Дата принятия: 02 июля 2019г.
Номер документа: 33а-5061/2019
СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ АЛТАЙСКОГО КРАЕВОГО СУДА
ОПРЕДЕЛЕНИЕ
от 2 июля 2019 года Дело N 33а-5061/2019
Судебная коллегия по административным делам Алтайского краевого суда в составе:
Председательствующего Зацепина Е.М.
Судей Копцевой Г.В., Скляр А.А.
при секретаре Ждановой М.С.,
рассмотрела в открытом судебном заседании апелляционную жалобу административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 1 по Алтайскому краю на решение Смоленского районного суда Алтайского края от 18 марта 2019 года
по административному делу по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 1 по Алтайскому краю к М. о взыскании недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени.
Заслушав доклад судьи Скляр А.А., судебная коллегия
УСТАНОВИЛА:
Межрайонная ИФНС России N 1 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным иском к М., в котором просила взыскать недоимку по транспортному налогу за 2016 год в размере <данные изъяты>., пени в сумме <данные изъяты>., недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере <данные изъяты>., пени по этому налогу в размере <данные изъяты>.
В обоснование заявленных административных исковых требований налоговый орган ссылался на то, что в 2016 году в органах ГИБДД на имя административного ответчика было зарегистрировано транспортное средство
КАМАЗ 5410, грузовой автомобиль, 220 л.с., в связи с чем ему был рассчитан налог в сумме <данные изъяты> руб. Административному ответчику направлялось налоговое уведомление о необходимости уплатить налог, однако налог своевременно оплачен не был.
За неуплату налога в установленный законом срок (ДД.ММ.ГГ) М. была начислена пеня в размере <данные изъяты> руб.
В связи с принадлежностью ответчику на праве собственности квартиры, расположенной по адресу: <адрес> был начислен налог на имущество физических лиц за 12 месяцев 2016 г. в размере <данные изъяты>., а также пеня за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ в сумме <данные изъяты>. по причине неоплаты налога.
Решением Смоленского районного суда Алтайского края от ДД.ММ.ГГ административные исковые требования Межрайонной ИФНС России N 1 по Алтайскому краю к М. удовлетворены частично.
С М. взыскана недоимка по транспортному налогу за 2016 год в сумме <данные изъяты> рублей; пени по недоимке по транспортному налогу в размере <данные изъяты>; недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере <данные изъяты>; пени по налогу на имущество физических лиц в сумме <данные изъяты>, а всего в сумме <данные изъяты>.
С М. в доход местного бюджета взыскана государственная пошлина в размере <данные изъяты>.
С решением суда в части отказа в удовлетворении заявленных требований не согласился административный истец, указав, что судом первой инстанции неправильно рассчитан налог на имущество физических лиц без применения коэффициента-дефлятора, просил вынести новое решение о взыскании налога на имущество физических лиц в полном объеме.
В суде апелляционной инстанции представитель административного истца Г. поддержала доводы апелляционной жалобы, просила ее удовлетворить.
М. в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, в связи с чем судебная коллегия сочла возможным рассмотреть дело в его отсутствие.
Проверив дело в полном объеме в соответствии с ч. 1 ст. 308 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, выслушав представителя налогового органа Г., судебная коллегия приходит к выводу об отмене решения суда в части отказа в удовлетворении заявленных требований в связи с неправильным применением норм материального права (п. 4 ч. 2 ст. 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).
Согласно подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (п. 1 ст. 38 Налогового кодекса Российской Федерации).
Транспортный налог устанавливается Налоговым Кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (ст. 356 Налогового кодекса Российской Федерации).
Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.
В силу ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации).
Исходя из п. 1 ст. 359 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
В силу пунктов 1, 3 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
Транспортный налог, обязательный к уплате на территории Алтайского края, установлен и введен в действие Законом Алтайского края от 10 октября 2002 года N 66-ЗС "О транспортном налоге на территории Алтайского края".
Статьей 1 данного Закона для грузовых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 200 л.с. до 250 л.с. налоговая ставка предусмотрена 65 руб.
В соответствии с п. 1 ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
Из материалов дела следует, что в органах ГИБДД на имя М. в 2016 году был зарегистрирован автомобиль КАМАЗ 35410, государственный регистрационный знак ***, мощностью 220 л/с.
Следовательно, размер налога составляет <данные изъяты> руб. * 65 руб. = <данные изъяты> руб.
Судом первой инстанции проверялись доводы административного ответчика М., заявленные им суду первой инстанции, о том, что данный автомобиль находится в розыске, были признаны необоснованными.
Судебной коллегией также дополнительно проверялись данные обстоятельства, были направлены соответствующие запросы в органы ГУ МВД России по Алтайскому краю.
Согласно ответу заместителя начальника управления Государственной инспекции безопасности дорожного движения ГУ МВД России по Алтайскому краю от ДД.ММ.ГГ *** транспортное средство "КАМАЗ 5410", государственный регистрационный знак *** поставлено на розыскной учет ДД.ММ.ГГ и снято с него ДД.ММ.ГГ.
Таким образом, по состоянию на 2016 год спорное транспортное средство не значилось в угоне, было зарегистрировано на имя М.
Согласно пп.7 п.2 ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений, подлежали освобождению от налогообложения только автомобили, находящиеся в розыске.
Положения новой редакции Федерального закона от 15.04.2019 N 63-ФЗ распространяются на правоотношения, возникшие с налогового периода 2018 года.
Что касается требований налогового органа о взыскании с М. налога на имущество физических лиц за 2016 год, то судебная коллегия дает им следующую правовую оценку. По данным ЕГРП в 2016 году М. являлся собственником жилого помещения - квартиры, расположенной по адресу: <адрес> (л.д. 51-53).
Решением Собрания депутатов Смоленского сельсовета Смоленского района Алтайского края от ДД.ММ.ГГ *** установлены налоговые ставки в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости и вида объекта налогообложения.
Согласно данному акту на объект недвижимости при суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов) свыше 300 000 руб. до 500 000 руб. налоговая ставка составляет 0,3 %.
В соответствии со ст. 404 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.
Инвентаризационная стоимость выше указанной квартиры по состоянию на 01 января 2012 года составляла <данные изъяты>. В последующем стоимость не пересчитывалась (ответ Сибирского филиала АО "Ростехинвентаризация - Федеральное БТИ" от ДД.ММ.ГГ на л.д. 61).
Приказом Минэкономразвтия России от 20.10.2015 N 772 коэффициент-дефлятор на 2016 год составлял 1,329.
Следовательно, налог на имущество физических лиц за 2016 год подлежит взысканию в сумме <данные изъяты>* 1,329*0,3% = <данные изъяты> руб.
Производя расчет данного налога, районный суд ошибочно не применил коэффициент-дефлятор, в связи с чем решение суда в части отказа в удовлетворении заявленных требований нельзя признать законным.
Что касается процедуры принудительного взыскания налогов, то судебная коллегия соглашается с выводом районного суда о ее соблюдении налоговым органом.
Из материалов дела следует, что ДД.ММ.ГГ на имя М. было сформировано налоговое уведомление *** об уплате транспортного налога в сумме <данные изъяты> руб. и налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере <данные изъяты> руб. в срок до ДД.ММ.ГГ (л.д. 10).
Из представленных налоговым органом документов следует, что данное уведомление было направлено в адрес регистрации налогоплательщика ДД.ММ.ГГ заказным письмом, получено адресатом ДД.ММ.ГГ (список заказных писем с печатью "Почта России" на л.д. 11), скриншот программы АИС Налог-3 Пром.
В силу п.1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В связи с неоплатой налога ДД.ММ.ГГ в адрес М. было направлено требование *** от ДД.ММ.ГГ по двум этим налогам и пени, установлен срок оплаты до ДД.ММ.ГГ (л.д. 12). Факт направления данного требования подтверждается списком заказных писем от ДД.ММ.ГГ с печатью "Поста России" (л.д. 13) и скринштом программы АИС Налог-3 Пром.
В силу п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
За вынесением судебного приказа налоговый орган обратился в ДД.ММ.ГГ, то есть в установленный законом шестимесячный срок.
Судебным приказом мирового судьи судебного участка Смоленского района Алтайского края от ДД.ММ.ГГ с М. взысканы недоимка по транспортному налогу за 2016 год в размере <данные изъяты>. и пени <данные изъяты>. и недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере <данные изъяты>. и пени - <данные изъяты>.
Определением мирового судьи судебного участка Смоленского района Алтайского края от 06 августа 2018 года вышеуказанный П. отменен.
С настоящим административным исковым заявлением Межрайонная ИФНС России N 1 по Алтайскому краю обратилась ДД.ММ.ГГ, то есть в установленный законом срок.
В связи с чем, процедура и сроки принудительного взыскания транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2016 год не нарушены.
В силу ч. 2 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом
Согласно пунктам 1, 3, 4 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признаётся установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трёхсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Производя расчет по данным правилам, пеня за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ по транспортному налогу равна <данные изъяты>., по налогу на имущество физических лиц - <данные изъяты>.
Неправильное взыскание налога на имущество физических лиц повлекло неверное исчисление пени за этот налог, в связи с чем решение суда в данной части также нельзя признать законным, оно подлежит отмене с вынесением нового решения об удовлетворении заявленных требований налогового органа в полном объеме.
Согласно ч.3 ст. 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в случаях, если суд вышестоящей инстанции, не передавая дело на новое рассмотрение, изменит состоявшееся решение суда нижестоящей инстанции или примет новое решение, он соответственно изменяет распределение судебных расходов с учетом правил, установленных настоящей статьей.
С учетом удовлетворенных требований с М. в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере <данные изъяты>.
Руководствуясь ст. 309 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия
ОПРЕДЕЛИЛА:
решение Смоленского районного суда Алтайского края от 18 марта 2019 года в части отказа в удовлетворении административных исковых требований отменить, вынести в данной части новое решение, которым исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 1 по Алтайскому краю к М. удовлетворить.
В остальной части решение суда оставить без изменения.
Изложить резолютивную часть решения в следующей редакции:
Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России N 1 по Алтайскому краю к М. о взыскании недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени удовлетворить.
Взыскать с М., <данные изъяты> недоимку по транспортному налогу за 2016 год в сумме <данные изъяты> рублей; пени по транспортному налогу в размере <данные изъяты>; недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере <данные изъяты>; пени по недоимке по налогу на имущество физических лиц в сумме <данные изъяты>.
Взыскать с М. в доход бюджета муниципального образования Смоленский район Алтайского края государственную пошлину в размере <данные изъяты> рубля.
Председательствующий
Судьи
Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка
