Дата принятия: 01 октября 2020г.
Номер документа: 33а-5152/2020
СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ ЛЕНИНГРАДСКОГО ОБЛАСТНОГО СУДА
ОПРЕДЕЛЕНИЕ
от 1 октября 2020 года Дело N 33а-5152/2020
Судебная коллегия по административным делам Ленинградского областного суда в составе:
председательствующего Муратовой С.В.
судей Боровского В.А., Григорьевой Н.М.,
при ведении протокола помощником судьи Дремовой Ю.Ю.
рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело N по апелляционной жалобе Каминского Андрея Арнольдовича на решение Ломоносовкого районного суда Ленинградской области от 04 июня 2020 года по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 8 по Ленинградской области к Каминскому Андрею Арнольдовичу о взыскании задолженности по налогам и пени,
Заслушав доклад судьи Ленинградского областного суда Муратовой С.В., изучив материалы дела, судебная коллегия по административным делам Ленинградского областного суда
установила:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы N 8 по Ленинградской области обратилась в Ломоносовский районный суд Ленинградской области с административным исковым заявлением к Каминскому А.А. о взыскании задолженности по налоговым платежам и пени в общем размере 32808 рублей 58 коп., указав, что Каминскому А.А. на праве собственности принадлежат транспортные средства и недвижимое имущество. Административному ответчику были направлены налоговые уведомления и требование о необходимости уплаты налогов, однако в установленный законодательством срок в добровольном порядке уплата налогов не произведена. Административный истец просил суд взыскать с Каминского А.А.:
- пени в размере 1313,06 рублей по налогу за 2015 год на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения;
- пени в размере 984,81 рублей по налогу за 2015 год на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения;
- пени в размере 34,14 рублей по налогу за 2014 год на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения;
- пени в размере 441,74 рублей по налогу за 2014 и 2015 годы на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения;
- пени в размере 709,69 рублей по налогу за 2014 и 2015 годы на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения;
- налог за 2017 год на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, в размере 518 рублей и пени в размере 7,30 рублей;
- пени в размере 191,30 рублей по транспортному налогу за 2015 год;
- транспортный налог за 2016 и 2017 годы в размере 22054 рубля и пени в размере 310,96 рублей по транспортному налогу за 2017 год, а также пени в размере 60,61 рублей по транспортному налогу за 2015 год;
- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, за 2017 год в размере 6097 рублей и пени в размере 85 рублей 97 копеек.
Решением Ломоносовского районного суда Ленинградской области от 04 июня 2020 года заявленные требования удовлетворены частично. Суд взыскал с Каминского Андрея Арнольдовича следующую задолженность:
- по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2017 год в размере 518 рублей, пени в размере 7 рублей 30 копеек;
- по транспортному налогу за 2016 и 2017 годы в размере 22054 рубля 00 копеек и пени в размере 310 рублей 96 копеек;
- по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, за 2017 год в размере 6097 рублей и пени в размере 85 рублей 97 копеек.
- государственную пошлину в доход местного бюджета МО Ломоносовский муниципальный район Ленинградской области в размере 1072 рубля 19 копеек. Оставил без рассмотрения исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 8 по Ленинградской области к Каминскому Андрею Арнольдовичу о взыскании задолженности по налогам и пени за 2014 и 2015 годы.
Каминским А.А. в апелляционной жалобе ставится вопрос об отмене решения суда и принятии по делу нового решения об отказе в удовлетворении заявленных требований в полном объёме.
Лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились, о дате, времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом.
От Каминского А.А. поступило ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие.
Информация о времени и месте рассмотрения апелляционной жалобы в соответствии с частью 7 статьи 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации размещена на сайте Ленинградского областного суда в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет".
В соответствии со ст.ст. 150, 307 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации неявка лица, участвующего в деле, извещённого о времени и месте рассмотрения дела, и не представившего доказательства уважительности своей неявки, не является препятствием к разбирательству дела в суде апелляционной инстанции.
При таких обстоятельствах, судебная коллегия полагает возможным рассмотреть дело в отсутствии неявившихся лиц.
Проверив дело, обсудив доводы жалобы, судебная коллегия по административным делам Ленинградского областного суда приходит к следующему.
В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно п.п. 1 п. 1, п. 5 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать установленные налоги; за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В силу ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.
В соответствии с ч. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Согласно ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.
В силу п. 1 и п. 3 ст. 396 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.
В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Согласно ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) имущество, в том числе, жилой дом.
В соответствии с ч. 1 ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Пунктом 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Согласно содержанию п. 2 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика помимо суммы налога или сбора уплачивается также пеня.
В соответствии с п. п. 3, 4 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.
В соответствии с ч. 2 ст. 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации к административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагаются документы, подтверждающие указанные в административном исковом заявлении обстоятельства, включая и копию направленного административным истцом требования об уплате взыскиваемого платежа в добровольном порядке.
Таким образом, законом установлен обязательный досудебный порядок урегулирования спора о взыскании с физического лица недоимки по налогам и пени.
В силу п. 1 ч. 1 ст. 196 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд оставляет административное исковое заявление без рассмотрения в случае, если административным истцом не соблюден досудебный порядок урегулирования административных споров, установленный федеральным законом для данной категории административных дел.
Из представленных налоговым органом в материалы дела документов следует, что Каминский А.А. является плательщиком налогов.
Налоговое уведомление N от 05.08.2016 г. с указанием на обязанность по уплате в срок до 01.12.2016 транспортного налога за 2015 год, земельного налога за 2015 год и налога на имущество физических лиц за 2015 год на общую сумму 90732 рублей направлено Каминскому А.А. по адресу: <адрес> (л.д. 36-38).
Требование N об уплате пени на общую сумму 19928,61 рублей по состоянию на 14.06.2017 направлено Каминскому А.А. Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы N 22 по Санкт-Петербургу также по указанному адресу налогоплательщика в Санкт-Петербурге с указанием срока оплаты до 02.08.2017 г. (л.д. 46-47).
Из представленной в материалы дела копии паспорта налогоплательщика следует, что Каминский А.А. с 19.06.2014 г. по настоящее время зарегистрирован по месту жительства по адресу: <адрес> (л.д. 130).
Таким образом, налоговое уведомление об оплате налогов за 2015 год, а также требование об оплате пени в связи с несвоевременной оплатой этих налогов были направлены налоговым органом Каминскому А.А. не по месту его регистрации.
Налоговое уведомление N от 03.05.2015 г. с указанием на обязанность по уплате в срок до 01.10.2015 транспортного налога за 2014 год, налога на имущество физических лиц за 2014 год на общую сумму 18757 рублей направлено Каминскому А.А. по адресу регистрации в <адрес> (л.д. 121-122).
Вместе с тем, требование об уплате пени по этим налогам за 2014 год суду не представлено, а требование N по состоянию на 14.06.2017, в котором отражено наличие задолженности Каминского А.А. по налогам и пени, как установлено судом, было направлено не по месту регистрации ответчика. Кроме того, административным истцом не представлены сведения о вынесении судебного приказа о взыскании с Каминского А.А. налогов и пени за 2014 год, который впоследствии был бы отменен.
В связи с чем, суд первой инстанции пришёл к обоснованному выводу о несоблюдении административным истцом досудебного порядка урегулирования административного спора и оставил требования МИФНС N 8 к Каминскому А.А. о взыскании задолженности по налогам и пени за 2014 и 2015 годы без рассмотрения.
Судом первой инстанции установлено, что с учетом сведений об имуществе Каминского А.А., в его адрес по месту его регистрации в <адрес> 26.09.2018 направлялось налоговое уведомление N от 11.09.2018 о необходимости оплаты не позднее 03.12.2018 следующих налогов (л.д. 48-50, 59):
1) Транспортного налога за 2017 год по следующим автомобилям:
- <данные изъяты>, г.р.з. N, мощностью 173 л.с., налог в размере 8650 рублей (173*50), исходя из налоговой базы 173, налоговой ставки 50 руб.;
- <данные изъяты>, г.р.з. N, мощностью 140 л.с., налог в размере 4900 рублей (140*35), исходя из налоговой базы 140, налоговой ставки 35 руб.;
- <данные изъяты>, г.р.з. N, мощностью 90 л.с., налог в размере 2160 рублей (90*24), исходя из налоговой базы 90, налоговой ставки 24 руб.
2) Перерасчет транспортного налога за 2016 год по следующим автомобилям:
- <данные изъяты> г.р.зN, мощностью 140 л.с., налог в размере 4900 рублей (140*35), исходя из налоговой базы 140, налоговой ставки 35 руб.;
- <данные изъяты>, г.р.з. N, мощностью 80,2 л.с., налог в размере 1444 рублей (80*24*9/12), исходя из налоговой базы 80,2, налоговой ставки 24 руб. и 9 месяцев владения автомобилем.
Итого транспортный налог за 2016 и 2017 годы в размере 22054 рубля.
3) Земельный налог за 2017 год в отношении следующих участков, расположенных в <адрес>:
- с кадастровым N по адресу: <адрес> налог в размере 2293 руб. (<данные изъяты>*0,30%), исходя из кадастровой стоимости земельного участка в размере <данные изъяты> руб., налоговой ставки 0,30%;
- с кадастровым N по адресу: <адрес> налог в размере 613 руб. (<данные изъяты>*0,30%), исходя из кадастровой стоимости земельного участка в размере <данные изъяты> руб., налоговой ставки 0,30%;
- с кадастровым N по адресу: <адрес>, налог в размере 736 руб. (<данные изъяты>*0,30%), исходя из кадастровой стоимости земельного участка в размере <данные изъяты> руб., налоговой ставки 0,30%;
- с кадастровым N по адресу: <адрес>, налог в размере 621 руб. (<данные изъяты>*0,30%), исходя из кадастровой стоимости земельного участка в размере <данные изъяты> руб., налоговой ставки 0,30%;
- с кадастровым N по адресу: <адрес>, налог в размере 1834 руб. (<данные изъяты>*0,30%), исходя из кадастровой стоимости земельного участка в размере <данные изъяты> руб., налоговой ставки 0,30%;
- с кадастровым N по адресу: <адрес>, налог в размере 219 руб. (<данные изъяты>*0,30%*1/2), исходя из кадастровой стоимости земельного участка в размере <данные изъяты> руб., налоговой ставки 0,30%, доли в праве - 1/2;
- с кадастровым N по адресу: <адрес>, налог в размере 250 руб. (<данные изъяты>*0,30%*1/2), исходя из кадастровой стоимости земельного участка в размере <данные изъяты> руб., налоговой ставки 0,30%, доли в праве - 1/2;
Итого земельный налог за 2017 год по участкам в <адрес> с учетом переплаты 469 рублей к взысканию предъявлено 6097 рублей.
4) Налог на имущество физических лиц за 2017 год в отношении следующих объектов, расположенных в <адрес>:
- жилой дом с кадастровым N по адресу: <адрес>, налог в размере 254 руб. (<данные изъяты>*0,20%*1/2), исходя из кадастровой стоимости объекта в размере <данные изъяты> руб., налоговой ставки 0,20%, доли в праве - 1/2;
- жилой дом с кадастровым N по адресу: <адрес>, налог в размере 264 руб. <данные изъяты>*0,20%*1/2), исходя из кадастровой стоимости объекта в размере <данные изъяты> руб., налоговой ставки 0,20%, доли в праве - 1/2;
Итого налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2017 год в размере 518 рублей.
В связи с неуплатой налога в установленный срок по месту регистрации ответчика 28.02.2019 г. МИФНС N 8 было направлено требование N по состоянию на 28.01.2019 г., со сроком уплаты до 25.03.2019 г. погасить имеющуюся недоимку по земельному налогу в размере 6097 руб. и пени 85,97 руб.; недоимку по транспортному налогу в размере 22054 руб. и пени 310,96 руб.; недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 518 руб. и пени 7,30 руб. (л.д. 56-57, 58).
Требование об уплате налога оставлено налогоплательщиком без исполнения.
В соответствии с положениями ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Согласно положениям ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Установив, что срок обращения в суд пропущен без уважительных причин, суд принимает решение об отказе в административном иске именно по этому основанию без исследования иных фактических обстоятельств по административному делу.
Определение в законе срока исковой давности, то есть срока для защиты права по иску лица, право которого нарушено, обусловлено необходимостью обеспечить стабильные и определенные отношения, сложившиеся между участниками гражданского оборота. Истечение срока исковой давности, о применении которого заявлено стороной в споре, само по себе является основанием к вынесению судом решения об отказе в иске. В этом случае принудительная (судебная) защита прав истца, независимо от того, имело ли место в действительности нарушение его прав, невозможна.
Налоговым законодательством предусмотрены специальные сроки по требованиям об уплате налога, пени, отличные от установленных Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации.
Согласно п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Определением мирового судьи судебного участка N 85 Ломоносовского района Ленинградской области от 10 сентября 2019 года отменен судебный приказ N /2019 от 26.08.2019 г. о взыскании с Каминского А.А. задолженности, в связи с поступившим заявлением (возражением) должника об отмене судебного приказа (л.д. 62).
По настоящий момент взыскиваемая задолженность не погашена, за налогоплательщиком числится задолженность, в связи с чем налоговый орган обратился в суд в исковом порядке.
МИФНС N 8 не пропущен шестимесячный срок обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности с момента вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа, поскольку иск подан 27.12.2019 г., согласно штампу на конверте (л.д. 66).
В связи с чем, судом первой инстанции обоснованно были отклонены доводы административного ответчика о пропуске налоговым органом срока направления требования об уплате налогов и срока обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, как не имеющие правового значения.
Таким образом, у Каминского А.А. имеется задолженность:
- по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2017 год в размере 518 рублей, пени в размере 7 рублей 30 копеек;
- по транспортному налогу за 2016 и 2017 годы в размере 22054 рубля 00 копеек и пени в размере 310 рублей 96 копеек;
- по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, за 2017 год в размере 6097 рублей и пени в размере 85 рублей 97 копеек.
В соответствии с представленным МИФНС N 8 расчетом пени за несвоевременную уплату налогов:
- за 55 дней в период просрочки с 04.12.2018 г. по 27.01.2019 г. начислено пени в размере 7 рублей 30 копеек на сумму недоимки в размере 518 рублей по налогу на имущество физических лиц (л.д. 34);
- за 55 дней в период просрочки с 04.12.2018 г. по 27.01.2019 г. начислено пени в размере 310 рублей 96 копеек на сумму недоимки в размере 22054 рублей по транспортному налогу (л.д. 34);
- за 55 дней в период просрочки с 04.12.2018 г. по 27.01.2019 г. начислено пени в размере 85 рублей 97 копеек на сумму недоимки в размере 6097 рублей по земельному налогу (л.д. 33).
Представленный истцом расчет суммы налогов и пени в связи с несвоевременной уплатой налога соответствует фактическим обстоятельствам дела и требованиям ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации.
Поскольку заявленные требования удовлетворены, судом первой инстанции обоснованно также с административного ответчика взысканы судебные расходы.
Доводы апелляционной жалобы аналогичны позиции стороны, изложенной в ходе рассмотрения дела судом первой инстанции, и не содержат новых обстоятельств, которые не были предметом обсуждения в суде первой инстанции или опровергали бы выводы судебного решения, направлены на иную оценку собранных по делу доказательств. Оснований для отмены решения суда не имеется.
На основании изложенного и руководствуясь статьями 309-311 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия по административным делам Ленинградского областного суда,
определила:
решение Ломоносовского районного суда Ленинградской области от 04 июня 2020 года оставить без изменения, апелляционную жалобу без удовлетворения.
Апелляционное определение вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в Третий кассационный суд общей юрисдикции в течение шести месяцев путем подачи кассационной жалобы через суд, принявший решение.
Председательствующий
Судьи
(судья Смирнов А.С.)
Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка
