение инвентаризационной стоимости, умноженной на коэффициент-дефлятор, с учетом размера доли и ставки за 2015 год в размере <данные изъяты> руб. (<данные изъяты> х 1,147 х 1/2 х 0,1%), за 2016 год - <данные изъяты> руб. (<данные изъяты> <данные изъяты> х 1,329 х 1/2) х 0,225%), за 2017 год - 817 руб. (<данные изъяты> х 1,425 х 1/2 х 0,225%).
В соответствии с пунктом 1 статьи 362, пунктом 1 статьи 363, пунктом 1 статьи 408, пунктом 1 статьи 409 Кодекса транспортный налог и налог на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами, срок уплаты налогов установлен не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
В данном случае налоговые уведомления *** от 27 августа 2016 года, *** от 6 сентября 2017 года, *** от 21 августа 2018 года были направлены ответчице по месту жительства заказными почтовыми отправлениями 15 сентября 2016 года, 26 сентября 2017 года, 10 сентября 2018 года соответственно, что подтверждается списками заказных писем N***, содержащими сведения о почтовых идентификаторах, штемпеля отделения почтовой связи о принятии корреспонденции, скриншотами АИС Налог-3 ПРОМ, содержащими сведения о номерах документов, реестров и почтовых идентификаторах (л.д.10-18).
Следовательно, у Т.Т.В. возникла обязанность по уплате вышеперечисленных налогов за 2015 год - в срок не позднее 1 декабря 2016 года, за 2016 год - не позднее 1 декабря 2017 года, за 2017 года - не позднее 3 декабря 2018 года.
В связи с выявлением задолженности налоговым органом за периоды со 2 декабря 2016 года по 6 февраля 2017 года (по недоимке за 2015 год), со 2 декабря 2017 года по 6 февраля 2018 года (по недоимке за 2016 год), с 4 декабря 2018 года по 6 февраля 2019 года (по недоимке за 2017 год) произведено начисление пеней по правилам статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации. Расчет пеней судебной коллегией проверен и признается верным.
В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Кодекса требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.
В связи с неуплатой налогов в установленный срок в адрес Т.Т.В. заказными письмами 10 февраля 2017 года, 9 февраля 2018 года, 19 февраля 2019 года направлены соответственно требование *** по состоянию на 7 февраля 2017 года (срок исполнения - до 4 апреля 2017 года), требование *** по состоянию на 7 февраля 2018 года (срок исполнения - до 3 апреля 2018 года), требование *** по состоянию на 7 февраля 2019 года (срок исполнения - до 19 марта 2019 года).
Факт направления требований подтвержден списками заказных писем ***, ***, *** с почтовыми штемпелями о принятии корреспонденции, скриншотами АИС Налог-3 ПРОМ, содержащими сведения о номерах документов, реестров и почтовых идентификаторах (л.д.19-31).
В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.
Как предусмотрено пунктом 1 статьи 48 Кодекса в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
В соответствии с пунктом 2 указанной статьи заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (абзац 1).
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей (абзац 2).
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абзац 3).
Согласно пункту 3 указанной статьи рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Из материалов дела следует, что на момент истечения срока исполнения требований ***, *** сумма не уплаченных налогов и пеней не превысила 3000 руб. (составила 1198,17 руб. и 1342,70 руб.) в связи с чем налоговый орган не имел права на обращение в суд с требованиями о взыскании образовавшейся задолженности.
Такое право у Межрайонной ИФНС России *** по Алтайскому краю возникло со дня, когда сумма задолженности превысила 3000 руб., то есть со дня истечения срока добровольного исполнения требования *** (19 марта 2019 года).
В пределах шестимесячного срока после указанной даты налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка N 9 Индустриального района г.Барнаула за взысканием задолженности по транспортному налогу за 2015-2016 годы и пени по нему, по налогу на имущество физических лиц за 2015-2017 годы и пени по нему, что подтверждается заявлением о вынесении судебного приказа, зарегистрированным 29 августа 2019 года. Мировым судьей того же судебного участка 2 сентября 2019 года был выдан судебный приказ, который впоследствии отменен определением от 30 сентября 2019 года.
В этой связи административный иск 27 февраля 2020 года подан в предусмотренный налоговым законодательством срок - в течение шести месяцев после отмены судебного приказа.
Доводы жалобы об обратном ошибочны.
С учетом изложенного основания для отмены либо изменения решения суда отсутствуют.
Руководствуясь статьей 309 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия
ОПРЕДЕЛИЛА:
решение Индустриального районного суда г.Барнаула от 12 мая 2020 года оставить без изменения, апелляционную жалобу Т.Т.В. - без удовлетворения.
Апелляционное определение может быть обжаловано в течение шести месяцев со дня его вынесения путем подачи кассационной жалобы в Восьмой кассационный суд общей юрисдикции через суд первой инстанции.
Председательствующий:
Судьи:
Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка
