Дата принятия: 10 июня 2020г.
Номер документа: 33а-4929/2020
СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ НИЖЕГОРОДСКОГО ОБЛАСТНОГО СУДА
ОПРЕДЕЛЕНИЕ
от 10 июня 2020 года Дело N 33а-4929/2020
г. Нижний Новгород 10 июня 2020 года
Судебная коллегия по административным делам Нижегородского областного суда в составе:
председательствующего судьи Самарцевой В.В.
судей: Ворониной Т.А., Есырева Е.В.,
при секретаре судебного заседания - Корниенко В.В.
рассмотрев в открытом судебном заседании по докладу судьи Ворониной Т.А. в порядке апелляционного производства административное дело по апелляционной жалобе Федяевой С.А. на решение Арзамасского городского суда Нижегородской области от 19 февраля 2020 года по административному делу по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России N 1 по Нижегородской области к Федяевой Светлане Алексеевне о взыскании задолженности по земельному налогу и пени,
установила:
Межрайонная ИФНС России N 1 по Нижегородской области обратилась в суд с вышеуказанным административным иском, ссылаясь на то, что Федяева С.А. является плательщиком земельного налога, однако обязанность по уплате налога не исполнила, несмотря на направленные в её адрес налоговые уведомления и требования.
Административный истец просил взыскать с Федяевой С.А. задолженность по земельному налогу за 2012, 2013 и 2014 годы в размере 2706,14руб., а также пени по земельному налогу в размере 805,35руб., начисленные за период с 29.12.2015 по 27.08.2018, а всего 3511,49 руб.
Расчет налога за 2012-2014г.г. был произведен в 2015 году ввиду того, что сведения об актуальной кадастровой стоимости объекта налогообложения поступили в адрес налогового органа лишь 05.06.2015, за предыдущий период расчет земельного налога был произведен исходя из налоговой базы 272 088 руб., а за период с 2012 по 2014 годы исходя из 451 070 руб.
Следовательно, по мнению административного истца, по состоянию на 01.01.2015 у налогоплательщика отсутствовала обязанность по уплате суммы земельного налога за 2012г.-2014г., так как спорная сумма задолженности образовалась у налогоплательщика после 01.01.2015 и соответственно не может быть признана безнадежной к взысканию в рамках применения Федерального закона N 436-ФЗ от 28.12.2017.
Решением Арзамасского городского суда Нижегородской области от 19 февраля 2020 года постановлено:
Взыскать с Федяевой Светланы Алексеевны, зарегистрированной по адресу: [адрес] пользу Межрайонной ИФНС России N 1 по Нижегородской области:
- земельный налог за налоговые периоды 2012-2014г. в размере 2706 руб. 14 коп.,
- пени по земельному налогу в размере 805 руб. 35 коп., начисленные за период с 29.12.2015 по 27.08.2018, а всего 3511 руб.49 коп.
Взыскать с Федяевой Светланы Алексеевны госпошлину в доход местного бюджета 400 руб.
В апелляционной жалобе Федяева С.А. просит решение Арзамасского городского суда Нижегородской области от 19 февраля 2020 года отменить как незаконное и необоснованное, принять по делу новое решение об отказе в удовлетворении административного искового заявления в полном объеме.
В письменных возражениях на апелляционную жалобу Межрайонная ИФНС России N 1 по Нижегородской области просила оставить решение суда первой инстанции без изменения, ссылаясь на несостоятельность доводов апелляционной жалобы.
В судебном заседании суда апелляционной инстанции представитель Федяевой С.А.- Федяев В.В. доводы жалобы поддержал и просил отменить решение суда первой инстанции, принять новое решение об отказе в удовлетворении административного иска.
Представитель Межрайонной ИФНС России N 1 по Нижегородской области представила письменное заявление о рассмотрении дела в её отсутствие, в котором указала, что доводы, изложенные в письменных возражениях поддерживает, просит оставить решение суда без изменения.
В соответствии со ст.150 КАС РФ, ст.14 Международного пакта о гражданских и политических правах, неявка лица в суд является его волеизъявлением, в связи с чем судебная коллегия считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.
Изучив материалы дела, оценив имеющиеся в деле доказательства, обсудив доводы апелляционной жалобы, письменных возражений, заслушав представителя административного истца, судебная коллегия приходит к следующему.
В силу ч. 1 ст. 308 КАС РФ суд апелляционной инстанции рассматривает административное дело в полном объеме и не связан основаниями и доводами, изложенными в апелляционных жалобе, представлении и возражениях относительно жалобы, представления.
В соответствии с абзацем 2 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.
Согласно абзацу 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
В соответствии с п.4 ст.52 Налогового Кодекса Российской Федерации в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
В силу п.4 ст.69 Налогового Кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. В соответствии с п.6 ст.69 НК РФ в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Согласно пункту 1 статьи 75 Налогового Кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Пунктом 1 ст.388 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Исходя из положений п.4 ст.391 Налогового кодекса Российской Федерации для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база по земельному налогу определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.
В пункте 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
Из материалов дела следует и судом установлено, что Федяева С.А. в 2012-2014 годах являлась плательщиком земельного налога, поскольку ей на праве собственности принадлежит земельный участок, расположенный по адресу: [адрес], общей площадью 595 кв.м., кадастровый [номер].
Сведения об актуальной кадастровой стоимости объекта налогообложения поступили в налоговый орган из органа, осуществляющего государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним 04.06.2015 года, после чего налоговым органом административному ответчику был исчислен земельный налог за три налоговых периода, т.е. с 2012-2014 годы и в её адрес направлено налоговое уведомление [номер] от 16.11.2015г. об уплате налога в общей сумме 2706,14 руб. (по 902, 14 руб. за каждый налоговый период) не позднее 28.12.2015г.
За предыдущий налоговый период - 2010 год, земельный налог был исчислен налоговым органом исходя из стоимости объекта налогообложения в размере 272 088 руб., за 2012-2014 годы в размере 451 070 руб. В связи с неуплатой Федяевой С.А. налога в указанный в уведомлении срок, в её адрес направлено налоговое требование N 22 по состоянию на 04 февраля 2016 года о необходимости уплаты в срок до 17.03.2016 года налога в вышеуказанном размере, пени, начисленные на недоимку по земельному налогу, которое также оставлено ответчиком без исполнения.
Факт направления налогового уведомления и требования подтвержден имеющимися в материалах дела списками внутренних почтовых отправлений с отметкой "Почты России".
Мировым судьей судебного участка N 6 Арзамасского судебного района Нижегородской области 07.05.2019 года был вынесен судебный приказ о взыскании с Федяевой С.А. задолженности по земельному налогу в размере 2 706,14 руб. пени по земельному налогу в размере 805,35 руб., который определением мирового судьи 22.05.2019г. отменен на основании поступивших возражений Федяевой С.А. относительно его исполнения.
Удовлетворяя требования Межрайонной ИФНС России N 1 по Нижегородской области о взыскании с административного ответчика задолженности по земельному налогу за 2012-2014 годы, суд первой инстанции исходил из доказанности факта неисполнения Федяевой С.А. обязанности по своевременной уплате земельного налога и отсутствии оснований для освобождения от его уплаты, с учетом того, что право налогового органа на исчисление налогоплательщику налога за три налоговых периода предусмотрено ч.4 ст. 397 НК РФ.
При этом суд пришел к выводу о том, что срок на подачу заявления в суд налоговым органом не пропущен, поскольку сумма, подлежащая взысканию превысила 3000 руб. с направлением требования N 32827 от 28.08.2018 г. срок исполнения которого установлен до 04.12.2018 года, следовательно, налоговый орган был вправе обратиться в суд с заявлением о выдаче судебного приказа не позднее 04.06.2019 год. Заявление о вынесении судебного приказа было подано налоговым органом 30.04.2019 года, т.е. в установленный срок; административное исковое заявление в Арзамасский городской суд Нижегородской области поступило в суд 19.11.2019 года, т.е. не позднее шести месяцев со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа -22.05.2019 года.
Проанализировав обстоятельства дела и имеющиеся в деле доказательства, судебная коллегия полагает правильным решение суда в части взыскания с Федяевой С.А. задолженности по земельному налогу за 2014 год и пени, начисленные за период с 29.12.2015 по 27.08.2018 на данную недоимку. Вместе с тем, судебная коллегия не может согласиться с решением суда в части взыскания с Федяевой С.А. задолженности по земельному налогу за 2012, 2013 годы и пени, начисленные на указанную недоимку.
Действительно, как следует из материалов дела, сведения о кадастровой стоимости земельного участка, принадлежащего административному ответчику, поступили в налоговый орган 04.06.2015 года, что послужило основанием для направления в адрес налогоплательщика налогового уведомления в адрес налогоплательщика об уплате земельного налога за три налоговых периода-2012, 2013, 2014 годы.
Вместе с тем, частью 1 статьи 12 Федерального закона от 28 декабря 2017 года N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" предусмотрено признание безнадежными к взысканию и списание недоимки по земельному налогу, образовавшейся у физических лиц по состоянию на 1 января 2015 года, задолженности по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящихся на дату принятия налоговым органом в соответствии с указанной статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.
Согласно пункту 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации недоимкой признается сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.
Земельный налог за налоговые периоды до 2013 года включительно подлежал уплате в срок, устанавливаемый в соответствии с абзацем 1 пункта 2 статьи 387 и абзацем третьим пункта 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 27 июля 2010 года N 229-ФЗ) нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.
В силу пункта 4.2.2. Положения об установлении земельного налога на территории городского округа город Арзамас Нижегородской области, утвержденного решением Арзамасской городской Думы от 28.11.2005 N 24, (в ред. решения Арзамасской городской Думы Нижегородской области от 13.07.2012 N 65) налогоплательщиками - физическими лицами, земельный налог, указанный в налоговом уведомлении, подлежит уплате не позднее 2 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Таким образом, по состоянию на 1 января 2015 года у Федяевой С.А. имелась задолженность по земельному налогу за 2012, 2013 годы.
При таких обстоятельствах доводы административного истца и вывод суда об отсутствии у административного ответчика права на признание недоимки по земельному налогу за 2012 и 2013 годы безнадежной к взысканию на основании Федерального закона от 28 декабря 2017 года N 436-ФЗ сделаны без должного анализа подлежащих установлению для правильного рассмотрения настоящего административно-правового спора юридически значимых обстоятельств.
Тот факт, что налоговое уведомление о взыскании с Федяевой С.А. земельного налога за 2012, 2013 годы было направлено в ее адрес налоговым органом на основании пункта 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации только 27 ноября 2015 года, не свидетельствует об отсутствии у нее права на освобождение от уплаты земельного налога за 2012 и 2013 годы и пени. Указанный вывод согласуется с правовой позицией Верховного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 23 октября 2019 N 18-КА19-49.
Учитывая вышеизложенное, судебная коллегия полагает, что решение суда первой инстанции в части взыскания с Федяевой С.А. в пользу Межрайонной ИФНС России N 1 по Нижегородской области задолженности по земельному налогу за 2012 и 2013 годы в общей сумме 1804, 14 руб.(902,14+902) и пени, начисленные на указанную недоимку за период с 29.12.2015 по 27.08.2018 в общей сумме 536,90 руб. (268,45+268,45) не может быть признано законным, а потому подлежит отмене. При этом, определяя размер пени на недоимку по земельному налогу за 2012 - 2013 годы в размере 536,90 руб., судебная коллегия руководствуется имеющимся в деле расчетом налогового органа (л.д.114), согласно которому размер пени на недоимку за 2012 год за период с 29.12.2015 года по 26.03.2018 года составил 268,45 руб., на недоимку за 2013 год - 268, 45 рублей. Расчет пеней судом апелляционной инстанцией проверен судом и признан правильным.
Что касается решения суда первой инстанции в части взыскания задолженности по земельному налогу за 2014 год в размере 902 руб., а также пеней, начисленных на указанную недоимку за период с 29.12.2015 по 27.08.2018 в размере 268,45 руб., то оно подлежит оставлению без изменения, поскольку соответствует закону и материалам дела.
Доводы апелляционной жалобы Федяевой С.А. о том, что налоговым органом пропущен срок на подачу заявления в суд о взыскании задолженности по земельному налогу, опровергаются имеющимися в деле доказательствами, указанные доводы получили надлежащую судебную оценку в решении суда. Как правильно указал суд первой инстанции, налоговым органом нарушений сроков на обращение с заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье и с административным исковым заявлением в суд не допущено.
Принимая в отмененной части новое решение, судебная коллегия полагает возможным отказать Межрайонной ИФНС России N 1 по Нижегородской области в удовлетворении требований к Федяевой Светлане Алексеевне о взыскании задолженности по земельному налогу за 2012, 2013 годы в размере 1804 руб. 14 коп, пени в сумме 536 руб. 90 коп.
Руководствуясь ст. ст. 309, 310, 311 КАС РФ, судебная коллегия по административным делам Нижегородского областного суда,
определила:
решение Арзамасского городского суда Нижегородской области от 19 февраля 2020 года по настоящему делу - отменить в части удовлетворения исковых требований Межрайонной ИФНС России N 1 по Нижегородской области к Федяевой Светлане Алексеевне о взыскании задолженности по земельному налогу за 2012, 2013 годы в размере 1804 руб. 14 коп., пени в сумме 536 руб. 90 коп.
Принять в отмененной части новое решение, которым в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России N 1 по Нижегородской области к Федяевой Светлане Алексеевне о взыскании задолженности по земельному налогу за 2012, 2013 годы в размере 1804 руб. 14 коп, пени в сумме 536 руб. 90 коп - отказать.
В остальной части решение Арзамасского городского суда Нижегородской области от 19 февраля 2020 года по настоящему делу - оставить без изменения, апелляционную жалобу Федяевой Светланы Алексеевны-без удовлетворения.
Определение суда апелляционной инстанции вступает в законную силу со дня его принятия.
Председательствующий:
Судьи:
Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка
