От 01 декабря 2021 года №33а-4921/2021

 
СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ ВЕРХОВНОГО СУДА ЧУВАШСКОЙ РЕСПУБЛИКИ
 
ОПРЕДЕЛЕНИЕ
 
от 01 декабря 2021 года Дело N 33а-4921/2021
Судебная коллегия по административным делам Верховного Суда Чувашской Республики в составе: председательствующего судьи Евлогиевой Т.Н., судей Орловой И.Н., Ленковского С.В., при секретаре судебного заседания Ивановой Т.Л.., рассмотрела в открытом судебном заседании в помещении Верховного Суда Чувашской Республики административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 2 по Чувашской Республике к Мансуровой Лиане Илдаровне взыскании обязательных платежей и санкций, поступившее по апелляционной жалобе Мансуровой Л.И. на решение Батыревского районного суда Чувашской Республики от 10 сентября 2021 года,
заслушав доклад судьи Орловой И.Н., судебная коллегия
установила:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы N 2 по Чувашской Республике (далее МИФНС N 2 по Чувашской Республике, Инспекция, налоговый орган) обратилась в суд с административным иском, уточненным в порядке ст. 46 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), к Мансуровой Л.И. о взыскании задолженности на общую сумму 32 324 руб. 67 коп., в т.ч.: страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии за 2020 года в размере 25505,97 руб.; страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2020 год в размере 1998,41 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 01.01.2021 по 11.01.2021 в размере 50,56 руб.; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии за период с 01.01.2021 по 11.02.2021 в размере 3 766,29 руб.; страховых взносов на обязательное медицинское страхование за период с 01.01.2021 по 11.02.2021 в размере 978,02 руб.; пени страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 27.02.2021 по 04.04.2021 в размере 20,18 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с 13.05.2020 по 01.07.2020 в размере 5,24 руб.,
Заявленные требования мотивированы тем, что административный ответчик была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в период с 13.11.2012 по 11.02.2021, в связи с чем, являлась плательщиком страховых взносов. 30.03.2021 Мансурова Л.И. уплатила страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 11201,65 руб., из которых 4259,03 руб. зачтены в счет уплаты задолженности по страховым взносам за 2019 год, а 6942,03 руб. зачтены в счет уплаты задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год. Ввиду наличия задолженности по оплате страховых взносов налогоплательщику направлены требования, которые оставлены без внимания, задолженность не погашена. 11.06.2021 мировым судьей судебного участка N 1 Шемуршинского района Чувашской Республики вынесен судебный приказ, отмененный определением от 30.06.2021 ввиду поступивших возражений налогоплательщика. В ходе рассмотрения дела судом, налогоплательщиком произведена оплата 06.08.2021 денежных средств в размере 10000 руб., которая зачтена в счет недоимки по страховым взносам за 2019 год в размере 3572,41 руб. и за 2020 год в размере 6427,59 руб.
В судебном заседании суда первой инстанции представитель налогового органа, Мансурова Л.И. не присутствовали.
Решением Батыревского районного суда Чувашской Республики от 10 сентября 2021 года заявленные требования удовлетворены, взыскана с Мансуровой Л.И. государственная пошлина в доход федерального бюджета в размере 1169 руб.
Не согласившись с данным решением, Мансурова Л.И. подала апелляционную жалобу, в которой ставит вопрос об его изменении по мотивам уплаты страховых взносов на сумму 30000 руб.
В судебном заседании суда апелляционной инстанции представитель МИФНС N 7 по Чувашской Республике Яковлев А.Н. возражал относительно доводов апелляционной жалобы.
Остальные лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились.
Проверив законность и обоснованность обжалуемого решения суда первой инстанции в полном объеме согласно ст. 308 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия не находит оснований для отмены (изменения) решения суда.
Пунктом 1 статьи 18 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что в Российской Федерации устанавливаются страховые взносы, которые являются федеральными и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации.
Порядок уплаты страховых взносов с 1 января 2017 года урегулирован положениями гл. 34 Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии с положениями статьи 419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.
На основании пункта 3 статьи 420 Налогового кодекса РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 Кодекса.
В силу подпунктов 1 и 2 пункта 1, пунктов 5 - 7 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:
1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:
в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;
в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.
При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;
2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.
Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.
За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.
Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, не исчисляют и не уплачивают страховые взносы по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.
В соответствии с пунктами 1, 2 и 5 статьи 432 Налогового кодекса РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование и уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.
Как следует из материалов дела и установлено судом, Мансурова Л.И. в период с 13.11.2012 по 11.02.2022 являлась индивидуальным предпринимателем, в связи с чем обязана уплачивать страховые взносы.
В установленные сроки Мансурова Л.И. страховые взносы за 2020, 2021 годы не уплатила.
30.03.2021 Мансурова Л.И. уплатила страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 11201,65 руб., из которых 4259,03 руб. зачтены в счет уплаты задолженности по страховым взносам за 2019 год, а 6942,03 руб. зачтены в счет уплаты задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год.
Согласно расчету налогового органа за Мансуровой Л.И. образовалась задолженность по уплате: страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 года в размере 25 05,97 руб. (32 448 рублей - 6942,03 руб.); страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 1 998,41 руб.; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за период с 01.01.2021 по 11.02.2021 в размере 3766,29 руб. (32 448 рублей/12 месяцев*1 месяц=2704 руб.+2704 руб./28 дней*11дней); страховых взносов на обязательное медицинское страхование за период с 01.01.2021 по 11.02.2021 в размере 978,02 руб. (8 426 рублей/12 месяцев*1месяц+702,17/28дней*11 дней).
На основании статьи 45 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
На основании пункта 4 статьи 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
Положениями статьи 75 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
За несвоевременную уплату страховых взносов административному ответчику налоговым органом начислены: пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 01.01.2021 по 11.01.2021 в размере 50,56 руб.; пени страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 27.02.2021 по 04.04.2021 в размере 20,18 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с 13.05.2020 по 11.07.2020 в размере 5,24 руб.
Налоговым органом направлено налогоплательщику требование от 12 января 2021 года N 111 со сроком уплаты до 4 февраля 2021 года (л.д.9), требование от 5 апреля 2021 года N 2737 со сроком уплаты до 17 мая 2021 года (л.д.14).
Мировым судьей судебного участка N 1 Шемуршинского района Чувашской Республики вынесен судебный приказ от 11 июня 2021 года, отмененный определением от 30 июня 2021 на основании поступивших от налогоплательщика возражений.
Разрешая настоящий публично-правовой спор, районный суд, проверив соблюдение налоговым органом срока, порядок и расчет задолженности по начисленным страховым взносам и пени, пришел к выводу об обоснованности заявленных требований.
При этом суд исходил из того, что наличие у физического лица статуса индивидуального предпринимателя влечет за собой обязанность уплачивать страховые взносы.
Судебная коллегия соглашается с выводами суда первой инстанции, поскольку они сделаны на основании исследования представленных сторонами доказательств в совокупности с обстоятельствами настоящего административного дела по правилам статьи 84 КАС РФ.
Между тем, возражая относительно взысканных судом сумм, налогоплательщик в апелляционной жалобе указывает, что 9 октября 2021 года она добровольно исполнила решение суда, частично погасив долг в размере 20000 руб. согласно квитанции N 836258.
Согласно сведениям, представленным налоговым органом, поступившая сумма денежных средств направлена на погашение задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год, в связи с чем, недоимка по указанному страховому взносу составляет 5505,97 руб.
Учитывая изложенное, оспариваемое решение подлежит изменению в части размера подлежащих взысканию сумм по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год с налогоплательщика.
Довод апелляционной жалобы налогоплательщика о необходимости зачета уплаченной суммы денежных средств в размере 10000 руб. по квитанции от 6 августа 2021 года N 231404 в счет недоимки по страховым взносам за 2020, 2021 годы не служит основанием для изменения оспариваемого решения в указанной части.
Из имеющейся в материалах дела квитанции видно, что денежные средства в размере 10000 руб. уплачены как пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование без указания периода платежа.
9 августа 2021 года в налоговый орган поступило заявление Мансуровой Л.И., согласно которого она просила направить указанные денежные средства в счет погашения страховых взносов на обязательное медицинское страхование (л.д.34).
Из правовой позиции, изложенной в определении Конституционного Суда Российской Федерации от 25.05.2017 N 959-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Сухоросова Дениса Евгеньевича на нарушение его конституционных прав положениями пунктов 1 и 5 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации" следует, что в случае, если в платежных документах налогоплательщика отсутствовали сведения, позволяющие определить период, за который происходит уплата налогов, налоговым органом осуществляется зачет уплаченных сумм (переплата) в счет погашения налоговой задолженности, имеющейся у налогоплательщика за предыдущие налоговые периоды. Наделение налоговых органов полномочием самостоятельно, т.е. без соответствующего заявления и согласия на это налогоплательщика, произвести зачет излишне уплаченной суммы налога в счет погашения недоимки по другим налогам не может рассматриваться как нарушающее справедливый баланс публичных и частных интересов, поскольку позволяет оперативно и эффективно удовлетворить имущественное притязание государства и способствует скорейшему исполнению конституционной обязанности налогоплательщика по уплате налога; закрепляющие это полномочие положения статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации направлены на защиту прав не только государства или иного публично-правового образования, но и самого налогоплательщика, поскольку исключают дальнейшее начисление пеней, применение налоговых санкций и мер принудительного характера.
Таким образом, произведенный налоговым органом зачет денежных средств в размере 3572,41 руб. в счет имевшейся недоимки по страховым взносам за 2019 год и за 2020 год в размере 6427, 59 руб. (10000 руб. - 3572,41 руб. - 6427, 59 руб.) соответствует интересам налогоплательщика.
Учитывая изложенное, по указанному доводу оснований для удовлетворения апелляционной жалобы не имеется.
Судебная коллегия также не может согласиться с порядком взыскания государственной пошлины, осуществленной судом.
Частью 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Как разъяснено в п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства" в силу ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
При разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.
На основании ч. 3 ст. 333.18 Налогового кодекса Российской Федерации государственная пошлина уплачивается по месту совершения юридически значимого действия в наличной или безналичной форме.
Согласно абз. 10 ч. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению, в том числе налоговые доходы от государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).
Таким образом, по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина подлежит зачислению в доход местного бюджета, а не в доход федерального бюджета, как указано в оспариваемом судебном акте.
Учитывая изложенное, государственная пошлина, размер которой исчислен судебной коллегией исходя из удовлетворенной части иска, от уплаты которой налоговый орган был освобожден, подлежит взысканию в доход местного бюджета в размере 493 руб., а потому резолютивная часть также подлежит изменению.
Руководствуясь ст. 309 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия
определила:
решение Батыревского районного суда Чувашской Республики от 10 сентября 2021 года изменить в части взысканной суммы по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год и государственной пошлины.
Взыскать с Мансуровой Лианы Илдаровны в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 2 по Чувашской Республике страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии за 2020 года в размере 5505, 97 руб.
Взыскать с Мансуровой Лианы Илдаровны государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 493 руб.
В остальной части решение Батыревского районного суда Чувашской Республики от 10 сентября 2021 года оставить без изменения, апелляционную жалобу Мансуровой Л.И. - без удовлетворения.
Определение суда апелляционной инстанции вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в течение шести месяцев в кассационном порядке в Шестой кассационный суд общей юрисдикции (г. Самара) в соответствии с гл. 35 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации через суд первой инстанции.
Председательствующий Т.Н. Евлогиева
Судьи: И.Н. Орлова
С.В.Ленковский


Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка