Определение Саратовского областного суда от 13 августа 2020 года №33а-4855/2020

САРАТОВСКИЙ ОБЛАСТНОЙ СУД

ОПРЕДЕЛЕНИЕ

от 13 августа 2020 года Дело N 33а-4855/2020
Судья Саратовского областного суда Чаплыгина Т.В.,
при секретаре Кузнецовой Н.А.,
рассмотрела в открытом судебном заседании в порядке упрощенного производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы (далее - Межрайонная ИФНС) N 10 по Саратовской области к Веневцевой Н.М. о взыскании обязательных платежей и санкций,
по апелляционной жалобе Веневцевой Н.М.
на решение Базарно-Карабулакского районного суда Саратовской области от 15 мая 2020 года, которым административные исковые требования удовлетворены.
Заслушав доклад судьи Чаплыгиной Т.В., объяснения Веневцевой Н.М., поддержавшей доводы жалобы, возражения представителя Межрайонной ИФНС N 10 по Саратовской области Анисимовой Е.В., обсудив доводы апелляционной жалобы, исследовав материалы дела,
установила:
Межрайонная ИФНС России N 10 обратилась в суд с указанным административным исковым заявлением, мотивируя свои требования тем, что налогоплательщик Веневцева Н. М. имеет в собственности земельные участки. Межрайонная ИФНС России N 10 в соответствии с действующим законодательством Веневцевой Н. М. начислен земельный налог. Налогоплательщику были направлены налоговые уведомления, а затем требования, которые не были исполнены. В связи с неуплатой налогов Межрайонная ИФНС России N 10 по Саратовской области обратилась к мировому судье судебного участка N 1 Новобурасского района Саратовской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки и пени по земельному налогу. Мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании с Веневцевой Н. М. недоимки и пени по земельному налогу, который был отменен 20 сентября 2019 года по заявлению налогоплательщика. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщику начислены пени по земельному налогу в сумме 1 299 рублей 14 копеек. До настоящего времени Веневцева Н. М. не исполнила обязанность по уплате земельного налога в сумме 88 881 рублей, пени по земельному налогу в сумме 1 299 рублей 14 копеек.
Истец просил взыскать с Веневцевой Н. М. земельный налог за 2015-2017 годы в сумме 88 881 рублей, пени по земельному налогу согласно расчета в сумме 1 299 рублей 14 копеек, всего задолженность в общей сумме 90 180 рублей 14 копеек.
Решением Базарно-Карабулакского районного суда Саратовской области от 15 мая 2020 года исковые требования удовлетворены.
Веневцева Н.М. не согласна с решением районного суда, просит его отменить в части, указывает, что заплатила налог за 2015 год в сумме 29 626 рублей.
В возражениях на апелляционную жалобу Межрайонная ИФНС N 10 ссылается на необоснованность доводов данной жалобы, просит оставить обжалуемое решение без изменения, указывает, что уплаченные суммы зачислены в счёт задолженности по налогу за 2014 год, который не был своевременно оплачен налогоплательщиком.
Проверив законность и обоснованность обжалуемого решения районного суда в полном объеме в соответствии с требованиями статьи 308 КАС РФ, следует прийти к выводу об отсутствии оснований для отмены постановленного судом первой инстанции решения.
В соответствии со статьей 388 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
Земельный налог исчисляется на основании сведений, представляемых в налоговые органы в соответствии с пунктом 4 статьи 85 НК РФ органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.
Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (статья 389 НК РФ).
Согласно статье 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.
Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 01 января года, являющегося налоговым периодом (пункт 1 статьи 391 НК РФ).
В соответствии с пунктом 4 статьи 391 НК РФ для налогоплательщиков -физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.
Согласно приказу ФНС России от 10 апреля 2017 года N N "Об утверждении формы, формата представления сведений о недвижимом имуществе, зарегистрированных правах на недвижимое имущество и сделках с ним и о владельцах недвижимого имущества, а также порядка заполнения формы и признании утратившими силу отдельных положений приказа Федеральной налоговой службы от 13 января 2011 года N в налоговые органы представляются сведения о кадастровой стоимости с указанием даты ее внесения в ЕГРН и даты начала применения, в том числе в случае изменения после исправления ошибок либо по результатам ее оспаривания.
Из материалов дела следует, что согласно представленным сведениям из регистрирующих органов в собственности Веневцевой Н.М. находился земельный участок с кадастровым номером <данные изъяты>, расположенный по адресу: <адрес> с 27 августа 2009 года (дата регистрации права) по 15 мая 2018 года (дата прекращения права).
Кадастровая стоимость указанного земельного участка на 01 января 2014? 2018 года составляет 2 116 182 рублей 16 копеек.
Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
На основании: Решения Совета Новобурасского муниципального образования Новобурасского муниципального района Саратовской области 25 ноября 2013 года N 20 "О земельном налоге на территории Новобурасского муниципального образования Новобурасского муниципального района Саратовской области" ставка налога для личного подсобного хозяйства на 2014 год составила 0,3%, для прочих земельных участков- 1,5%;
Решения Совета Новобурасского муниципального образования Новобурасского муниципального района Саратовской области от 24 ноября 2014 года N 57 "О земельном налоге на территории Новобурасского муниципального образования Новобурасского муниципального района Саратовской области" ставка налога для личного подсобного хозяйства на 2015 год составила 0,1 %, для прочих земельных участков - 1,5%;
Решения Совета Новобурасского муниципального образования Новобурасского муниципального района Саратовской области от 24 ноября 2014 года N 57 "О земельном налоге на территории Новобурасского муниципального образования Новобурасского муниципального района Саратовской области" (в редакции от 30 ноября 2015 года N 89) ставка налога для личного подсобного хозяйства на 2016 год составила 0,2 %, для прочих земельных участков - 1,5%;
Решения Совета Новобурасского муниципального образования Новобурасского муниципального района Саратовской области от 24 ноября 2014 года N 57 "О земельном налоге на территории Новобурасского муниципального образования Новобурасского муниципального района Саратовской области" (в редакции от 28 ноября 2016 года N 133) ставка налога для личного подсобного хозяйства на 2017 год составила 0,3 %, для прочих земельных участков - 1,5%.
За 2014 год был исчислен земельный налог за указанный выше земельный участок в сумме 6349 рублей 00 копеек. (2 116 182 рублей 16 копеек (налоговая база) * 0,3% (налоговая ставка)) (налоговое уведомление от 26 марта 2015 года N 406249, срок уплаты 01 октября 2015 года).
За 2015 год был исчислен земельный налог в сумме 2116 рублей 00 копеек. (2 116 182 рублей 16 копеек (налоговая база) * 0,1% (налоговая ставка)) (налоговое уведомление от 29 июля 2016 года N 64079122, срок уплаты 01 декабря 2016 года).
За 2016 год был исчислен земельный налог в сумме 4232 рублей 00 копеек. (2116182 рублей 16 копеек (налоговая база) * 0,2% (налоговая ставка)) (налоговое уведомление от 04 июля 2017 года N 4895177, срок уплаты 01 декабря 2017 года).
Начисленные налоговые платежи налогоплательщиком не оплачены.
До 2017 года земельный налог исчислялся, исходя из разрешенного использования земельного участка с кадастровым номером <данные изъяты> - для ведения личного подсобного хозяйства.
После проведения сверки с Росреестром выявлено расхождение в характеристиках указанного земельного участка, а именно, разрешенное использование - для производственной деятельности.
09 ноября 2016 года были представлены уточненные сведения о разрешенном использовании земельного участка с кадастровым номером <данные изъяты>, расположенного по адресу: <адрес>, принадлежащего Веневцевой Н.М. (новое назначение объекта - земли населенных пунктов для производственной деятельности).
Пунктом 2 статьи 52 НК РФ установлено, что налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
Расчет либо перерасчет налога за предшествующие налоговые периоды может быть произведен налоговым органом по следующим основаниям: представление регистрирующим органом уточненных сведений об объекте и (или) зарегистрированных правах, заявление налогоплательщиком права на налоговую льготу, исправление ошибки в ранее проведенном расчете налога.
Инспекцией был произведен перерасчет земельного налога за 2014 год в сторону увеличения на сумму 25 394 рублей, исходя из налоговой ставки 1,5% (налоговое уведомление от 30 августа 2017 года N 53702358, срок уплаты 01 декабря 2017 года, (2 116 182 рублей 16 копеек (налоговая база) * 1,5% (налоговая ставка) - 6349 рублей. (уплата по первичному расчету) = 25 394 рублей. (доначисленная сумма земельного налога за 2014 год) с учетом уплаты налога по первичному расчету в сумме 6349 рублей (налоговое уведомление от 26 марта 2015 года N 406249, срок уплаты 01 октября 2015 года). Доначисленная сумма земельного налога за 2014 год не была уплачена Веневцевой Н.М. в установленный законом срок (01 декабря 2017 года) и вместе с неуплаченной за 2016 год суммой земельного налога в размере 4232 рублей (налоговое уведомление от 04 июля 2017 N 4895177, срок уплаты 01 декабря 2017 года) составила на 01 января 2018 года 29626 рублей. (25394 рублей (доначисленная сумма земельного налога за 2014 год) + 4232 рублей (первичный расчет земельного налога за 2016 год), которые Веневцева Н.М. уплатила 20 апреля 2018 года.
Следовательно, земельный налог в сумме 29626 рублей был уплачен за 2014, а не за 2015 год.
На момент уплаты земельного налога (20 апреля 2018 года в сумме 29629 рублей) налоговое уведомление от 14 июля 2018 года N 17662674 (индекс документа <данные изъяты> на сумму 88881 рублей) не было сформировано.
Таким образом, Веневцева Н.М. фактически не могла знать о сумме земельного налога за 2017 год в размере 31 743 рублей, о перерасчете земельного налога (по налоговым уведомлениям от 29 июля 2016 года N 64079122, от 04 июля 2017 года N 4895117) за 2015 год в размере 29 627 рублей, за 2016 год в размере 27511 рублей, всего 88881 рублей.
За 2017 год был исчислен земельный налог (налоговое уведомление от 14 июля 2018 года N 17662674, срок уплаты 03 декабря 2018 года) в сумме 31 743 рублей (2 116 182 рублей 16 копеек (налоговая база) * 1,5%(налоговая ставка)) и, с учетом ранее исчисленных сумм земельного налога, доначислен земельный налог за 2015 год в сумме 29 627 рублей.
Согласно налоговому уведомлению от 14 июля 2018 года N 17662674 Веневцевой Н.М. необходимо было уплатить не позднее 03 декабря 2018 земельный налог за 2015-2017 годы в общей сумме 88 881 рублей (за 2017 год - 31 743 рублей, за 2016 год - 27 511 рублей, за 2015 год - 29 627 рублей).
Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ определено, что налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги. Согласно пункту 2 статьи 58 НК РФ подлежащая уплате сумма налога уплачивается налогоплательщиком в установленные сроки.
При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ (пункт 2 статьи 57 НК РФ).
Как определено статьей 75 НК РФ, пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.
Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
В силу главы 11 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.
Кроме того, пени являются правовосстановительной мерой государственного принуждения, носящей компенсационный характер, за несвоевременную уплату налога в бюджет, и должны взыскиваться с того субъекта налоговых правоотношений, на кого возложена такая обязанность.
Согласно статье 75 НК РФ Веневцевой Н.М. начислена пеня по земельному налогу за 2015-2017 годы в сумме 1 299, рублей 14 копеек.
Довод жалобы Веневцевой Н.М. о том, что она оплатила налог за 2015 год, опровергается материалами дела и объективными доказательствами не подтвержден.
В материалах дела имеются копии квитанций, которые представила ответчик на запрос суда, в которых не указан налоговый период, за который внесены платежи.
В случае уплаты денежной суммы без указания налогового периода, за который производится платеж, сведения о данной денежной сумме зачисляются на текущую дату и являются переплатой по данному налогу.
На основании пункта 5 статьи 78 НК РФ зачет суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, производится налоговыми органами самостоятельно.
В соответствии с пунктом 7 статьи 45 Кодекса по предложению налогового органа или налогоплательщика может быть проведена совместная сверка уплаченных налогоплательщиком налогов. Результаты сверки оформляются актом, который подписывается налогоплательщиком и уполномоченным должностным лицом налогового органа. Таковых действий со стороны ответчика предпринято не было.
Таким образом, разрешая спор, суд правильно определилобстоятельства, имеющие значение для дела, дал им надлежащую правовую оценку и постановил законное и обоснованное решение. Выводы суда соответствуют обстоятельствам дела. Нарушений норм материального и процессуального права, влекущих отмену решения, судом допущено не было.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 308-311 КАС РФ, судебная коллегия
определила:
решение Базарно-Карабулакского районного суда Саратовской области от 15 мая 2020 года оставить без изменения, апелляционную жалобу Веневцевой Н.М. - без удовлетворения.
Кассационная жалоба (представление) может быть подана в Первый кассационный суд общей юрисдикции через суд первой инстанции в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения.
Председательствующий:


Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка