Дата принятия: 29 июля 2020г.
Номер документа: 33а-4973/2020
СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ АЛТАЙСКОГО КРАЕВОГО СУДА
ОПРЕДЕЛЕНИЕ
от 29 июля 2020 года Дело N 33а-4973/2020
Судебная коллегия по административным делам Алтайского краевого суда в составе:
председательствующего Котликовой О.П.,
судей Зацепина Е.М., Бакланова Е.А.
при секретаре Ждановой М.С.
рассмотрела в открытом судебном заседании апелляционную жалобу К. на решение Новоалтайского городского суда Алтайского края от 24 октября 2019 года по административному делу по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 4 по Алтайскому краю к К. о взыскании недоимки по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени.
Заслушав доклад судьи Котликовой О.П., судебная коллегия
установила:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы N 4 по Алтайскому краю (далее - Межрайонная ИФНС России N 4 по Алтайскому краю, налоговый орган) обратилась в суд с административным иском о взыскании с К. задолженности за 2017 год по транспортному налогу в размере 201890 руб., по земельному налогу в размере 29362 рублей, по налогу на имущество физических лиц в размере 108289 руб., а также пеней, начисленных на недоимку по указанным налогам за период с 04 декабря 2018 года по 27 января 2019 года в размере 2846,65 руб., 414,01 руб., 1526,88 руб. соответственно.
В обоснование заявленных требований указано, что К. является плательщиком названных налогов, поскольку в 2017 году ему на праве собственности принадлежали транспортные средства, земельные участки, а также недвижимое имущество. Административному ответчику направлялись налоговое уведомление *** и требование *** о необходимости уплаты указанных сумм налогов и пеней, однако добровольно налоги и пени уплачены не были, в связи с чем Межрайонная ИФНС России N 4 по Алтайскому краю обратилась к мировому судье судебного участка N 3 Первомайского района ЗАТО Сибирский Алтайского края с заявлением о вынесении судебного приказа. ДД.ММ.ГГ и.о. мирового судьи вынесен судебный приказ о взыскании с К. указанных выше сумм, однако в связи с поступлением возражений административного ответчика определением и.о. мирового судьи от ДД.ММ.ГГ судебный приказ отменен.
Решением Новоалтайского городского суда Алтайского края от ДД.ММ.ГГ с учетом дополнительного решения от ДД.ММ.ГГ требования Межрайонной ИФНС России N 4 по Алтайскому краю удовлетворены частично. С К. взыскана задолженность за 2017 год по транспортному налогу в размере 201890 руб., пени - 2846,65 руб. с зачислением в доход бюджета Алтайского края, по земельному налогу в размере 29362 руб., пени - 414,01 руб., по налогу на имущество физических лиц в размере 86125 руб., пени - 1214,36 руб. с зачислением в доход местного бюджета. В удовлетворении остальной части административных исковых требований отказано. С административного ответчика в доход бюджета муниципального образования - городской округ г. Новоалтайск взыскана государственная пошлина в размере 6418,52 рублей.
В апелляционной жалобе К. просит отменить решение суда и принять новое решение об отказе в удовлетворении заявленных требований, ссылаясь на то, что административный истец не направил ему налоговое уведомление, в связи с чем у административного ответчика не возникла обязанность по уплате налогов.
В возражениях на апелляционную жалобу Межрайонная ИФНС России N 4 по Алтайскому краю просит оставить её без удовлетворения.
Лица, участвующие в деле, в суд апелляционной инстанции не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, в связи с чем на основании статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное дело рассмотрено в отсутствие неявившихся лиц.
Рассмотрев административное дело в полном объеме в соответствии со статьей 308 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, обсудив доводы жалобы, судебная коллегия не находит оснований для отмены решения суда.
В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее все нормы приведены в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
В соответствии со статьей 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.
Согласно статье 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили, мотоциклы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, снегоходы, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации).
Правовые основы применения на территории Алтайского края транспортного налога определены Законом Алтайского края от 10 октября 2002 года N 66-ЗС "О транспортном налоге на территории Алтайского края".
Названным Законом установлены налоговые ставки в зависимости от мощности двигателя, категории транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.
В 2017 году К. являлся собственником транспортных средств: мотоцикла Сузуки 250ХС, государственный регистрационный знак ***, мощность двигателя 30 л.с.; легкового автомобиля Тойота Лэнд Круйзер 200, государственный регистрационный знак ***, мощность двигателя 249 л.с.; экскаватора-погрузчика ТЕRЕХ820, государственный регистрационный знак ***, мощность двигателя 101 л.с., 7 месяцев владения в году; легкового автомобиля Lexus LX570, государственный регистрационный знак ***, мощность двигателя 367 л.с.; легкового автомобиля Исудзу Бикхорн, государственный регистрационный знак ***, мощность двигателя 100 л.с.; снегохода YAMAHA VK 540Е, государственный регистрационный знак ***, мощность двигателя 46 л.с.; грузового автомобиля ЗИЛ 431610, государственный регистрационный знак ***, мощность двигателя 150 л.с.; легкового автомобиля Lexus LX570, государственный регистрационный знак ***, мощность двигателя 367 л.с.; легкового автомобиля БМВ Х5 ХДРАЙВ 35I, государственный регистрационный знак ***, мощность двигателя 306 л.с.; легкового автомобиля КIA КH (QUORIS), государственный регистрационный знак ***, мощность двигателя 334 л.с.; грузового автомобиля Ниссан атлас, государственный регистрационный знак ***, мощность двигателя 135 л.с.; легкового автомобиля Мазда Фамилия СВАГОН, государственный регистрационный знак ***, мощность двигателя 110 л.с.; легкового автомобиля Lexus LX450D, государственный регистрационный знак ***, мощность двигателя 272 л.с.
Принимая во внимание налоговые ставки, мощность двигателей и периоды владения транспортными средствами, наличие у К. с ДД.ММ.ГГ льготы по транспортному налогу в отношении автомобиля Исудзу Бикхорн, а также, учитывая обоснованность применения повышающего коэффициента 2 при расчете налога по автомобилю Лексус LX450D, судебная коллегия соглашается с выводом суда первой инстанции о необходимости взыскания с К. транспортного налога за 2017 год в размере 201890 руб.
Размер пеней, начисленных на указанную недоимку за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ, правомерно определен в сумме 2846,65 руб.
В соответствии с пунктом 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (пункт 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации).
Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (пункт 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации).
В силу пункта 1 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.
Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки такого земельного участка на государственный кадастровый учет (пункт 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии с пунктом 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга и Севастополя).
По делу установлено, что К. в 2017 году на праве собственности принадлежали земельные участки, расположенные по адресам: <адрес> (кадастровый ***); <адрес>, (кадастровый ***); <адрес> (кадастровый ***); <адрес> (кадастровый ***); <адрес> (кадастровый ***); <адрес> (кадастровый ***); <адрес> (кадастровый ***).
Решением Совета депутатов Повалихинского сельсовета Первомайского района Алтайского края от 02 августа 2016 года N 29, решением Совета депутатов Зудиловского сельсовета Первомайского района Алтайского края от 27 сентября 2012 года N 58, решением Совета депутатов Боровихинского сельсовета Первомайского района Алтайского края от 19 октября 2012 года N 30, решением Совета депутатов Озерского сельсовета Тальменского района Алтайского края от 29 мая 2012 года N 13 установлен и введен в действие земельный налог, обязательный к уплате на территории названных муниципальных образований. Указанными нормативными правовыми актами установлены налоговые ставки земельного налога в зависимости от размера кадастровой стоимости и вида разрешенного использования земельных участков.Принимая во внимание кадастровую стоимость земельных участков по состоянию на ДД.ММ.ГГ, налоговые ставки, а также уменьшение в соответствии с пунктом 5 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговой базы по земельному участку с кадастровым номером *** на величину кадастровой стоимости 600 кв.м данного участка, судебная коллегия приходит к выводу о правильном исчислении налоговым органом земельного налога за 2017 год в отношении вышеуказанных земельных участков, общая сумма задолженности по земельному налогу правомерно определена в размере <данные изъяты> руб.Размер пеней, подлежащих взысканию с К., начисленных за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ на указанную недоимку по земельному налогу, правильно определен в сумме <данные изъяты> руб.В соответствии со статьей 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.В силу статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации квартира, объект незавершенного строительства, иные здания, строения, сооружения, помещения, расположенные в пределах муниципального образования, признаются объектом налогообложения.Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его суммарная инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до ДД.ММ.ГГ (статья 404 Налогового кодекса Российской Федерации).Решением Совета депутатов Повалихинского сельсовета Первомайского района Алтайского края от ДД.ММ.ГГ ***, решением Совета депутатов Зудиловского сельсовета Первомайского района Алтайского края от ДД.ММ.ГГ ***, решением Совета депутатов Озерского сельсовета Тальменского района Алтайского края от ДД.ММ.ГГ ***, решением Совета депутатов городского округа ЗАТО Сибирский от ДД.ММ.ГГ ***, решением Совета депутатов Боровихинского сельсовета Первомайского района Алтайского края от ДД.ММ.ГГ *** утвержден и введен в действие налог на имущество физических лиц на территории названных муниципальных образований. Указанными нормативными правовыми актами установлены ставки налога на имущество физических лиц в зависимости от умноженной на коэффициент-дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения и вида объекта налогообложения.Согласно приказу Минэкономразвития России от 03 ноября 2016 года N 698 (зарегистрирован в Минюсте России ДД.ММ.ГГ ***) коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 32 "Налог на имущество физических лиц" Налогового кодекса Российской Федерации, в 2017 году равен 1,425.Из материалов дела следует, что в 2017 году К. на праве собственности принадлежали: квартира по адресу: <адрес> с кадастровым номером ***; квартира по адресу: <адрес>, с кадастровым номером *** (общая совместная собственность супругов); нежилое здание по адресу: <адрес>, с кадастровым номером ***; нежилое здание по адресу: <адрес>, с кадастровым номером ***; нежилое здание по адресу: <адрес>, с кадастровым номером ***; объект незавершенного строительства по адресу: <адрес>, с кадастровым номером ***; нежилое здание по адресу <адрес>, с кадастровым номером ***; квартира по адресу: <адрес>, с кадастровым номером ***; ? доля в праве на квартиру по адресу: <адрес>, с кадастровым номером ***; нежилое здание по адресу: <данные изъяты>, с кадастровым номером ***; нежилое здание по адресу: <адрес>, с кадастровым номером ***.Учитывая налоговые базы и ставки налога, долю в праве собственности на объекты недвижимости, судебная коллегия соглашается с выводом суда первой инстанции о правильности расчета налога на имущество физических лиц за 2017 год в отношении вышеуказанных объектов недвижимости.При этом судом правомерно отказано административному истцу в удовлетворении требования о взыскании налога на имущество физических лиц за 2017 год в отношении строения по адресу: <адрес> ввиду отсутствия сведений о принадлежности данного объекта недвижимости административному ответчику.
Вместе с тем, при определении суммы недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 86125 руб. судом первой инстанции не принято во внимание, что налоговый орган просил взыскать задолженность по налогу на имущество на 1975 руб. меньше, чем начислено в налоговом уведомлении в отношении вышеприведенных объектов недвижимости. Согласно пояснениям Межрайонной ИФНС России N 4 по Алтайскому краю от 27 июля 2020 года, указанная разница образовалась в связи с уменьшением налога, исчисленного в отношении нежилого здания с кадастровым номером ***.
При таких обстоятельствах общая сумма недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017 год, подлежащая взысканию с К., составляет 84150 руб. (86125 - 1975), а размер пеней, начисленных за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ на указанную недоимку, равен 1186,52 руб. (84150 х 7,5%/300 х 13 дн. + 84150 х 7,75%/300 х 42 дн.).
На основании изложенного судебная коллегия полагает необходимым уточнить решение, указав на взыскание недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 84150 руб., пени по указанной недоимке - 1186,52 руб.
В соответствии с пунктом 3 статьи 363, пунктом 4 статьи 397, пунктом 2 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц уплачиваются на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
Пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
В соответствии с пунктом 1 статьи 363, пунктом 1 статьи 397, пунктом 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц подлежали уплате не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно пунктам 1 и 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и пени.
ДД.ММ.ГГ К. по месту жительства заказным письмом направлено налоговое уведомление *** от ДД.ММ.ГГ, что подтверждается списком заказных писем *** с почтовым штемпелем о принятии корреспонденции, скриншотом АИС Налог-3 ПРОМ, содержащим сведения о номере документа и почтовом идентификаторе (л.д.13-14 Том 1).
Следовательно, вопреки доводам апелляционной жалобы, у К. возникла обязанность по уплате вышеперечисленных налогов в срок не позднее ДД.ММ.ГГ.
В связи с неуплатой налогов в установленный срок в адрес налогоплательщика заказным письмом ДД.ММ.ГГ направлено требование *** по состоянию на ДД.ММ.ГГ, срок уплаты налогов и пени установлен до ДД.ММ.ГГ.
Факт направления требования подтвержден списком заказных писем *** с почтовым штемпелем о принятии корреспонденции, скриншотом из программы АИС Налог-3 ПРОМ, содержащим сведения о номере документа и почтовом идентификаторе (л.д. 9-10 Том 1).
Установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации сроки обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа (ДД.ММ.ГГ), с административным иском (ДД.ММ.ГГ - после вынесения ДД.ММ.ГГ определения об отмене судебного приказа) административным истцом соблюдены.
Таким образом, вопреки указанию в жалобе, истцом соблюдены как установленный Налоговым кодексом Российской Федерации порядок взыскания с налогоплательщика налоговой задолженности за 2017 год, в том числе направления налогоплательщику налогового уведомления и требования об уплате налога, так и сроки для обращения в суд с заявленными требованиями.
Доводы административного ответчика о том, что налоговое уведомление ему не было направлено через личный кабинет, в связи с чем у К. не возникла обязанность по уплате налогов, судебной коллегией отклоняются, поскольку, согласно скриншоту страницы личного кабинета налогоплательщика, ДД.ММ.ГГ К. отказался от использования личного кабинета, в связи с чем учетная запись данного пользователя была аннулирована (л.д. 24, том 2). При этом, как установлено выше, налоговое уведомление и требование направлялись административному ответчику по месту жительства заказными письмами в соответствии с требованиями статей 52, 69 Налогового кодекса Российской Федерации.
Оснований для безусловной отмены судебного решения не установлено, в связи с чем суд апелляционной инстанции полагает возможным оставить решение суда без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.
Вместе с тем необходимость уточнения решения в части взыскания недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017 год и пеней, начисленных на указанную недоимку, влечет изменение размера взысканной судом государственной пошлины, в связи с чем в данной части дополнительное решение Новоалтайского городского суда Алтайского края от 05 июня 2020 года также следует уточнить указанием на взыскание суммы 6398 руб.
Руководствуясь статьей 309 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия
определила:
решение Новоалтайского городского суда Алтайского края от 24 октября 2019 года оставить без изменения, апелляционную жалобу К. - без удовлетворения.
Уточнить абзац 2 резолютивной части решения суда, указав на взыскание задолженности по оплате налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 84150 рублей, пени по нему в размере 1186 рублей 52 копейки.
Уточнить абзац 1 резолютивной части дополнительного решения Новоалтайского городского суда Алтайского края от 05 июня 2020 года, указав на взыскание государственной пошлины в размере 6398 рублей.
Апелляционное определение может быть обжаловано в течение шести месяцев со дня его вынесения путем подачи кассационной жалобы в Восьмой кассационный суд общей юрисдикции через суд первой инстанции.
Председательствующий:
Судьи:
Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка
