Дата принятия: 01 сентября 2021г.
Номер документа: 33а-4841/2021
СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ ХАБАРОВСКОГО КРАЕВОГО СУДА
ОПРЕДЕЛЕНИЕ
от 1 сентября 2021 года Дело N 33а-4841/2021
Судебная коллегия по административным делам Хабаровского краевого суда в составе:
председательствующего Карбовского С.Р.,
судей: Чуешковой В.В., Федоренко Н.В.,
при секретаре Цой М.С.,
рассмотрела в открытом судебном заседании 01 сентября 2021 года в городе Хабаровске административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России N 3 по Хабаровскому краю к Никаноровой С.В. о взыскании задолженности и пени по налогу на доходы физических лиц и пени за 2018 год, пени по налогу на имущество физических лиц за 2016, 2017 года,
по апелляционной жалобе административного ответчика Никаноровой С.В. на решение Вяземского районного суда Хабаровского края от 24 марта 2021 года.
Заслушав доклад судьи Карбовского С.Р., судебная коллегия
УСТАНОВИЛА:
МИФНС N 3 по Хабаровскому краю обратилась в суд с административным иском к Никаноровой С.В. о взыскании задолженности и пени по налогу на доходы физических лиц и пени за 2018 год, пени по налогу на имущество физических лиц за 2016, 2017 года, мотивируя свои требования тем, что административный ответчик в 2018 году получила доход в виде заработной платы в размере 189 452,01 руб., размер налогооблагаемой базы составил (с учетом налоговых вычетов) 177 852,01 руб., а также административный ответчик в 2016, 2017 годах являлся собственником части жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>
Ответчику исчислен налог на доходы физических лиц за 2018 год в размере 23120,76, из которых оплачено 8 491 руб., остаток составил 14 629 руб. Налогоплательщик указанный налог в установленный законом срок в полном объеме не уплатил, в связи с чем, налоговым органом начислена пеня в размере 178,35 руб. Также начислена пеня по налогу на имущество физических лиц за 2016 в размере 8,59 руб. и за 2017 год - 4,17 руб.
Просила указанную недоимку и пени взыскать с административного ответчика в общей сумме 14 820,47 руб.
Решением Вяземского районного суда Хабаровского края от 24 марта 2021 года административный иск удовлетворен в полном объеме.
В апелляционной жалобе административный ответчик Никанорова С.В., поддерживая доводы письменных возражений направленных в суд первой инстанции, просит решение суда отменить, поскольку обязанность по уплате налога на доходы физического лица должна была быть исполнена ее работодателем - ООО "Управляющая компания "Город" и она не является надлежащим ответчиком по данному административному делу. Ссылается на наличие двух детей, слабое здоровье, возраст и тяжелое материальное положение. Считает, что административный иск содержит требование о взыскании с нее причинённого ущерба, что, с учетом отсутствия вины в ее действиях, невозможно. Указывает на рассмотрение судом административного дела в ее отсутствие.
В письменных возражениях на апелляционную жалобу административный истец Межрайонная ИФНС России N 3 по Хабаровскому краю доводы жалобы полагает необоснованными, просит решение суда первой инстанции оставить без изменения, а апелляционную жалобу без удовлетворения.
Лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились, извещены о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, их явка не является обязательной, судом таковой не признавалась.
Суд, с учетом положений части 6 статьи 226 Кодекса административного судопроизводства РФ, рассмотрел дело при указанной явке.
В силу части 1 статьи 308 Кодекса административного судопроизводства РФ суд апелляционной инстанции рассматривает дело в полном объеме и не связан основаниями и доводами, изложенными в апелляционных жалобе, представлении и возражениях относительно жалобы, представления.
Проверив материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия приходит к следующему.
Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в статье 57 Конституции Российской Федерации, а также части 1 статьи 3, пункте 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ.
Согласно статье 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии с частью 1 статьи 399 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 Налогового кодекса РФ).
В силу пункта 1 части 1 статьи 401 Налогового кодекса РФ жилой дом расположенный в пределах муниципального образования, признается объектом налогообложения.
Согласно части 1 статьи 402 Налогового кодекса РФ (действующей до 23.11.2020) налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.
Статьей 408 Налогового кодекса РФ определено, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (часть 1). Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи (часть 2).
Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (часть 1 статьи 409 Налогового кодекса РФ).
Порядок уплаты налога на доходы физических лиц определен главой 23 Налогового кодекса РФ.
Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (часть 1 статьи 207 Налогового кодекса РФ).
В соответствии с пунктом 6 части 1 статьи 208 Налогового кодекса РФ вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, отнесено к доходам.
При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса (часть 1 статьи 210 Налогового кодекса РФ).
Налоговым периодом признается календарный год (статья 214 Налогового кодекса РФ).
Налоговая ставка, если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период составляет менее 5 миллионов рублей или равна 5 миллионам рублей, устанавливается в размере 13 процентов (часть 1 статьи 224 Налогового кодекса РФ).
В соответствии со статьей 226 Налогового кодекса РФ российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями. Указанные в абзаце первом настоящего пункта лица именуются в настоящей главе налоговыми агентами (часть 1). Исчисление сумм и уплата налога в соответствии с настоящей статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, с зачетом ранее удержанных сумм налога (за исключением доходов, в отношении которых исчисление сумм налога производится в соответствии со статьей 214.7 настоящего Кодекса), а в случаях и порядке, предусмотренных статьей 227.1 настоящего Кодекса, также с учетом уменьшения на суммы фиксированных авансовых платежей, уплаченных налогоплательщиком (часть 2). Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом (часть 4). При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога (часть 5).
Налоговым кодексом РФ предусмотрено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абзац третий пункта 1 статьи 45).
Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (пункт 4 статьи 69 Налогового кодекса РФ).
В соответствии с пунктами 3, 5 статьи 75 Налогового кодекса РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, пеня начисляется; пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Судом первой инстанции установлено и подтверждается материалами дела, что Никанорова С.В. в 2016, 2017 годах являлась собственником части жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>, в связи с чем, ей были исчислен налог на имущество физических лиц за 2016 год в размере 137 руб., за 2017 год - 169 руб.
Налоговым уведомлением от 06.08.2017 г. N 35717577 установлен срок уплаты налога на имущество физических лиц за 2016 год размере 137 руб. (с учетом переплаты - 135,81 руб.) до 01.12.2017 года, однако указанный налог был оплачен налогоплательщиком несвоевременно, только 09.04.2019 года, в связи с чем, налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено требование N 33809 об уплате пени за период с 02.12.2017 года по 23.08.2018 года, в размере 8,95 руб.
Налоговым уведомлением от 21.08.2018 г. N 13735464 установлен срок уплаты налога на имущество физических лиц за 2017 год размере 169 руб. до 03.12.2018 года, однако указанный налог был оплачен налогоплательщиком несвоевременно, частично 09.04.2019 года, а полностью только 02.10.2019 года, в связи с чем, налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено требование N 60176 об уплате пени за период с 04.12.2018 года по 09.07.2019 года, в размере 6,27 руб., который, в связи с частичной оплатой был уменьшен до 4.18 рублей.
Также Никанорова С.В. в 2018 году получила доход в виде заработной платы в размере 189 452,01 руб., с которого должен быть уплачен налог на доходы физических лиц. Размер налогооблагаемой базы составил (с учетом налоговых вычетов) 177 852,01 руб.
Налоговым агентом ООО "Управляющая компания "Город" (при выплате заработной платы Никанорова С.В.) с указанной суммы налог на доходы физических лиц удержан не был.
Налоговым уведомлением от 10.07.2019 г. N 23000892 установлен срок уплаты налога на доходы физических лиц за 2018 год размере 14 629 руб. до 02.12.2019 года. Поскольку указанный налог добровольно оплачен не был, налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено требование N 4064 об уплате в срок до 20.03.2020 года указанного налога, а также пени за период с 03.12.2019 года по 29.01.2020 года, в размере 178,35 руб.
Требования налогоплательщиком оставлены без удовлетворения.
В связи с неуплатой вышеуказанных налогов и пени административный истец 18.09.2020 года обратился к мировому судье судебного участка N 53 судебного района "Вяземский район Хабаровского края" с заявлением о вынесении судебного приказа. 25.09.2020 года мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании с административного ответчика недоимок по налогам и пени, который 22.10.2020 года был отменен.
Установив указанные обстоятельства, суд первой инстанции пришел к обоснованному выводу о необходимости удовлетворения административного искового заявления о взыскании с административного ответчика указанных в административном иске налоговой недоимки и пени, поскольку административный ответчик, являясь налогоплательщиком, свою обязанность по уплате налогов не исполнил.
Установленные статьей 48 Налогового кодекса РФ сроки обращения в суд с требованиями о взыскании налоговой задолженности административным истцом не нарушены.
Доводы апелляционной жалобы о наличие у Никанорова С.В. на иждивении двух детей, слабое здоровье, возраст и тяжелое материальное положение, судебной коллегией отклоняется, поскольку указанные обстоятельства основанием для освобождения от уплаты налогов не являются и правового значения для дела не имеют.
Довод жалобы о рассмотрение судом административного дела в ее отсутствие является несостоятельным, поскольку о времени и месте слушания дела Никанорова С.В. была судом заблаговременно и надлежащим образом уведомлена, о причинах препятствующих ее участию в судебном заседании суд не известила, в связи с чем, суд правомерно рассмотрел дело в ее отсутствие. Лицо само определяет объем своих прав и обязанностей в процессе и реализует свои права по своему усмотрению. Кроме того, неявка административного ответчика в судебное заседание суда первой инстанции не повлияла на полноту, всесторонность и объективность исследования судом действительных обстоятельств настоящего дела и на постановление судом законного и обоснованного решения.
Не основаны на законе и доводы жалобы о том, что обязанность по уплате НДФЛ не исполнена ООО "Управляющая компания "Город" как налоговым агентом. Данное обстоятельство закон не связывает с освобождением от уплаты налога. В рамках настоящего дела суд не вправе решать вопрос о вине ООО "Управляющая компания "Город" по исполнению обязанностей налогового агента. В случае, если Никанорова С.В. полагает, что действиями налогового агента ей причинен ущерб, она не лишена возможности защищать свои права в порядке гражданского судопроизводства.
Ссылок на какие-либо новые факты, которые остались без внимания суда первой инстанции, в апелляционной жалобе не содержится.
Оснований для переоценки представленных доказательств и иного применения норм права у судебной коллегии не имеется, так как выводы суда первой инстанции полностью соответствуют обстоятельствам дела.
Иное толкование норм права, чем у суда первой инстанции, не опровергает выводы суда и не свидетельствует о наличии оснований для отмены принятого по делу судебного акта.
Нарушений норм процессуального права, являющихся безусловным основанием для отмены судебного акта, судом первой инстанции не допущено.
При указанных обстоятельствах оснований к отмене или изменению решения суда первой инстанции не имеется.
На основании вышеизложенного и руководствуясь статьями 309, 311 Кодекса административного судопроизводства РФ, судебная коллегия
ОПРЕДЕЛИЛА:
решение Вяземского районного суда Хабаровского края от 24 марта 2021 года оставить без изменения, апелляционную жалобу административного ответчика Никаноровой С.В. - без удовлетворения.
Апелляционное определение вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в Девятый кассационный суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня его вступления в законную силу, путем подачи кассационной жалобы через суд принявший решение.
Председательствующий:
Судьи:
Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка
