Определение Судебной коллегии по административным делам Вологодского областного суда от 01 декабря 2020 года №33а-4788/2020

СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ ВОЛОГОДСКОГО ОБЛАСТНОГО СУДА

ОПРЕДЕЛЕНИЕ

от 1 декабря 2020 года Дело N 33а-4788/2020
от 01 декабря 2020 года N 33а-4788/2020
г. Вологда
Судебная коллегия по административным делам Вологодского областного суда в составе:
председательствующего Медведчикова Е.Г.
судей Бочкаревой И.Н., Соколовой М.В.,
при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Лягиной Е.А.
рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело по апелляционной жалобе Некрасова О.В. на решение Вашкинского районного суда Вологодской области от 31.08.2020 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 5 по Вологодской области к Некрасову О.В. о взыскании обязательных платежей и санкций.
Заслушав доклад судьи Вологодского областного суда Медведчикова Е.Г., судебная коллегия
установила:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы N 5 по Вологодской области (далее - МИФНС России N 5 по Вологодской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к Некрасову О.В., в котором просила взыскать с административного ответчика задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 47 886 рублей, по земельному налогу за 2018 год в размере 12 762 рубля.
Предъявленные требования мотивированы неисполнением Некрасовым О.В. обязанности по уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц в отношении находящихся у него в собственности земельных участков, жилого дома и строения, признанных объектами налогообложения.
Решением Вашкинского районного суда Вологодской области от 31.08.2020 исковые требования МИФНС России N 5 по Вологодской области удовлетворены, с Некрасова О.В. взыскана задолженность перед бюджетом в виде обязательных платежей в размере 60 648 рублей, из которых задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год 47 886 рублей, по земельному налогу за 2018 год 12 762 рубля.
В апелляционной жалобе Некрасов О.В. просит решение суда отменить, принять по делу новый судебный акт. Указывает, что решениями Вологодского областного суда от 20.04.2020 и 08.06.2020 пересмотрена архивная кадастровая стоимость здания выставочного зала (кадастровый номер N...), а также земельного участка (с кадастровым номером N...), поэтому размер земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2018 год подлежит перерасчету, исходя из его рыночной стоимости.
Лица, участвующие в деле, будучи надлежащим образом извещенными о времени и месте рассмотрения дела в апелляционном порядке, в судебное заседание не явились, в связи с чем судебная коллегия, руководствуясь статьей 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации полагает возможным рассмотрение дела в их отсутствие.
Судебная коллегия, проверив законность и обоснованность судебного решения, обсудив доводы апелляционной жалобы, приходит к выводу о том, что решение вынесено в соответствии с фактическими обстоятельствами дела и требованиями действующего законодательства.
Статьей 57 Конституции Российской Федерации определено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Налог на имущество физических лиц относится к местным налогам, устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (подпункт 2 статьи 15, абзац первый пункта 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации, пунктом 1 которой закреплено, что объектом налогообложения признается расположенное пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.
Абзацами первым, вторым пункта 1 и пунктом 3 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации.
Обязанность по уплате земельного налога предусмотрена статьей 388 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Пунктом 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.
Налоговая база при исчислении размера земельного налога определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения; кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации (статья 390 Налогового кодекса Российской Федерации).
В силу пункта 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признается недоимкой.
Как установлено судом и подтверждается материалами дела, Некрасов О.В. является собственником здания с кадастровым номером N..., жилого дома с кадастровым номером N..., а также двух земельных участков с кадастровыми номерами N... и N....
Некрасову О.В. начислены: налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 47 886 рублей, земельный налог за 2018 год в размере 12 762 рубля, в связи с чем, через личный кабинет налогоплательщика ему направлено налоговое уведомление N... от 24.12.2019 об оплате налогов в установленный срок, не позднее 03.03.2020, которое получено 24.12.2019 и добровольно не исполнено (л.д. 16-18).
Пунктом 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.
Согласно пункту 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, не превышает у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, 500 рублей, у организации или индивидуального предпринимателя - 3000 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.
Выявив наличие у Некрасова О.В. задолженности по уплате обязательных платежей, МИФНС России N 5 по Вологодской области направила в адрес плательщика требование N... об уплате по состоянию на 11.03.2020 налога на имущество физических лиц 47 886 рублей и земельного налога 12 762 рубля в срок до 27.04.2020 (л.д. 19-20).
Требование получено налогоплательщиком через личный кабинет 12.03.2020 (л.д. 21).
Поскольку в указанный срок уплата налогоплательщиком сумм, указанных в требовании не произведена, истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Некрасова О.В. задолженности перед бюджетом.
Пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что исковое заявление о взыскании налога может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.
При этом налоговое законодательство устанавливает также специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац второй пункта 3 статьи 48 НКРФ).
02.06.2020 и.о. мирового судьей Вологодской области по судебному участку N 45 вынесен судебный приказ о взыскании с Некрасова О.В. задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018 год 47 886 рублей и по земельному налогу за 2018 год 12 762 рубля, который отменен на основании возражений должника определением мирового судьи от 09.06.2020 (л.д. 11).
С настоящим административным исковым заявлением МИФНС России N 5 по Вологодской области обратилась в суд 18.07.2020, то есть в пределах установленного срока.
Обсуждая доводы административного ответчика об изменении кадастровой стоимости недвижимого имущества, судебная коллегия отмечает следующее.
Действительно решениями Вологодского областного суда от 20.04.2020 и 08.06.2020 пересмотрена архивная кадастровая стоимость здания выставочного зала (кадастровый номер N...), а также земельного участка (с кадастровым номером N...), на дату оценки по состоянию на 25.11.2011 и 27.07.2012 она признана равной 492 461 рубль и 396 821 рубль соответственно (л.д. 45-50).
В силу пункта 1.1 статьи 391 и пункта 15 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации в случае изменения кадастровой стоимости объекта налогообложения вследствие исправления технической ошибки в сведениях Единого государственного реестра недвижимости о величине кадастровой стоимости, а также в случае уменьшения кадастровой стоимости в связи с исправлением ошибок, допущенных при определении кадастровой стоимости, пересмотром кадастровой стоимости по решению комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или решению суда в случае недостоверности сведений, использованных при определении кадастровой стоимости, сведения об измененной кадастровой стоимости, внесенные в Единый государственный реестр недвижимости, учитываются при определении налоговой базы начиная с даты начала применения для целей налогообложения сведений об изменяемой кадастровой стоимости. В случае изменения кадастровой стоимости объекта налогообложения на основании установления его рыночной стоимости по решению комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или решению суда сведения о кадастровой стоимости, установленной решением указанной комиссии или решением суда, внесенные в Единый государственный реестр недвижимости (ЕГРН), учитываются при определении налоговой базы начиная с даты начала применения для целей налогообложения кадастровой стоимости, являющейся предметом оспаривания.
Вышеперечисленные положения, устанавливающие порядок применения измененной кадастровой стоимости, подлежат применению к сведениям об изменении кадастровой стоимости, внесенным в ЕГРН по основаниям, возникшим с 01.01.2019 (часть 6 статья 3 Закона N 334-ФЗ).
В силу изложенного новая кадастровая стоимость, в том числе при установлении ее судом, может применяться лишь с момента ее внесения в государственный кадастр недвижимости на основании вступившего в законную силу судебного акта.
Поскольку на момент исчисления налога на имущество физических лиц, земельного налога, а также на момент рассмотрения настоящего дела сведения о новой кадастровой стоимости объектов налогообложения, принадлежащих административному ответчику, в ЕГРН отсутствовали, решений о применении (неприменении) измененной кадастровой стоимости не выносилось, то правовых оснований для исчисления налога, исходя из новой кадастровой стоимости, не имелось.
В случае внесения сведений об изменении кадастровой стоимости, в Единый государственный реестр недвижимости по основаниям, возникшим с 01.01.2019, либо на основании решения налогового органа, суда на оснований положений пункта 2.1 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации осуществляется перерасчет сумм ранее исчисленного земельного налога и налога на имущество физических лиц для налогоплательщиков - физических лиц не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом.
Таким образом, пересмотр кадастровой стоимости объектов налогообложения сам по себе о незаконности вынесенного судебного решения не свидетельствует, так как юридически значимые факты, с которыми закон связывает возможность применения измененной кадастровой стоимости при исчислении налогов, на момент вынесения данного судебного решения отсутствовали.
Доказательств обратного административным ответчиком не представлено.
В дальнейшем вынесенные судебные акты о пересмотре архивной кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества при соблюдении условий, перечисленных в пункте 1.1 статьи 391 и пункте 15 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, могут являться основанием для возникновения у налогового органа нового обязательства по перерасчету ранее исчисленных сумм имущественных налогов.
При этом в случаях, предусмотренных статьями 52, 78 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик также имеет право на зачет и возврат излишне уплаченных платежей.
Решение налогового органа по заявлению налогоплательщика об осуществлении перерасчета ранее исчисленных сумм налогов, принятое после вынесения обжалуемого судебного акта, предметом настоящего судебного разбирательства не являлось и может быть оспорено путем предъявления самостоятельных исковых требований.
Иных доводов и обстоятельств, которые имели бы существенное значение для вынесения судебного акта по существу, влияли на обоснованность и законность судебного решения, либо опровергали выводы суда первой инстанции, в жалобе не содержится.
Судебная коллегия соглашается с выводами суда первой инстанции, так как они основаны на правильном применении норм материального права и соответствуют установленным по делу обстоятельствам.
Руководствуясь статьей 309 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия
определила:
решение Вашкинского районного суда Вологодской области от 31.08.2020 оставить без изменения, апелляционную жалобу Некрасова О.В. - без удовлетворения.
Кассационная жалоба может быть подана в Третий кассационный суд общей юрисдикции через суд первой инстанции в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения.
Председательствующий: Е.Г. Медведчиков
Судьи: И.Н. Бочкарева
М.В. Соколова


Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка