Дата принятия: 11 декабря 2019г.
Номер документа: 33а-4964/2019
СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ ЗАБАЙКАЛЬСКОГО КРАЕВОГО СУДА
ОПРЕДЕЛЕНИЕ
от 11 декабря 2019 года Дело N 33а-4964/2019
Судебная коллегия по административным делам Забайкальского краевого суда в составе:
председательствующего Ходусовой И.В.
и судей краевого суда Каверина С.А., Толстоброва А.А.
при секретаре Солодухиной Ю.А.
рассмотрела в открытом судебном заседании в г.Чите 11 декабря 2019 года административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N7 по Забайкальскому краю к Туркову Г. И. о взыскании обязательных платежей, по встречному административному исковому заявлению Туркова Г. И. к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N7 по Забайкальскому краю о признании действий незаконными, возложении обязанности произвести перерасчет земельного налога,
по апелляционной жалобе административного ответчика Туркова Г.И.,
на решение Балейского городского суда Забайкальского края от 30 сентября 2019 года, которым постановлено административное исковое заявление удовлетворить. Взыскать с Туркова Г. И. в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N7 по Забайкальскому краю задолженность по земельному налогу в размере 120912 рублей, пеню по земельному налогу в размере 21065 рублей 72 копейки. В удовлетворении требований по встречному административному иску Туркова Г. И. к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N7 по Забайкальскому краю о признании действий незаконными, возложении обязанности произвести перерасчет, отказать. Взыскать с Туркова Г. И. в доход бюджета муниципального района "Балейский район" судебные расходы в размере 4339 рублей.
Заслушав доклад судьи краевого суда Толстоброва А.А., судебная коллегия
установила:
24 мая 2019 года Межрайонная ИФНС России N7 по Забайкальскому краю обратилась в суд, с вышеназванным административным исковым заявлением, ссылаясь на следующее. Туркову Г.И. с 11 ноября 2010 года на праве собственности принадлежит земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, зона Первая промышленная, кадастровый N. 28 января 2019 года налоговым органом в адрес Туркова Г.И. направлено требование об уплате налога N 4108 со сроком исполнения до 11 марта 2019 года. Ввиду его неисполнения в добровольном порядке 16 марта 2019 года налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка N 60 Балейского судебного района с заявлением о вынесении судебного приказа по взысканию задолженности в сумме 141977 рублей 72 копейки. 15 апреля 2019 года мировым судьей было вынесено определение об отмене судебного приказа, в связи с поступлением возражений Туркова Г.И. о несогласии с взыскиваемой суммой. Поэтому налоговый орган просил взыскать с Туркова Г.И. за период 2017 года земельный налог в размере 120912 рублей и пени в сумме 21065 рублей 72 копейки, всего на общую сумму 141977 рублей 72 копейки.
В ходе судебного разбирательства Турковым Г.И. подано встречное административное исковое заявление, в котором он просил отказать в удовлетворении заявленных исковых требований Межрайонной ИФНС России N7 по Забайкальскому краю, признать незаконными действия Межрайонной ИФНС России N7 по Забайкальскому краю по начислению налога на землю, в отношений земельного участка с кадастровым номером 75:03:290243:22, расположенного по адресу: Забайкальский край, г.Балей, Первая промышленная зона МУ "ЛЗП" N 10 и обязать произвести перерасчет земельного налога.
Определением Балейского городского суда Забайкальского края от 19 августа 2019 года к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена администрации городского поселения "Город Балей".
Судом постановлено вышеприведенное решение.
В апелляционной жалобе административный ответчик Турков Г.И. считает решение суда незаконным и необоснованным. Указывает на то, что имеющийся у него земельный участок использовался исключительно для сельскохозяйственных нужд до 2017 года, после указанной даты он прекратил сельскохозяйственную деятельность. 10 декабря 2014 года приказом Департамента имущественных и земельных отношений Забайкальского края N6/НПА с 3 января 2015 года была утверждена новая кадастровая стоимость земельного участка в размере 8257463 рубля 18 копеек. Узнав об этом, он обратился в администрацию городского поселения "Город Балей" с заявлениями от 29 июля 2015 года и 9 сентября 2015 года об изменении вида разрешенного использования земельного участка с "земель промышленности и энергетики" на "земли сельскохозяйственного назначения". Из ответов на данные заявления следовало, что вид разрешенного использования земельного участка будет изменен после утверждения Правил землепользования и застройки г.Балей. Фактически вид разрешенного использования был изменен в 2017 году на основании постановления администрации городского поселения "Город Балей" от 16 октября 2017 года N 783 и кадастровая стоимость земельного участка составила 11679 рублей 87 копеек. Указывает на то, что ставки земельного налога на территории городского поселения "Город Балей" утверждены Решением Совета городского поселения "Город Балей" N 31 от 27 ноября 2014 года. Согласно расчету налога на спорный земельный участок налоговым органом использовалась налоговая ставка в размере 1,5%, которая применяется в отношении прочих земельных участков, с чем он не согласен. Выражает несогласие с кадастровой стоимостью, установленной на 1 января 2017 года. Полагает, что кадастровая стоимость была определена на основании недостоверных сведений об объекте оценки, что привело к десятикратному увеличению его стоимости. Так, при определении кадастровой стоимости использованы недостоверные сведения о земельном участке, в частности: оценщик неправильно определил условия, влияющие на стоимость участка, его целевое назначение. В связи с чем, им подано административное исковое заявление в Забайкальский краевой суд о пересмотре кадастровой стоимости, однако суд не учел это. Считает, что суд первой инстанции не в полной мере исследовал необходимые доказательства по делу и не учел существенные обстоятельства. Поэтому он просил отменить решение суда и отказать в удовлетворении заявленных требований Межрайонной ИФНС России N7 по Забайкальскому краю в полном объеме. Встречные исковые требования просил удовлетворить.
В письменных возражениях представитель Межрайонной ИФНС России N7 по Забайкальскому краю Никиткова Л.М. просит оставить жалобу без удовлетворения, решение районного суда без изменения.
В суд апелляционной инстанции представитель административного истца Межрайонной ИФНС России N7 по Забайкальскому краю", административный ответчик Турков Г.И., администрация городского поселения "Город Балей" не явились, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом. В соответствии со статьей 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) судебная коллегия полагает возможным рассмотреть дело в их отсутствие.
Проверив материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы и возражений на нее, судебная коллегия не находит оснований для отмены правильного решения суда.
На основании статьи 57 Конституции Российской Федерации, пункта 1 статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога.
Согласно налоговому уведомлению N 40809064 от 29 августа 2018 года Турков Г.И. обязан уплатить земельный налог на земельный участок с кадастровым номером N, расположенный по адресу: <адрес>, сумма исчисленного налога 120235 рублей; земельный участок N, расположенный по адресу: <адрес> сумма исчисленного налога 475 рублей; земельный участок N, расположенный по адресу: <адрес> "Б", сумма исчисленного налога 202 рубля, всего в сумме 120912 рублей за налоговый период 2017 года в срок до 3 декабря 2018 года (л.д.13).
Уведомление направлено Туркову Г.И. 25 сентября 2018 года, что подтверждается реестром почтовых отправлений (л.д.14).
Требованием N 4108 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов по состоянию на 28 января 2019 года Туркову Г.И. предложено в срок до 11 марта 2019 года исполнить требование об уплате земельного налога с физических лиц, обладающих земельными участками, расположенными в границах городских поселений, по состоянию на 28 января 2019 года в сумме 120912 рублей и пени в сумме 1704 рублей 86 копеек (л.д.10).
Указанное требование направлено Туркову Г.И. 14 февраля 2019 года (л.д.11).
Административным ответчиком Турковым Г.И. указанное требование в добровольном порядке не исполнено.
16 марта 2019 года Межрайонная ИФНС России N7 по Забайкальскому краю обратилась к мировому судье судебного участка N 60 Балейского судебного района Забайкальского края с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Туркова Г.И. задолженности по земельному налогу в размере 120912 рублей и пени 21065 рубля 72 копейки, всего на сумму 141977 рублей 72 копейки (л.д.8).
2 апреля 2019 года мировым судьей судебного участка N 60 Балейского судебного района Забайкальского края по заявленным требованиям выдан судебный приказ.
15 апреля 2019 года на основании заявления Туркова Г.И. мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа от 2 апреля 2019 года.
25 мая 2019 года Межрайонная ИФНС России N7 по Забайкальскому краю обратилась в суд с настоящим административным исковым заявлением.
Обращаясь в суд с административным исковым заявлением, налоговый органа просил взыскать с Туркова Г.И. задолженность по земельному налогу и пени, ссылаясь на то, что им не исполнено в добровольном порядке требование налогового органа N 4108 на сумму 141977 рублей 72 копейки об уплате земельного налога в размере 120912 рублей и пени 21065 рубля 72 копейки, исчисленных за 2017 год.
Принимая решение об удовлетворении требований налогового органа и об оставлении без удовлетворения встречных исковых требований, суд первой инстанции исходил из того, что действия административного истца по начислению земельного налога и пени соответствуют требованиям законодательства и пришел к выводу об отсутствии оснований для перерасчета указанных сумм налога и пени.
В соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней, штрафов за счет имущества этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней, штрафов. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Требование о взыскании налога, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Порядок исчисления налогов установлен статьей 52 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Положениями пункта 4 статьи 57, пункта 6 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.
В статье 69 Налогового кодекса Российской Федерации указано, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Согласно статье 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
В силу пункта 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.
Статьей 390 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.
Налоговым кодексом Российской Федерации закреплено, что земельный налог относится к местным налогам, устанавливается данным Кодексом (глава 31) и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с названным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (пункт 1 статьи 15, статья 387 названного Кодекса).
Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации, порядок и сроки уплаты данного налога, а также налоговые льготы, основания и порядок их применения (пункт 2 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно пункту 2 части 1 статьи 14 Федерального закона 6 октября 2003 года N 131-ФЗ "Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации" к вопросам местного значения городского и сельского поселения относится установление, изменение и отмена местных налогов и сборов поселения.
Решением Совета городского поселения "Город Балей" от 27 ноября 2014 года N 31 "Об установлении и введении земельного налога на территории городского поселения "Город Балей" установлена ставка земельного налога в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования и используемых для сельскохозяйственного производства в размере 0,05%, для прочих земельных участков в размере 1,5%.
Из материалов дела следует, что административный ответчик Турков Г.И. является плательщиком земельного налога, так как у него в собственности в 2017 году находились следующие земельные участки в <адрес>: с кадастровым номером N расположенный в зоне Первой Промышленной (категория земель: земли населенных пунктов для размещения промышленных объектов); с кадастровым номером 75:03:290104:43, расположенный по <адрес> (категория земель: земли населенных пунктов для ведения личного подсобного хозяйства); с кадастровым номером N, расположенный по <адрес> (категория земель: земли населенных пунктов для ведения личного подсобного хозяйства).
На основании данных сведений налогоплательщику был начислен земельный налог за 2017 год в размере 120912 рублей. В связи с несвоевременной уплатой земельного налога административному ответчику были начислены пени на недоимку по земельному налогу в размере 21065 рубля 72 копейки. Однако обязанность по уплате земельного налога и пени Турковым Г.И. в добровольном порядке не исполнена.
При таком положении, принимая решение об удовлетворении заявленных требований Межрайонной ИФНС России N7 по Забайкальскому краю и об отказе в удовлетворении встречных исковых требований Туркову Г.И., суд первой инстанции обоснованно исходил из того, что действия административного истца по начислению земельного налога и пени соответствуют требованиям законодательства и пришел к верному выводу о правильном исчислении административным истцом земельного налога за 2017 год и пени по земельному налогу.
При этом суд проверил доводы Туркова Г.И. о применении в отношении земельного участка с кадастровым номером 75:03:290243:22 пониженной ставки налога (0,05%); об обращении 29 июля и 9 сентября 2015 года с заявлениями об изменении вида разрешенного использования земельного участка; об изменении вида разрешенного использования земельного участка постановлением администрации городского поселения "Город Балей" от 16 октября 2017 года N 783; об обращении в сентябре 2019 года в Забайкальский краевой суд с заявлением о пересмотре кадастровой стоимости в связи с изменением вида разрешенного использования и правомерно оставил их без удовлетворения.
В силу пункта 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Следовательно, по земельному налогу за 2017 год налоговая база в отношении земельного участка с кадастровым номером 75:03:290243:22 определяется как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с <Дата>.
Само по себе оспаривание в судебном порядке кадастровой стоимости земельного участка в связи с изменением вида разрешенного использования не влечет безусловную обязанность налогового органа произвести перерасчет земельного налога.
Вместе с тем, при наличии соответствующего судебного решения Турков Г.И. не лишен возможности требовать перерасчета сумм налога, в том числе и путем обращения в суд с заявлением в порядке главы 37 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.
С учетом изложенного, суд полно и правильно определил юридически значимые обстоятельства, дал им надлежащую правовую оценку, пришел к правильным выводам, удовлетворил административные исковые требования Межрайонной ИФНС России N7 по Забайкальскому краю и отказал в удовлетворении встречных исковых требований Туркову Г.И. Оснований для отмены решения суда судебной коллегий не установлено.
Руководствуясь статьей 309 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия
определила:
решение Балейского городского суда Забайкальского края от 30 сентября 2019 года оставить без изменения, апелляционную жалобу административного ответчика Туркова Г.И. - без удовлетворения.
Председательствующий: Ходусова И.В.
Судьи: Каверин С.А.
Толстобров А.А.
Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка
